【财务管理内部审计 】注册会计师审计名词解释

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1、财务管理内部审计注册 会计师审计名词解释 财务管理内部审计注册 会计师审计名词解释 第四章 审计证据：审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务 报表的会计记录中所含有的信息和其它信息 充分性：充分性：是审计证据的数量足以使注册会计师形成的审计意见 适当性：适当性：是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易，账户余额，列表的相关认定。或发现其中存在错报方面具有相 关性和可靠性、 实物证据：实物证据：通常是实物资产是否存在的非常有说服力的证据，是通过实际观察或盘点取得的 环境证据：环境证据：是指对被审计单位产生影响的各种环境事实 审计工作底稿：审计工作

2、底稿：是注册会计师在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和获取资料的载体，形成于注册会计师财务报表审计的 全过程，包括审计计划阶段，审计实施阶段以及审计的完成阶段 第五章 重要性：重要性：针对财务报表使用者决策的信息需求而言因此判断一项错报重要与否，应视其对财务报表使用者依据财务报表作出经济 决策的影响程度而定 账户余额的重要性：账户余额的重要性：是指该账户在不影响报表使用者决策的前提下，可以有的最大课接受的错报 第六章审计风险第六章审计风险 账面基础审计账面基础审计审计方法模式发展的第一阶段，在审计方法史上占据十分重要的地位，也叫 数据导向审计。 制度基础审计制度基础审计注册会计师从检查被审

3、计单位的内部控制入手，根据对内部审计评审的结果，确定实质性测试的时间、范围、重点。 风险审计基础风险审计基础以风险评估为基础，确定审计的重点和范围，以及如何收集证据、收集多少证据，从而降低审计的成本，提高审计 效率和效果。 审计风险审计风险财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 审计职业风险审计职业风险可能对审计职业界的生存和发展带来不利影响的各种环境因素的总和。客户经营风险客户经营风险客户经营失败而导致审计人员 被迫承担连带责任的风险。 审计项目风险审计项目风险审计人员对某一被审计单位存在重大错报或漏报的财务报表发表不恰当审计意见的可能性。 重大错报风险重大错报风险财务

4、报表在审计前存在重大错报的可能性。 检查风险检查风险某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是错误的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 第七章内部控制第七章内部控制 内部控制内部控制企业董事会或类似的决策、治理机构，管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现特定目标的一系列控制活动。 内部环境内部环境影响、制约企业内部控制建立和执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。 风险评估风险评估及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对措施的过程，是实施内部控制的重 要环节。 控制措施控制措施根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标

5、得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体 方式。 信息与沟通信息与沟通及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时 传递、有效沟通和正确应用的过程，是实现内部控制的重要条件。 监督检查监督检查企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部 控制的重要保证。 内部控制的重大缺陷内部控制的重大缺陷内部控制设计或执行存在的严重不足，使被审计单位管理层或员工无法在正常行使职能的过程中，及时发现 并纠正错误或舞弊引起的财务报表重大错报。 控制测试控制测试控制运行的有效性进行的测试。 了解

6、内部控制了解内部控制评价控制的设计，确定控制是否得到执行。 控制测试的性质控制测试的性质控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。 控制测试的时间控制测试的时间何时实施控制测试，测试所针对性的控制适用的时间或期间 控制测试的范围控制测试的范围某项控制活动的测试次数。 管理建议书管理建议书注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错报的内部控制 重大缺陷提出书面建议。 第八章审计抽样第八章审计抽样 审计抽样审计抽样注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之几的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 抽样风险抽样风险注册会计师根据样本得出的结

7、论，与对总体全部项目实施和样本同样地审计程序得出的结论存在差异的可能性。 统计抽样统计抽样随机选取样本，运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。 非统计抽样非统计抽样审计人员根据自己的专业判断和经验进行抽样和推断总体的方法。 样本设计样本设计围绕样本的性质、样本量、抽样组织方式、抽样工作质量要求所进行的计划工作。 系统选样系统选样按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本中的一种选样方法。 随意选样随意选样注册会计师不考虑样本项目的性质、大小、外观、位置或其它特征而选取总体项目。 属性抽样属性抽样在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。 可容忍误差

8、可容忍误差审计人员认为抽样结果可以达到审计目的所接受的审计对象总体的最大误差。 停-走抽样停-走抽样从预计总体误差率为零开始，通过边抽样边评估来完成审计工作。 发现抽样发现抽样将预计总体偏差率直接定为零，并根据可接受信赖过度风险和可容忍偏差率一起确定样本量。 第九章签订审计业务约定书第九章签订审计业务约定书 审计业务约定书审计业务约定书会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托和受托关系、审计目标和范围、双方的责任 以及报告的格式等事项的书面协议。 计划审计工作计划审计工作针对审计业务制定总体审记策略和具体审计计划，以将审计风险风险降至可接受的低水平，这是一项持续的过程。 分

