{财务管理利润管理}利润规划及分配管理

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1、 财务管理利润管理财务管理利润管理 利润规划及分配管理利润规划及分配管理 第七章 利润规划及分配管理 一、利润规划 （一）基本损益方程式 (二）边际贡献方程式 （三）盈亏平衡点测试 （四）因素分析法 二、利润分配 （一）利润分配基本程序 （二）股份公司的利润分配 2020/9/172 一、利润规划 利润是企业一定时期内生产经营活动所取得的主要财务成果， 也是社会再生产的主要资金来源；取得利润是企业生存与 发展的重要条件，也是评价企业经营状况的重要指标。 由于利润是收入与成本相抵减后的结果，所以我们必须分析 成本、业务量和利润之间的关系，以确定影响利润的基本 因素，在此基础上，寻找增加利润的途径

2、。这就是利润规 划，它以销售预测为基础，通过对产品销售数量、价格水 平、成本状况进行分析和测算，规划出未来一定时期的利 润水平；同时发现经营管理中存在的问题，进而为改善经 营管理提供思路。 本量利分析法是规划利润的基本方法，它根据成本、业务量 与利润三者间的特性，分析各因素间相互影响的关系与程 度。 2020/9/173 （一）基本损益方程式 1、成本依习性分类 变动成本、固定成本与混合成本，混合成本可以依一定 的方法分解为固定成本与变动成本，因此： 总成本固定成本变动成本 2、基本损益方程 利润收入总成本 销售收入变动成本总额固定成本总额 单价销售量单位变动成本销售量固定成本 （单价单位变动

3、成本）销售量固定成本 思考：此方程中的“利润”与“会计利润”有何不同？ 2020/9/174 （一）基本损益方程式 在这个方程式中有5个相互联系的变量，给定其中 4个，便可求出另一个变量的值。因此，又可以演 变出以下4个方程式。 2020/9/175 （一）基本损益方程式 例,某企业每月固定成本50000元，生产一种产品，单价100 元，单位变动成本65元，本月计划销售5000件，问预期利 润是多少？ 解：利润=单价销量-单位变动成本销量-固定成本 =1005000655000-50000 =125000（元） 所以，月销量5000件时，利润为125000元。 例,若例3企业拟实现目标利润15

4、0000元，问应销售多少产 品？ 解：销量（1500005000）（100-65）5714（件） 可见，当销售5714件产品时能实现150000元利润。 2020/9/176 (二）边际贡献方程式 1、边际贡献概念 指销售收入与相应变动成本的差，反映销售收入补偿完自 身的变动成本后为企业所作的贡献。 2、计算公式 边际贡献销售收入变动成本 单位边际贡献单价单位变动成本 2020/9/177 (二）边际贡献方程式 与边际贡献相对应的概念是变动成本率，即变动成本在销 售收入中所占的比重。 由于销售收入由变动成本与边际贡献组成，因此： 边际贡献率变动成本率1 边际贡献率1变动成本率 因此，损益方程也

5、可表述为： 利润边际贡献固定成本 销售数量单位边际贡献固定成本 销售收入边际贡献率固定成本 2020/9/178 (二）边际贡献方程式 例，计算上例企业的边际贡献及边际贡献率 边际贡献=（100-65）5000=175000 对于生产多品种的企业，可以计算加权平均边际贡 献率，计算公式为： 2020/9/179 (二）边际贡献方程式 例6、某企业生产甲、乙、丙三种产品，固定成本2000元， 有关资料如表93所示，计算其预期利润 。 品名 单价 单位变动成本 销量 收入 甲 10 7 100 1000 乙 8 6 300 2400 丙 6 3.5 500 3000 解： 2020/9/1710

6、(二）边际贡献方程式 利润=销售收入边际贡献率-固定成本 =640033.6%-2000 =150.4（元） 2020/9/1711 （三）盈亏平衡点测试 1、盈亏临界点概念 盈亏临界点也叫保本点，是指企业收入和成本相等时的销售 量或销售额。即边际贡献等于固定成本时企业所处的既不 盈利又不亏损的状态。企业的业务量低于盈亏临界点时， 企业处于亏损状态，企业的业务量高于盈利临界点时，企 业进入盈利状态。 2、计算公式 2020/9/1712 （三）盈亏平衡点测试 对于非单一产品企业来说，盈亏临界点习惯用销 售额来表示。由于利润=销售额边际贡献率-固 定成本，设利润为零，则： 例，某企业生产A产品，

7、根据成本分解，其单位变动 成本为10元，市场上A产品的销售价格为每件15 元。要求其保本销售量与保本销售额。 2020/9/1713 （三）盈亏平衡点测试 解： 保本销售额保本销售量单价40001560000元 或： 计算结果表明，当A产品的销售量大于4000件时，才能 为企业带来利润；若A产品的销售量小余4000件，则生产 A产品将亏损. 若A产品的销售价格低于10元时，情况又将如何呢？ 2020/9/1714 （三）盈亏平衡点测试 3、本量利关系图 通过以上分析可见，利润与成本、业务量间存在密 切联系，将此关系反映在直角坐标中就是本量利 关系图。 2020/9/1715 （四）因素分析法

8、1、因素分析法概念 指本、量、利发生变动时相互影响的的定量分析， 是本量利分析的基本内容。 2、单一因素分析法 可以从两个角度展开，一是据产销量、成本、价格 等因素的变动情况，测定其对利润的影响；二是 当目标利润发生变动时，分析实现目标利润所需 的产销量、成本、价格等因素的水平。 例，某企业目前的资料如下：产品销售收入10000 元，单价10元，单位变动成本6元，固定成本 3000元，利润1000元。 2020/9/1716 （四）因素分析法 1）假设由于原材料涨价，使单位变动成本上升到7元，则利 润将发生什么变化？ 2）假设由于该类产品供过于求，导致价格下跌至9元时，其 利润又将如何变化？

