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1、会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理 财产清查财产清查财产清查财产清查 教学目的和要求教学目的和要求教学目的和要求教学目的和要求 1、理解产生财产物资账实不符的原因及表现。 2、掌握财产物资的两种盘存制度 1、理解产生财产物资账实不符的原因及表现。 2、掌握财产物资的两种盘存制度实地盘 存制和永续盘存制，比较两种制度的区别。 3、掌握财产清查的基本方法，应填制的凭证。 4、熟练编制银行存款余额调节表，进行财产 清查结果的会计处理。 实地盘 存制和永续盘存制，比较两种制度的区别。 3、掌握财产清查的基本方法，应填制的凭证。 4、熟练编制银行存款余额调节表，进行财产 清查结果的会计处理。 重点
2、与难点重点与难点 重点：重点：1财产清查的种类 2实物、现金、银行存款和往来款项 的清查方法 3财产清查结果的账务处理 1财产清查的种类 2实物、现金、银行存款和往来款项 的清查方法 3财产清查结果的账务处理 难点：难点：银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制 财产清查的意义财产清查的意义 财产清查的种类财产清查的种类 财产物资盘存制度财产物资盘存制度 财产清查的基本程序财产清查的基本程序 第一节 财产清查概述第一节 财产清查概述 第一节财产清查概述第一节财产清查概述 一、财产清查的意义一、财产清查的意义 概念概念: 财产清查，是指通过对各种财产物资的实地盘点 或核对，来查明各项财产
3、物资、货币资金和往来账项 的实有数和账面数是否相符，并据以调整会计账簿， 保证账实相符的一种会计核算的专门方法。 财产清查，是指通过对各种财产物资的实地盘点 或核对，来查明各项财产物资、货币资金和往来账项 的实有数和账面数是否相符，并据以调整会计账簿， 保证账实相符的一种会计核算的专门方法。 财产清查的原因财产清查的原因 主观方面：主观方面： 1在财产收发时，由于制度不健全，1在财产收发时，由于制度不健全，计量检验不准确计量检验不准确，造成品 种、数量或质量上的差错。 2在财产物资增减变动时漏办入账手续，或者在入账时，发生 计算或 ，造成品 种、数量或质量上的差错。 2在财产物资增减变动时漏办
4、入账手续，或者在入账时，发生 计算或登记上的错误登记上的错误。 3由于 。 3由于管理不善管理不善或工作人员失职而发生的财产物资损坏、变质 与短缺，以及由于账目混乱造成的账实差错。 4由于不法分子的营私舞弊、 或工作人员失职而发生的财产物资损坏、变质 与短缺，以及由于账目混乱造成的账实差错。 4由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃贪污盗窃而发生的财产物资在数 量上或质量上的损失。 而发生的财产物资在数 量上或质量上的损失。 客观方面：客观方面： 1在运输、保管过程中，由于受到各种在运输、保管过程中，由于受到各种自然条件自然条件(如霉变如霉变)和一些 其他因素 和一些 其他因素(如毁损、泼撒如毁损、
5、泼撒)的影响，发生了数量和质量上的差错。 2在结算过程中，由于 的影响，发生了数量和质量上的差错。 2在结算过程中，由于未达账项未达账项而发生的数额不符。 3 而发生的数额不符。 3非常损失非常损失：由于人力不可抗拒损失，如水灾、火灾、地震等造成损 失 ：由于人力不可抗拒损失，如水灾、火灾、地震等造成损 失 1可以查明账实不符的原因和情况，并进行妥善处理，保证1可以查明账实不符的原因和情况，并进行妥善处理，保证 会计资料的真实可靠。会计资料的真实可靠。 2可以查明财产物资的储备情况，挖掘财产物资潜力，保证企业2可以查明财产物资的储备情况，挖掘财产物资潜力，保证企业 加速资金周转加速资金周转。