9、析程序分析程序注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 实质性方案实质性方案注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主。 综合性方案综合性方案注册会计师在实施进一步审计程序时将控制测试与实质性程序结合并用。 进一步审计程序进一步审计程序注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序。 实质性程序实质性程序注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。 细节程序细节程序注册会计师根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试。 管理层管理层被审计单位经营活动的执行负有

10、管理责任的人员或组织。 治理层治理层对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。 第十章业务循环审计第十章业务循环审计 账户审计法账户审计法对报表的每个账户余额单独进行审计。 循环法循环法将财务报表按业务循环分成几个部分进行审计，即把紧密联系的交易种类和账户余额归入同一类。 审计程序审计程序审计人员从接受审计任务开始到结束的全部过程及其所采取的具体行动和步骤。 销售与收款销售与收款企业销售商品并取得货款的行为。并采取相应措施强化风险控制。 应收账款应收账款企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权，即由于企业销售商品、产品或提供劳务的客户收款的款项或代垫的运 杂费，

11、是企业在信用活动中所形成的各种债权性资产。 肯定式函证肯定式函证（正面式、积极式函证） 向债务人发出询证函，要求债务人直接向注册会计师证实询证函所列示的账户余额是否正确， 无论正确都要求被询证的人必须回函予以答复，若不正确还需对列示的金额和差异加以说明。 否定式函证否定式函证（反面式、消极式函证）向债务人发出询证函后，只要求债务人在询证函列示的应收账款余额不正确之处予以答复， 否则就意味着认可。 坏账准备坏账准备企业应当定期或至少于每年年度终了对应收账款进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能收 回的应收款项，应当计提坏账准备。 应收票据应收票据以书面形式表现得债权资产，其

12、款项具有一定的保证，经持有人背书后还可以交银行贴现，具有较大的灵活性。 预收账款预收账款在企业销售业务成立前，预先收取的部分货款，注册会计师应结合企业销货业务对预收账款进行审计。 营业费用营业费用企业在销售产品和提供劳务过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。 采购与付款采购与付款企业外购商品并支付价款的行为， 企业在建立并实施采购与付款内部控制制度中， 至少应当强化关键环节的风险控制。 请购单请购单由企业仓库、生产车间等部门的有关人员填写，送交采购部门申请购买商品、劳务或其它资产的书面凭证。 订购单订购单由企业采购部门填写，向另一企业购买订单上所指定商品、劳务或其它资产的书面凭证。

13、验收单验收单企业收到商品、资产时所编制的凭证，列示从供应商处收到的商品、资产的名称、种类和数量等内容。 第十一章特殊项目审计第十一章特殊项目审计 货币资金货币资金企业所拥有或控制的现金、银行存款和其它货币资金。是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一项资 产。 现金现金企业的库存现金，包括人命币现金和外币现金，现金是企业流动性最强的资产，尽管其在企业资产总额中得比重不大，但企 业发生的舞弊事件都与现金有关，因此注册会计师应该重视现金的审计。 函证函证注册会计师在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款、借款及往 来款项等是否真实、合法、

14、完整。 会计估计会计估计企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断，被审计单位管理层应当对其作出的包括在 财务报表中的会计估计负责。 独立审计独立审计独立于被审计单位之外的人员对会计估计事项所作出的估计，包括注册会计师、权威人士和专家等，注册会计师可以自 行作出独立估计或从其他渠道取得独立估计，并与管理层作出的会计估计进行比较。 关联方关联方一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响。 关联方交易关联方交易关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。 持续经营假设持续经营假设被审计单位在编制财务报表时

15、，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可 以在正常的经营过程中变现资产、清偿债券。 期后事项期后事项资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事项。 第十二章注册会计师职业规范体系第十二章注册会计师职业规范体系 审计准则审计准则各国的职业审计人员从事审计工作所必须遵循的行为规范和指南，同时也是衡量审计工作质量的尺度或标准。 质量控制质量控制会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。 控制政策控制政策会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的基本方法与策略。 控制程序控制程序会计师事务所

16、为贯彻执行质量控制政策而采取的具体措施与方法。 全面质量控制全面质量控制一个会计师事务所为合理地确信其执行的所有审计业务都是按照独立审计准则进行而采取的控制政策和程序。 职业道德职业道德某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。 注册会计师职业道德注册会计师职业道德注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。 鉴证业务鉴证业务为被审计对象在所有重大方面遵循了既定的适当标准提供高度或适度保证的业务，注册会计师在执行鉴证业务时应当恪 守独立、客观、公正的原则。 一般公认审计准则一般公认审计准则一般准则三条、外勤工作准则三条、报告准则四条。 审计准则说明书审计准则说明书由美国会计师协会颁布的，主要是针对会计报表审计而制定的。 第十三章注册会计师法律责任第十三章注册会计师法律责任 审计法律责任审计法律责任注册会计师或会计师事务所在履行其审计职责过程中，因违约、过失或欺诈而导致客户利益相关人经济损失，由此 所承担的法律后果。 法律责任的责任主体法律责任的责任主体指注册会计师或会计师事务所；客体指客户和利益相关人。 舞弊舞弊导致财务报表错报的故意的