使用税收政策促进战略新兴产业发展

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1、使用税收政策促进战略新兴产业发展 钻研 战略新兴产业是经过高新技术的产业化发展起来，研发和生产高度学问技术密密, 其发展直 接关系产业结构优化升级，具有全局、长远、导向特的产业。战略新兴产业具有市场远景广 阔、资源耗费低、发动系数大、创造就业机会多等产业特，代表了产业发展偏向，正在促进 经济增长中发挥着要害作用，一般包括新动力产业、节能环保产业、新质料产业、消息网络 产业、生物医药产业、高端制造产业。税收政策可以经过促进技术进取、技术产业转化、发 展配套产业、胀励资源要素投进等方式，支撑战略新兴产业发展。 一、影响战略新兴产业发展的要素分析 凭据美国学者迈克尔 波特的国家竞争劣势理论， 一个国

2、家的某种产业能否有竞争力由四个 要素和两种外部气力抉择。四种要素条件是： （1）生产要素，包括人力资源、自然资源、学 问资源、资本资源、基础设施； （2）需求条件，主要是本国市场需求； （3）相关产业和支撑 产业； （4）企业的战略、结构、竞争敌手的体现。两种外部气力是随机事情和政府。正在各 要素中，学问资源对战略新兴产业尤为重要，所以将其单列出来进行谈论。企业的战略、结 构、竞争敌手的体现以及两种外部气力，税收政策都较难以发挥影响，所以不做谈论。 （一）学问资源 学问资源影响战略新兴产业发展主要有两个方面，一是技术创新，二是技术转化效率。 战略新兴产业一般都是高科技产业， 其发展和高新技术紧

3、密联系正在一同， 没有高新技术支 撑的产业不可能成为战略新兴产业。 税收政策可以经过对钻研与开发投进程度、 教育程度施 加影响，直接影响到技术创新。还可以经过答应企业提取科研预备金正在税前扣除、科研经 费加计扣除等方式，胀励企业科研投进，促使技术连续进取。 技术后果只要转化为现实生产力、组成产业，才华充分显现出它的作用，促进经济的发展。 没有高效的产业转化，形不可产业，只能导致浪费和产业技能后进。税收政策可以经过对企 业应用高科技减免部分税负，支撑企业进行技术更新换代，经过对企业、个别、科研院校转 让技术、用技术投资进股免纳税负并对其获得的股息、利息、红利等免纳税收，胀励技术产 业转化。经过加

4、速折旧、投资抵免等税收优惠方式，促进企业更新生产工艺、生产设备，进 步技术程度。 （二）相关和支撑产业 迈克尔波特觉得，对组成国家竞争劣势而言，相关和支撑产业与劣势产业是一种同甘共苦 的关系。就是一个劣势产业不是单独存正在的，它一定是同国内相关强势产业一同崛起，本 国供给商是产业创新和升级过程中不可短少的一环， 有竞争力的本国产业一般会发动相关产 业的竞争力。波特指出，即使下游产业不正在国际上竞争，但只需上游供给商具有国际竞争 劣势，对整个产业的影响仍然是正面的。 上下游产业能否配套直接战略新兴产业发展，完好的产业配套条件可以大幅度降低制形本 钱，为我国战略新兴产业发展提供便利条件。战略新兴产

5、业尽对付传统产业，一般发动系数 更大大，产业链条更长，往往需求新的原质料供给来源、需求其它多个行业协同配套发展。 如我国要发展电动汽车，除需求新型电池技术的发展外，也离不开钢铁、机械、化工、零部 件等行业的支撑。 企业投资主要受产业相比收益率的影响，配套产业的较高投资收益率一定会吸收资金的投 进、发动其他种种资源流进，从而促进被投资产业的发展。政府可以经过税收政策改变差别 产业的投资收益率从而指示资源投向战略新兴产业及其配套产业。 如经过税种的设置、 区别 税率的设定、税收优惠政策的施行等措施，修筑产业区别税负，从而改变产业间的投资收益 率，进而改变投资的产业流向，从而促进战略新兴产业及其配套