9、3）企业将采取更有效的广告方式，从而使销量上升10， 利润将是多少？ 4）企业拟实施一项技术培训计划，以提高工作效率，使变 动成本由目前的6元降至5.75元，求此变动对利润的影响。 解：1）利润1010007100030000 可见，其他因素不变的情况下，材料涨价将使企业利润 下降至0；管理层应对此作出积极反映。 2020/9/1717 （四）因素分析法 解：2）利润100091000630000 产品价格下跌也将使企业利润下降为0。 3）利润1000（110）（106）3000 1400 计算结果表明，新广告将为企业新增400元利 润，因此，新广告的开支上限为400元。 4）利润100010

10、10005.7530001250 可见，员工培训将增加250元利润；同时这也 是员工培训费的最高数，如果培训费开支超出 250元，则员工培训计划应取消。 2020/9/1718 （四）因素分析法 3、综合分析 各因素发生相关联变化时，测定利润的变化。 例，假设上例企业拟普调工资，这将使单位变动成 本增加4，固定成本增加1。为了抵消利润因 此下降的影响，有两个应对措施：一是提高价格5 ，但因此会使销量下降10；二是增加产量20 ，为了使新增产品顺利销出去，要求追加500元 广告费，问企业应采取那种措施? 解：1）调增工资后，若不采取任何抵消措施，则利 润为： 利润100010-6(1+4%)-3

11、000(1+1%)=730元 2020/9/1719 （四）因素分析法 2）提高售价对利润的影响 利润1000（110）10（15）6（14） 3000（11） 804元 3）增加产量并追加广告费后对利润的影响 利润1000（120）（106（14）3000（1 1）500982元 由于方案二将产生更多的利润，所以应选择增加产量， 并追加500元广告费。 根据本量利关系原理，当企业框定目标利润时，可以寻找实 现目标利润的途径与方法。 例，若企业想增加利润500元，即利润增至1500元，可以采 取那些方法？ 2020/9/1720 （四）因素分析法 解：1）减少固定成本 150010001010

12、006F F2500元 可见，固定成本降低16.7能实现1500元的目标利润 2）减少变动成本 15001000（10V）3000 V5.5元 当变动成本降至5.5元/件时，也能实现目标利润 3）提高售价 15001000P100063000 P10.5元/件 当产品售价上涨到10.5/件时，目标利润将为1500元。 经济生活中，各个因素相互联动，企业应分析具体情况，进行综合计算与 反复平衡，采取综合措施，保证目标利润的顺利实现。 2020/9/1721 二、利润分配 利润是指企业在一定时期内从事各种经营活动所获 取的财务成果。企业的利润总额由营业利润、投资 净收益和营业外收支净额组成。企业实

13、现的利润首 先必须上缴所得税，税后净利再按照规定的程序进 行分配。在我国，国有经济占主导地位，股份制经 济发展迅速，因此本节内容分为两部分 （一）利润分配的基本程序 （二）股份制企业的利润分配 1、股利理论 2、股利政策的类型 3、股利的发放 2020/9/1722 （一）利润分配的基本程序 1、利润分配的基本程序 依我国企业财务通则规定，企业的税后利润应当按一 下程序进行分配 1）用于抵补被没收的财务损失； 2）弥补超过用所得税前利润弥补期限、按规定可用税后 利润弥补的亏损； 3）按税后利润扣除前两项后的10计提法定公积金； 4）分配任意公积金（股份有限公司；非股份公司直接到 第五部） 5）

14、向投资者分配利润；以前年度未分配的利润，可以并 入本年度分配。 2020/9/1723 （一）利润分配的基本程序 2、利润分配项目解释 1）上述分配程序中，第一、二项都不是常规项目。 当企业存在被没收财物，或因违反税法规定缴纳的滞 纳金和罚款时，由于税法规定此类支出在计算所得 税时，不能从税前利润中扣除，而应由企业的净利 润承担，所以进行利润分配时首先予以扣减。 按照现行制度规定，企业发生的年度亏损，可以用下 一年度的税前利润弥补，下一年度利润不足弥补的， 可以在5年内延续弥补，5年内不足弥补的，可以用 税后利润弥补。 2020/9/1724 （一）利润分配的基本程序 2）公积金 公积金是企业

15、从税后利润中提取的积累基金，是企业用于防 范和抵御风险，补充资本的重要资金来源。包括法定盈余 公积金和任意公积金两部分，前者按税后利润的10%提取， 当企业公积金已达注册资本的50%时，可不再提取；任意 公积金是公司为了满足生产经营需要，根据公司章程或股 东会议决议提取的公积金，若有优先股的话，还应在支付 优先股之后计提。公积金有两个用途： （1）用于弥补企业的亏损。以前年度的亏损按税法规定 不能用税前利润弥补时，可以用税后利润弥补，也可以用 公积金弥补，但支付金额不得超过股票面值的6，且弥 补亏损后的公积金余额不得低于企业注册资本的25%。 2020/9/1725 （一）利润分配的基本程序 （2）用于增加企业注册资本 企业的公积金经股东大会特别决议后，也可以用于增加企业的注册资 本，但增加注册资本后的公积金余额不得低于企业注册资本的25%。 3）公益金 公益金是企业从税后利润中提取的用于职工福利设施的支出，不能用于 弥补亏损或转增实收资本。各企业公益金的提取比例不要求一致，通 常为5%10%。公益金使用后形成的福利设施，其所有权归企业，职 工只有使用权。股份公司应在支付优先股股利之前提取。 4）向投资者分配利润。 向投资者分