会计从业资格证冲刺串讲班第二章结算法律制度讲义

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1、第二章结算法律制度复习方向本章考点较多但大多数内容并不复杂，重难点在第四节，冲刺阶段要求大家务必从原理上掌握 各类票据的异同，同时对各类票据所涉及的时间性规定进行适当记忆，应对案例类题目时能熟练运 用线型图理清题目中的票据关系。考点总结表一、现金结算使用范 围除向个人收购农副产品和其他物资的价款、出差人员随身帅的差旅费外，开户单位使用现金不能超过结算起点(1 000元)限额35夭V 15天附属单位使用现金核定r包括在库存现金限额内 找零用备用金核定不包括在库存现金限额内收支基 本要求(1) 现金收入当日送存r当日送存有困难r开户银行确定(2) 不准“坐支”现金(相对禁止)(3) 提取现金写明用

2、途r财会部门负责人签字盖章(4) 现金管理 N不准健全内 控(1) 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程(2) 授权审批：对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向“审批人的上食授权部门”报告表二、支付结算概述概念转账结算(不包括使用现金)特征(1) 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行(2) 支付结算的发生取决于委 托人的意志(3) 支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制(4) 支付结算是一种要式行为(5) 支付结算必须依法进行基本 原则(1) 恪守信用、履约付款(2) 谁的钱进谁的账、由谁支配(3) 银行不垫款办理 支付 结算 的具 体要 求必须使用中

3、国人民银行统一规定的票据和结算凭证按规定开立、使用账户大小写必须一致，否则票据无效；结算凭证银行不予受理业少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载区别伪 造变造伪造：无权限人更改“签章”变造：无权限人更改“签章以外”的记载事项【注意】伪造人、被伪造人均不承担票据责任填写要 求(1) 出票日期 必须使用中文大写 (写法必须掌握)【注意】出票日期使用小写，银行不受理；大写日期不规范，银行可予受理，但造成损失出票人自行承担(2) 中文大写用正楷或行书填写，可以使用繁体字，不得自造简化字(3) 中文大写金额到“元”为止的应加“整”；到“角”的，可以更正金额

4、、出票日期、收款人名称不得更改其他记载事项，原记载人可以更改并在更改处签章表三、银行结算账户的概念、分类、管理原则概念银行结算账户是人民币活期存款账户分类存款人单位个体工商户r凭宫业执照个人个人借记卡、信用卡用途生本存款账户、版存林账户、专用存林账户、哈时存林账户开户地本地、异地管理原则(1) 一个基本账户原则(2) 自主选择银行开立银行结算账户原则除国家法律法规另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银 行结算账户(3) 守法合规原则(4) 存款信息保密原则除国家法律法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位个人查询表四、银行结算账户的开立、变更和撤销开立核准制度：存款人开立基本存款

5、账户、临时存款账户(注册验资、增资验资临时存款账户除外)和预算单 位专用存款账户、 QFII专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记 证【注意】时间性规定：2核、5备、3通知生效日规定：E人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务排除事项：(1) 注册验资的临时存款账户转为基本存款账户(2) 因借款转存开立的一般存款账户(3) 存款人在问一银行营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户变更(1) 龙人更改名称5个工作日内向开户银行提出变更申请(2) 其他变更5个工作日内书面通知开户银行银行应及时办理，并于2个工作日内向中国人民银行报

6、告撤 销法定情形(1) 被撤并、解散、宣告破产或关闭(2) 注销、被吊销营业执照(3) 因迁址需要变更开户银行(与变更区分)顺序最后办理基本存款账户的撤销不得撤销存款人尚未清偿其开户银仃债务强制撤销银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位，自发出通 知之日起“ 30日”内办理销户手续，逾期视同自愿销户表五、各类银行账户的具体规定基本 存款 账户使 用 范 围日常经营活动的资金收付工资、奖金和现金的支取开 户 要 求开立基本存款账户的存款人资格(非个人)【注意1团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支分队【注意2】异地常设机构(非临时机构)【注意3】单位设立的独

7、立核算的附属机构一般存款账户开 户 银 行基本存款账户开户银行以外的银行营业机构使用 范 围借款转存、借款归还和其他结算的资金收付可以办理现金缴存，但不得办理现金支取没有数量限制开 户 要(1) 开立基本存款账户规定的证明文件(2) 基本存款账户开户登记证(3) 存款人因何银行借款需要，应出具借款合问求(4)存款人因其他结算需要，应出具有关证明专用 存款 账户使 用 规 定(1) “单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务(2) “财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户，不得支取现金(3) 收入汇缴账 户只收不付，不得支取现金;