6、产业的发展。 （三）充分的生产要素投进 波特将生产要素划分为低级生产要素和高级生产要素， 低级生产要素是指自然资源、 天气、 地理地位、非技术工人、资金等，高级生产要素则是指现代通讯、消息、交通等基础设施， 受过高等教育的人力、钻研机构等。高级生产要素对获得竞争劣势具有不容置疑的重要。高 级生产要素需求先正在人力和资本上大量和持续地投资。 从另一个角度， 生产要素被分为一 般生产要素和专业生产要素。高级专业人才、专业钻研机构、专用的软、硬件设施等被回进 专业生产要素。 越是精巧的产业越需求专业生产要素， 而具有专业生产要素的企业也会孕育 发生越发精巧的竞争劣势。 一个国家假如想经过生产要素建立

7、起劣势产业， 就务必发展高级 生产要素和专业生产要素，这两类生产要素的可获得与精巧程度也抉择了竞争劣势的质量。 产业发展需求充分的资源要素投进， 发展战略新型产业最为重要的是资金和人才的投进。 战 略新兴产业，由于危害大、回报不确定，会影响资源要素的投进。比如高科技研发，就具有 往往需求花费三年、五年以致更长光，耗用巨额钻研用度，没有充分的人力、物力投进，很 难完成。而国内企业普遍存正在研发经费不敷，高科技人才短缺等标题。 税收政策可以对差别产业、 差别产品所施行区别税负改变相关产业和产品的投资收益率， 从 而直接影响资本对差别产业和产品的恰恰好， 改变资本投向。 对战略新兴产业施行各项税收

8、优惠，可以进步其投资收益率，起到吸收高级资源要素和专业资源要素投进的良好效果。如 经过对科技职员收进赐与的税收优惠， 可以胀励高素质的科技人才进进战略新兴产业从事科 研活动。 （四）国内市场需求 波特指出， 一个行业的卖地预期需求对产业发展至关重要。 假如卖地的主顾需求领先于其他 国家，这也可以成为卖地企业的一种劣势，由于守旧的产品需求前卫的需求来支撑。国内需 求市场是产业发展的动力， 国内市场与国际市场的差别之处正在于企业可以及时发觉国内市 场的客户需求， 这是国外竞争敌手所不敷的， 因此波特觉得全球的竞争并没有减少国内市场 的重要。 战略新兴产业正在产业成长初期，假如没有足够的消费需求，很

9、难组成生产规模，进而直接 影响到行业中各企业的健康成长。 而影响市场需求的主要是产品的价比， 其次是市场胀吹推 行。 税收政策可以经过税种的设置、 区别税率的设定等手法， 减轻战略新兴产业的产品的税收包 袱，从而改变产品的相比出售价格，指示国内市场购买。因此可以对战略新兴产业施行税收 优惠政策，减少其产品税负，添加其产品的市场竞争力，从而刺激国内市场对其产品的投资 需求。 另一方面可以进步战略新兴产业各企业的广告胀吹用度扣除准则， 支撑企业进行市场 推行。 二、我国现有税收政策对战略新兴产业发展的影响 （一）流转税税制对发展战略新兴产业的影响 我国现有增值税税制客瞧上战略新兴产业发展， 停业税

10、对技术转让重双纳税影响了技术产业 转化效率， 流转税税制短少支撑配套产业发展的税收优惠， 战略新兴产业流转税税负较重影 响产业购买者的挑选。 1.增值税制战略新兴产业发展 增值税以增值额作为计税根据， 使得税收包袱与增值率成正比， 高附加值产业税负重于低附 加值产业。增值额越大或增值率越高的产品，税负越重，越是技术含量高的产业增值税的税 负越重，所以会企业的技术进取。而与传统产业比较，大部分战略新兴产业的产品，其技术 含量高、附加值高、增值率高，所以增值税对战略新兴产业客瞧上存正在作用。战略新兴产 业由于附加值比例高,增值税的税负相比高,会影响到消费者的挑选，使企业面临国内市场需 求不敷的标题

11、。 2.停业税对技术转让重双纳税 停业税对技术后果的转让存正在重双征收、税率过高等标题，倒霉于技术后果的转化利用。 停业税对技术转让纳税，接纳全额课征、道道课征的要领，存正在重双纳税的标题，税收包 袱率会随着技术后果转让次数的添加而添加，障碍技术后果的转让，因此，倒霉于技术后果 的转化利用。并且税率为 5%，比建筑业、交通运输业等行业高。 3.短少支撑战略新兴产业及其配套产业发展的税收优惠 增值税对尽大多数产品都施行 17%的税率， 接纳的低税率和即征即退政策， 仅限于少数行业， 尽大多数战略新兴产业及其配套产业不正在列举的范畴内。 同时停业税对金融保险业的税率 定为 5%，指示资金流进战略新

