{财务管理利润管理}利润规划与分配管理

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1、 财务管理利润管理财务管理利润管理 利润规划与分配管理利润规划与分配管理 第一节第一节 目标利润规划与控制目标利润规划与控制 （一）会计报表中的利润构成（一）会计报表中的利润构成 营业利润营业利润 营业收入营业成本营业税金及附加营业收入营业成本营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用销售费用管理费用财务费用 资产减值损失公允价值变动损益投资资产减值损失公允价值变动损益投资 收益收益 利润总额利润总额 营业利润营业外收入营业外支营业利润营业外收入营业外支 出出 净利润净利润 利润总额所得税利润总额所得税 一、利润构一、利润构 成成 第一节第一节 目标利润规划与控制目标利润规划与控制 （二）财务利

2、润与会计利润比较（二）财务利润与会计利润比较 会计利润的确认建立在权责发生制与会计分期会计利润的确认建立在权责发生制与会计分期 假设的基础上，反映某一会计期间账面收入与假设的基础上，反映某一会计期间账面收入与 账面成本配比的结果，即体现为应计现金流入。账面成本配比的结果，即体现为应计现金流入。 财务工作更关注这种应计现金流量的质，包括财务工作更关注这种应计现金流量的质，包括 其稳定与可靠程度、时间分布结构、有效变现其稳定与可靠程度、时间分布结构、有效变现 比率以及现金流入与流出的协调匹配关系。比率以及现金流入与流出的协调匹配关系。 一、利润构一、利润构 成成 第一节第一节 目标利润规划与控制目

3、标利润规划与控制 对利润质量的判断可以从以下几方面来进行：对利润质量的判断可以从以下几方面来进行： 投入产出比率投入产出比率 销售毛利率销售毛利率-毛利毛利/销售收入销售收入 贡献毛益率贡献毛益率-贡献毛益贡献毛益/销售收入销售收入 经营利润率经营利润率-营业利润营业利润/销售收入销售收入 资产报酬率资产报酬率-息税前利润息税前利润/总资产总资产 资产净利润率资产净利润率-净利润净利润/总资产总资产 净资产收益率净资产收益率-净利净利/净资产净资产 一、利润构一、利润构 成成 第一节第一节 目标利润规划与控制目标利润规划与控制 利润来源的稳定可靠性利润来源的稳定可靠性（主营业务利润及其所占（主

4、营业务利润及其所占 比重大小）比重大小） 利润来源的时间分布利润来源的时间分布（时间分布不同，其内涵质（时间分布不同，其内涵质 量也不同）量也不同） 利润的现金保障能力利润的现金保障能力（应计现金流入量能否转化（应计现金流入量能否转化 为实际的现金流入量）为实际的现金流入量） 一个良好的利润状况，应是利润数量与质量一个良好的利润状况，应是利润数量与质量 的协调统一，当然要使两者达到完全一致是不可的协调统一，当然要使两者达到完全一致是不可 能的。因此企业应从全局权衡利弊，实现利润数能的。因此企业应从全局权衡利弊，实现利润数 量与利润质量的最佳匹配关系。量与利润质量的最佳匹配关系。 一、利润构一、

5、利润构 成成 目标利润是指企业在一定时期内争取达到的利润目目标利润是指企业在一定时期内争取达到的利润目 标，反映企业在一定时期内在财务、经营状况和经济标，反映企业在一定时期内在财务、经营状况和经济 效益的预期目的。效益的预期目的。 （一）制定目标利润应考虑的因素（一）制定目标利润应考虑的因素 企业持续经营的需要企业持续经营的需要 资本保值的需要资本保值的需要 内外环境适应的要求内外环境适应的要求 （二）目标利润规划的程序（二）目标利润规划的程序 考察上期利润计划的执行情况，分析影响下期利润变考察上期利润计划的执行情况，分析影响下期利润变 动的因素；动的因素； 确定初步的利润目标；确定初步的利润