8、业务支出账户 只付不收临时 存款 账户使 用 范 围设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资开 户 要 求“设立临时机构”及“注册验资”开立的临时存款账户不需要基本存款账户 开户登记证使 用 规 定E期最长不得超过2年可以支取现金注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付表六、违反银行结算账户管理规定的罚则违法单位违法事项处罚金额非经营性存款人1 000 元经营性存款人变更1 000 元伪造、变造，开立、撤销1万兀以上3万兀以下使用5 000元以上 3万元以下银行多头开户、公款私存5万兀以上 30万兀以下其他5 000元以上 3万元以下表七、票据概述种类汇票、本票、支票当事人基本当事人：出票人、

9、付款人、收款人非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人L【注意】结合具体票据去理解票据权 利两大权 利付款请求权是第一顺序权利，又称主要票据权利行使人：(1)票载收款人(2)最后的被背书人追索权是第二顺序权利，又称偿还请求权行使人：(1)票载收款人(2)最后的被背书人(3)代为清偿债务的保证人(4)代为清 偿债务的背书人权利取 得一般情况：必须给付对价特殊情况：因“税收、继承、赠与”可以依法无偿取得票据，但所享有的票据权利“不 得优于前手”不享有票据权利：因“欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失”而取得票据权利时 效(1) 对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年(2) 见票即付的汇

10、票、本票，自出票日起2年(3) 对支票出票人的权利，自出票日起6个月(4) 追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月(5) 再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月【注意】第(4)、(5)种情况，不包括对“出票人”的追索权行为出票、背书、承兑、保证记载事必须记载事项、相对记载事项、任意记载事项、记载不产生法律效力的事项项补救措 施挂失止 付已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金” 字样的银行本票公示催 告找法院普通诉 讼表八、支票种类现金支 票支取现金转账支 票转账普通支 票支取现金与转账划线支票：只能用于转账不能用于支取现金出票必须记载事项：表明“

11、支票”的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称， 出票日期，出票人签章（六项）相对记载事项：付款地（1）、出票地（3）授权补记事项：金额、收款人名称【注意】未补记前不得背书转让和提示付款提示付款期限：自出票日起 10日超期：持票人开户银行不予受理，付款人不予付款办 理 要 求支票出票人“预留银行签章”是银行审核支票付款的依据支票的出票人签发支票的金额不得超过“付款时”在付款人处实有的金额，禁止签发 空头支票。【注意】是“付款时”不是“出票时”“签发时” “开具时”罚则出票人签发空头支票、签发与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区、支付密码错误的支票银行应予以退票并按票面金额处以5%

12、但不低于1 000兀的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金；对屡次签发的，银行应停止其签发支票【注意】上述罚则纲说法（虽然有错误），考试请按上述要求作答表九、商业汇票种类商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑银行承兑汇票由银行承兑必须记载事项表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收 款人名称；出票日期；出票人签章（七项）相对记载事项付款日期、付款地（3）、出票地（3）承兑提示承兑定日付款、出票后定期付款汇票到期日前见票后定期付款一一自出票日起1个月内未按照规定期限提示承兑的，丧失对前手的追索权付款人承兑商业汇票，应当在汇票机记载“承兑

13、”字样和承兑日期并签章，且不得负有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑效力承兑人不得以其与出票人之间资金关系来对抗持票人收费承兑银行按票面金额0.5%o向出票人收取付款付款期限最长不得超过6个月提示付款期限自汇票到期日起 10日背书记载事 项必须记载事项：背书人签章和被背书人名称【注意】背书人未记载被背书人名称即交付的，被背书人自己记载与背书人记载具有同等效力相对记载事项：背书日期（未记载视为到期前）基本要求背书必须连续（形式上的连续）附条件所附条件不具有汇票上的效力部分背书将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效禁止背 书（1）出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得

14、转让（2）背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，其只对直接的被背书人承担责任粘单粘单上的“第一记载人”，应在粘接处签章期后背 书“被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限”，不得背书转保证必须记载事项保证字样，保证人签章相对记载事项保证人住所（3）被保证人（未承兑出票人；已承兑承兑人）保证日期（出票日）【注意】教材说法：“保证人必须在汇票或者粘单上记载下列事项（绝对+相对均包括）”考试中按教材说法回答附条件保证附有条件的不影响对汇票的保证责任保证责任连带责任表十、银行汇票出票申请人或收款人一方为单位，不得申请“现金”银行汇票 填明现金字样的银行汇票不得背书转让必须记载事项：表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名 称；出票日期；出票人签章（七项）实际结算金额（1）未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额