6、3可以查明财产物资的保管情况，保证财产物资的 。 3可以查明财产物资的保管情况，保证财产物资的安全与完整安全与完整 4可以查明财经纪律和结算制度的执行情况，保证4可以查明财经纪律和结算制度的执行情况，保证财经纪律 和法规制度的贯彻执行 财经纪律 和法规制度的贯彻执行。 财产清查的意义财产清查的意义 按清查范围，财产清查可分为全面清查和局部清查。 1全面清查 按清查范围，财产清查可分为全面清查和局部清查。 1全面清查 全面清查是指对所有的财产物资、债权债务进行 全面彻底的盘点和核对。 全面清查是指对所有的财产物资、债权债务进行 全面彻底的盘点和核对。 2局部清查2局部清查 局部清查是指对部分财产
7、物资、债权债务进行的 盘点和核对。 局部清查是指对部分财产物资、债权债务进行的 盘点和核对。 二、财产清查的种类二、财产清查的种类 全面清查的情况全面清查的情况 (1)年终决算前； (2)会计主体撤销、合并或改变隶属关系时； (3)核实资金定额或企业全面清仓查库时； (4)单位主要领导调离工作岗位前； (5)进行资产评估、清产合资或企业股份制 改造前； (1)年终决算前； (2)会计主体撤销、合并或改变隶属关系时； (3)核实资金定额或企业全面清仓查库时； (4)单位主要领导调离工作岗位前； (5)进行资产评估、清产合资或企业股份制 改造前； (1)对于收发频繁、流动性强或容易短缺、损耗的财产
8、物 资，如材料、在产品、产成品等，除年度全面清查外，要进行 轮流盘点或重点抽查； (2)对于各种贵重物资和重要物资，至少要每月盘点清查 一次； (3)对于库存现金，每日终了应由出纳人员自行盘点一 次，月终清查一次，做到日清月结； (4)对于银行存款，在收到银行对账单时核对； (5)对于各种结算款项，债权、债务，在年度中也要同对 方核对几次。 (1)对于收发频繁、流动性强或容易短缺、损耗的财产物 资，如材料、在产品、产成品等，除年度全面清查外，要进行 轮流盘点或重点抽查； (2)对于各种贵重物资和重要物资，至少要每月盘点清查 一次； (3)对于库存现金，每日终了应由出纳人员自行盘点一 次，月终清
9、查一次，做到日清月结； (4)对于银行存款，在收到银行对账单时核对； (5)对于各种结算款项，债权、债务，在年度中也要同对 方核对几次。 局部清查对象局部清查对象 1定期清查1定期清查 定期清查是按计划在规定时间对财产物资所进行 的清查，一般在年度、季度或月份末结账前进行。 定期清查是按计划在规定时间对财产物资所进行 的清查，一般在年度、季度或月份末结账前进行。 22不定期清查（临时清查）不定期清查（临时清查） 不定期清查是根据实际需要而临时进行的财产清查。不定期清查是根据实际需要而临时进行的财产清查。 按清查时间，可分为定期清查和不定期清查按清查时间，可分为定期清查和不定期清查 按清查单位可
10、分为：按清查单位可分为： 内部清查 外部清查 内部清查 外部清查 三、财产物资盘存制度三、财产物资盘存制度 财产物资有两种盘存制度：财产物资有两种盘存制度： 实地盘存制实地盘存制和和永续盘存制永续盘存制 （一）实地盘存制（定期盘存制）：是指对各 种财产物资平时只在账簿中登记增加数，不 登记减少数，通过定期对实物的清查盘点。 确定财产物资的期末实际结存数量和金额， 据此倒推出各项财产物资的销售或耗用成 本，并据以登记有关帐簿的盘存制度。 评述及适用范围见教材 （一）实地盘存制（定期盘存制）：是指对各 种财产物资平时只在账簿中登记增加数，不 登记减少数，通过定期对实物的清查盘点。 确定财产物资的期
11、末实际结存数量和金额， 据此倒推出各项财产物资的销售或耗用成 本，并据以登记有关帐簿的盘存制度。 评述及适用范围见教材P199 （二）永续盘存制（账面盘存制）：是指通过 设置财产物资明细账，对财产物资的收入和 发出情况逐日逐笔连续登记，并随时在账面 中结出各种财产物资的账面结存数额的一种 盘存制度。 评述及适用范围见教材 （二）永续盘存制（账面盘存制）：是指通过 设置财产物资明细账，对财产物资的收入和 发出情况逐日逐笔连续登记，并随时在账面 中结出各种财产物资的账面结存数额的一种 盘存制度。 评述及适用范围见教材P210 1.建立财产清查领导小组，做好组织准备工作； 2.制订清查计划，做好清查