6、目标； 通过综合平衡，最终确定目标利润。通过综合平衡，最终确定目标利润。 第一节第一节 目标利润规划与控制目标利润规划与控制 二、目标利润规划二、目标利润规划 的程序的程序 （一）本量利分析法（一）本量利分析法 本量利分析法是利用商品销售量（额）、本量利分析法是利用商品销售量（额）、 固定成本及变动成本与利润之间的变动规律对固定成本及变动成本与利润之间的变动规律对 目标利润进行预测的方法。目标利润进行预测的方法。 第一节第一节 目标利润规划与控制目标利润规划与控制 三、目标利润规划三、目标利润规划 的方法的方法 利润利润= =销售收入销售收入- -变动成本变动成本- -固定成本固定成本 = =

7、销售量销售量* *单价单价- -销售量销售量* *单位变动成本单位变动成本- -固定成本固定成本 凡成本总额与业务量总数成正比例增减变动关凡成本总额与业务量总数成正比例增减变动关 系的即系的即变动成本变动成本。 第一节第一节 目标利润规划与控制目标利润规划与控制 三、目标利润规划三、目标利润规划 的方法的方法 0 业务量业务量 成本金额成本金额 变动成变动成 本总额本总额 0 业务量业务量 成本金额成本金额 单位变动成本单位变动成本 变动成本的数学模型：变动成本的数学模型： y=bx y=bx 凡成本总额在一定时期的一定业务量范围内，凡成本总额在一定时期的一定业务量范围内， 不受业务量增减变动

8、影响而固定不变的即不受业务量增减变动影响而固定不变的即固定固定 成本成本。 第一节第一节 目标利润规划与控制目标利润规划与控制 三、目标利润规划三、目标利润规划 的方法的方法 0 业务量业务量 成本金额成本金额 固定成本总额固定成本总额 0 业务量业务量 成本金额成本金额 单位固定成本单位固定成本 固定成本的数学模型为：固定成本的数学模型为：y=ay=a 单位固定成本为：单位固定成本为： a / x a / x 固定成本按其支出数能否因决策而改变，可分为固定成本按其支出数能否因决策而改变，可分为 酌量性固定成本酌量性固定成本 约束性固定成本约束性固定成本 固定成本和变动成本的相关范围固定成本和

9、变动成本的相关范围 固定成本发生额不受业务量增减变化影响是有一固定成本发生额不受业务量增减变化影响是有一 定条件的，即限定在定条件的，即限定在“一定时期的一定业务量范围内一定时期的一定业务量范围内 ”。 变动成本总额与业务量总额之间的依存关系也存变动成本总额与业务量总额之间的依存关系也存 在着一定的在着一定的“相关范围相关范围”，即在相关范围内它们保持，即在相关范围内它们保持 严格的正比例关系，超出范围，它们之间往往是非严格的正比例关系，超出范围，它们之间往往是非 线性关系。线性关系。 第一节第一节 目标利润规划与控制目标利润规划与控制 三、目标利润规划三、目标利润规划 的方法的方法 凡成本总

10、额随业务量变化而变化，但不保持严格的比例凡成本总额随业务量变化而变化，但不保持严格的比例 关系，既不能简单归于变动成本，也不能归于固定成本，关系，既不能简单归于变动成本，也不能归于固定成本， 这类成本叫这类成本叫混合成本混合成本。 第一节第一节 目标利润规划与控制目标利润规划与控制 三、目标利润规划三、目标利润规划 的方法的方法 0 业务量业务量 成本金额成本金额 基数基数 半变动成本半变动成本 变动成本变动成本 固定成本固定成本 半变动成本模型半变动成本模型 第一节第一节 目标利润规划与控制目标利润规划与控制 三、目标利润规划三、目标利润规划 的方法的方法 0 业务量业务量 成本金额成本金额

11、 x1 x2 x3 y3 y2 y1 半固定成本模型半固定成本模型 延期变动成本模型延期变动成本模型 0 业务量业务量 成本金额成本金额 延期变动成本延期变动成本 混合成本的分解混合成本的分解 混合成本的分解方法有：高低点法、布点图法、混合成本的分解方法有：高低点法、布点图法、回归回归 直线法直线法 回归直线法回归直线法 根据一系列历史成本资料，用数学上的最小平方法根据一系列历史成本资料，用数学上的最小平方法 原理，计算能代表平均成本水平的直线截距和斜率，以原理，计算能代表平均成本水平的直线截距和斜率，以 其作为固定成本其作为固定成本a和单位变动成本和单位变动成本b。 第一节第一节 目标利润规