12、兴产业的导向并不明确，短少胀励银行、资本市场向战略新 兴产业融资的税收优惠。 停业税规定了部分促进技术产业转化的优惠政策， 如对单位和个别 从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术征询、技术办事业务收进，经省级税务机关 批准，免征停业税。建议继续施行此政策，同时，有需要向市地税务机关下放审批权限。 （二）企业所得税对发展战略新兴产业的影响 我国现行企业所得税扶持高新技术发展的税收优惠政策，大部分战略新兴产业企业可以适 用。但是企业所得税税收优惠政策只重科研结果，不重过程，优惠东西着重企业，也不是科 研环节，加速折旧、投资抵免等间接优惠较少等缺点。 1.税收优惠东西过于着重企业并且优惠年限过短

13、 企业所得税税收优惠主要是针对差别资格企业的， 其受益人是企业而不是具体的科研项目和 开发环节，这样超卓形成税收优惠政策的滥用，很多享用该税收优惠的企业名不符实，不克 真正达到促进技术进取的政策手法。 很多战略新兴企业该卖可以享遭到现行高新技术企业所 得税减免政策，但是该政策一般规定有减免年限。但是战略新兴企业投资大、周期长，实践 可以享用的税收优惠非常有限。 2.战略新兴产业的相关和支撑产业很少能享遭到税收优惠 企业所得税优惠政策仅限于认定的高新技术企业、 资源分析利用企业等， 没有扩及战略新兴 产业的整条产业链， 相关和支撑产业很少能享遭到税收优惠。 而相关和支撑产业配套与完好 与否， 将

14、直接影响到战略新兴产业的发展。 税收政策可以经过该卖考虑对整条产业链进行扶 持，而不是仅限于某个简略产业或企业。 3.税收优惠以事后优惠为主 这类税收由谁主要是接纳直接优惠， 基本上局限于税率优惠和定额减免这样一种事后利益的 减免，而没有接纳国外普遍通行的加速折旧、投资抵免、加大用度列支和提取投资危害预备 金等减少税基的事前利益上的优惠。 4.企业所得税对广告胀吹用度扣除太多 影响消费者产品挑选的一个重要要素是市场推行， 我国企业所得税的广告胀吹用度的扣除对 一切行业都是一刀切，规定不超出卖年出售（停业）收进 15%的部分应应扣除，超出部分结 转到卖前纳税年度扣除，化妆品制造、医药制造、饮料制

15、造（不含酒类制造）正在 2008 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日，不超出卖年出售（停业）收进 30%的部分应应扣除，超出 部分结转到卖前纳税年度扣除。 这一政策明显没有突出我国的产业发展重点和对战略新兴产 业的扶持。 可以考虑进步战略新兴产业广告胀吹用度的扣除准则， 胀励该类企业进行市场推 行。 5.对企业应用高新技术优惠较少 高新技术只要组成产业可能完成自己价值， 税收政策要促进战略新兴产业发展， 正在胀励技 术进取的同时， 还要促进高新技术的应用推行， 转化为产业。 自从取缔稳定资产投资抵税后， 我国企业所得税对企业应用高新技术优惠较少，倒霉于进步我国技术产业转化效

16、率。 （三）个别所得税的影响 个别所得税对科研职员获奖减免税太多，边际税率过高，倒霉于变动科技职员的积极，并且 个别所得税政策倒霉于胀励个别的危害投资行为。 1. 对科研职员获奖减免税太多 现行个别所得税对个别获得的创造创造奖、 科技后果奖， 仅限于省级以上人民政府和国际组 织雄布的才赐与免税， 而对付企业雄布的严重成绩奖和科技后果奖仍然征收个别所得税， 这 正在一定程度上影响了高新技术职员创新的积极。 2.倒霉于胀励个别的危害投资行为 从卖前高新技术产业的发展来瞧， 需求税收政策扶持的一个重要方面就是危害投资， 而我国 个别所得税却没有这方面的鼓励政策。 3.最高税率过高 个别所得税最高税率高达 45%，考虑到科研职员往往是高薪集体，对科研获奖免税的过多， 导致其税收包袱较重，所以个别所得税对指示高科技人才流进并不明确。别的，受我国现行 个别所得税税制影响， 个别教育收进不克从个别收进中税前扣除， 科研职员往往需求接受更 大年限的教育、包袱更多教育用度才华扶植成才，此政策加