12、前的业务准备工作 ； 3.选择适当的清查方法； 4.清查核对； 5.总结清查经验，处理清查结果。 1.建立财产清查领导小组，做好组织准备工作； 2.制订清查计划，做好清查前的业务准备工作 ； 3.选择适当的清查方法； 4.清查核对； 5.总结清查经验，处理清查结果。 四、财产清查的基本程序四、财产清查的基本程序 第二节 财产清查的方法第二节 财产清查的方法 实物资产的清查实物资产的清查 货币资金的清查货币资金的清查 往来款项的清查往来款项的清查 一、实物资产的清查一、实物资产的清查 （一）清查对象：（一）清查对象：固定资产、原材料、在产品、库存商 品、未完工程、低值易耗品及包装物等周转材料。
13、固定资产、原材料、在产品、库存商 品、未完工程、低值易耗品及包装物等周转材料。 (二二) 清查方法：清查方法： 1.实地盘点法：1.实地盘点法：是针对数量不多，但价值较大的贵重物资进 行实地盘点，求得实际数额，再与账面数额进行比较。 是针对数量不多，但价值较大的贵重物资进 行实地盘点，求得实际数额，再与账面数额进行比较。 2.抽查法：2.抽查法：是针对产品的质量进行检查。是针对产品的质量进行检查。 3. 技术推算法：技术推算法：是针对数量多，但价值不大，难以逐一清点 的大宗物品，可以根据其堆放体积采用量方、记尺的方法确定 其实存数量。 是针对数量多，但价值不大，难以逐一清点 的大宗物品，可以根
14、据其堆放体积采用量方、记尺的方法确定 其实存数量。 第二节 财产清查的方法第二节 财产清查的方法 （三）清查结果记录：（三）清查结果记录： 清查结果应当填制“清查结果应当填制“盘存单盘存单”，由盘点人和实物保管人 签字或盖章，它是记录清查结果的书面证明，也是反映财产 物资实有数的原始凭证。 ”，由盘点人和实物保管人 签字或盖章，它是记录清查结果的书面证明，也是反映财产 物资实有数的原始凭证。 备注金额单价数 量计量单位规 格名称编号备注金额单价数 量计量单位规 格名称编号 盘存单 财产类别：存放地点：盘点时间：编号： 盘点人签章：保管人签章： 盘存单 财产类别：存放地点：盘点时间：编号： 盘点
15、人签章：保管人签章： 实存账存对比表实存账存对比表 单位名称：年 月 日 类计实存账存对比结果备 编 别量 单盘 盈盘 亏 号 名单 价 数 金 数 金数 金 数 金 称位量 额 量 额量 额 量 额注 经办人签章： 单位名称：年 月 日 类计实存账存对比结果备 编 别量 单盘 盈盘 亏 号 名单 价 数 金 数 金数 金 数 金 称位量 额 量 额量 额 量 额注 经办人签章： （四）清查结果报告：（四）清查结果报告： （一）清查对象：（一）清查对象：库存现金、银行存款库存现金、银行存款 （二）清查方法：（二）清查方法： 1.库存现金清查：实地盘点法1.库存现金清查：实地盘点法 盘点前应由出
16、纳人员将应登记的收付款凭证全部 登记完毕，计算出结存数额，然后进行实地盘点。 清查时，必须由出纳员在场一起清点，点完后交 由出纳员继续保管。 盘点前应由出纳人员将应登记的收付款凭证全部 登记完毕，计算出结存数额，然后进行实地盘点。 清查时，必须由出纳员在场一起清点，点完后交 由出纳员继续保管。 二、货币资金的清查二、货币资金的清查 库存现金盘点结果：库存现金盘点结果： 库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表 单位名称：年月日 盘点人：（签字或盖章）出纳员： 单位名称：年月日 盘点人：（签字或盖章）出纳员： 盘 亏盘 盈 备 注 对比结果 账 存 金 额 实 存 金 额盘 亏盘 盈 备 注 对比结果 账 存 金 额 实 存 金 额 2.银行存款清查：与银行核对账目2.银行存款清查：与银行核对账目 银行送来的对账单企业的银行存款日记账银行送来的对账单企业的银行存款日记账 核对余额不符（原因）： 记账差错查明更正 存在未达账项编制“银行存款余额调节表” 核对余额不符（原因）： 记账差错查明更正 存在未达账项编制“银行存款余额调