12、划与控制目标利润规划与控制 三、目标利润规划三、目标利润规划 的方法的方法 n n年份年份 x x业务量业务量 y y混合总成本混合总成本 如将企业的全部成本分为变动成本和固定成本两大类，如将企业的全部成本分为变动成本和固定成本两大类， 则有：则有： 产品成本总额固定成本总额变动成本总额产品成本总额固定成本总额变动成本总额 固定成本总额固定成本总额(单位变动成本单位变动成本业务量业务量) 第一节第一节 目标利润规划与控制目标利润规划与控制 三、目标利润规划三、目标利润规划 的方法的方法 0 业务量业务量 成本金额成本金额 a y=a+bx bx 0 业务量业务量 成本金额成本金额 平均单位总成

13、本平均单位总成本 平均单位变动成本平均单位变动成本 平均单位固定成本平均单位固定成本 利润销售收入总成本利润销售收入总成本 销售收入变动成本固定成本销售收入变动成本固定成本 贡献毛益固定成本贡献毛益固定成本 销售收入（销售收入（1变动成本变动成本/销售收入）固定成本销售收入）固定成本 销售收入销售收入贡献毛益率固定成本贡献毛益率固定成本 单位销售价格单位销售价格*销量单位变动成本销量单位变动成本*销量固定成本销量固定成本 销量销量（单位销售价格单位变动成本）固定成本（单位销售价格单位变动成本）固定成本 销量销量单位贡献毛益固定成本单位贡献毛益固定成本 第一节第一节 目标利润规划与控制目标利润规

14、划与控制 三、目标利润规划三、目标利润规划 的方法的方法 变动成本率变动成本率 例：例：某企业每年的固定成本为某企业每年的固定成本为10万元，生产一万元，生产一 种产品，单位销售价格为种产品，单位销售价格为120元，单位变动成元，单位变动成 本为本为80元，已知年度计划销量为元，已知年度计划销量为3000件，则件，则 预期的利润是多少？预期的利润是多少？ 预期利润预期利润3000(12080)100000 20000(元元) 第一节第一节 目标利润规划与控制目标利润规划与控制 三、目标利润规划三、目标利润规划 的方法的方法 第一节第一节 目标利润规划与控制目标利润规划与控制 三、目标利润规划三

15、、目标利润规划 的方法的方法 盈利额超过保本点的销售量盈利额超过保本点的销售量单位贡献毛益单位贡献毛益 （二）倒求法（二）倒求法 它是根据企业自我发展和自我积累，改善集体福利、它是根据企业自我发展和自我积累，改善集体福利、 增加投资分红的需要，匡算出企业税后利润额，从而倒增加投资分红的需要，匡算出企业税后利润额，从而倒 求出目标利润的方法。求出目标利润的方法。 税后利润税后利润提取公积金提取公积金分红利润未分配利润分红利润未分配利润 第一节第一节 目标利润规划与控制目标利润规划与控制 三、目标利润规划三、目标利润规划 的方法的方法 税后利润税后利润公积金的提取率公积金的提取率 例：例：某企业税后利润中法定和任意公积金提取率某企业税后利润中法定和任意公积金提取率 为为10%和和6%。75%的可分配利润向投资者分的可分配利润向投资者分 配，安排未分配利润配，安排未分配利润800万元。企业所得税率万元。企业所得税率 为为25%。试确定企业的目标利润总额。试确定企业的目标利润总额。 答：目标可分配利润答：目标可分配利润=800 / （1-75%）=3200 目标税后利润目标税后利润=3200 / （1-16%）=3809.52 目标利润目标利润=3809.52 / （1-25%）=6772.48（万元）（万元） 该企业的目标利润总额为该企业的目标利润总额为6772.48 万元。