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1、. . 审计项目实施方案根据市金堂县审计局委托，由我公司承担 “金堂县三星垃圾处置场二期工程项目竣工结算审计”工作。根据金堂县审计局工程结算审核业务约定书（2011年13号）中有关要求和金堂县三星垃圾处置场二期工程项目工程特点，制订如下工程结算审计实施方案。一、工程概况金堂县三星垃圾处置场二期工程项目位于省市金堂县三星镇星月村垃圾处置场，包含生活垃圾处置场、渗滤液处置站工程，设计规模：进水120m3,出水口80m3/d。渗滤液处理及厂区部分设施的建筑施工，渗滤液处理采用“A2/O+MBR+纳滤”相结合的处理工艺，处理后的出水含达到生活垃圾填埋场污染控制标准（GB16889-2009）表2中的排
2、放标准。工程容：垃圾场的总平施工、综合用房建筑、装饰以及设备安装施工、设备间的建筑、装饰以及设施施工、门卫室的建筑、装饰及其安装施工、污水处理池的施工以及设备安装施工等。二、人员组织与分工根据我公司结算审核的三级复核制度，由公司领导牵头组织经验丰富的土建、水电、暖通空调等各专业的造价工程师组成工程结算审核组。即：由公司领导牵头，项目审计组设项目经理1人，项目组长1人，土建专业造价人员1人，安装专业造价人员2人。具体分工为各专业的造价工程师负责工程量计算、复核、资料收集与分析等具体审核工作；项目经理负责检查复核工程审核质量及与外界一般联系协调工作；总工程师负责对经项目经理审核后的结算审核报告、结
3、算审核书等进行总体审核和技术把关，涉及造价争议方面工作的协调管理等；结算报告初稿经总工程师审核无误后出具并送审计局复核。项目组人员及工作安排初步如下：项目经理： 萍 工程师 全国造价工程师 手机：项目组长：代孟生 工程师 全国造价员（审） 手机：土建人员：安浩 工程师 全国造价员（审） 手机：安装人员：何宇琼 工程师 全国造价员（审） 手机： 唐德华 工程师 全国造价员（审） 手机：土建专业造价人员负责处理工艺（污水处理池的修建）、综合用房、设备间、门卫室的建筑、装饰项目的竣工结算审计。安装专业造价人员负责总平、处理工艺、综合用房、设备间、门卫室的管道敷设、电缆敷设、设备安装、系统集成、调试等
4、工程项目的竣工结算审计。三、审计时间和质量控制 根据金堂县审计局工程结算审核业务约定书（2011年13号）中有关要求，在2011年05月19日完成金堂县三星垃圾处置场二期工程项目竣工结算审计报告。据此，工程结算审核时间安排计划如下：我公司争取在施工单位积极配合及资料完备的基础上25天完成所有工程结算审计工作并出具审核报告书商榷意见稿。具体时间安排：熟悉各项竣工资料3天，进行现场查勘1天，完成工程量计算及上机（包括新增组价）全部计算时间10天，请施工单位进行工程量核对5天，工程量核对完成后上机调整3天，我公司部复审2天，最后出具审核报告的商榷意见稿并送委托单位复审。在审计中严格按照国家有关政策法
5、规和工程造价管理部门及审计局有关规定执行；认真阅读招投标文件、合同，审计过程中发现的问题或资料不齐应及时向委托单位作书面反映，决不能与被审计方私下接触及告诉对方通讯方式，资料的增补必须由委托单位确认后转交给我公司。四、工程审计地点和审计方法1、审计工程量的地点和方式按委托单位要求为就地审计，每天作好审计记录及工作进展情况，审计中争议较大的问题及时以书面形式向委托单位反映。审计完成后初审结果先经委托单位会审，会审后由再通知被审计方，终审结果必须由被审计方、审计方签字认可，作为最终审计报告。2、审计方法及要求1）、核对合同条款及招投标文件，竣工工程容是否符合合同条件及招投标文件要求，实际工程量是否
6、与竣工资料相符合，合同的要否与招投标文件相符。工程造价的核定应与招投标文件、合同约定相符合，才能进行工程结算。2）、审计竣工结算时应核对隐蔽验收记录签字手续是否完备，核查签证资料是否与竣工图相重复等。3）、设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人签字并加盖公章，经建设、监理单位审查同意、签证才能列入结算。4）、竣工结算的工程量应依据竣工图、设计变更和现场签证，并按国家统一的计算规则计算工程量。5）、严格按招投标文件及合同，标工程严格执行投标清单单价，标外工程应严格审计量、价，标外工程的材料单价按相关规定及合同约定执行。6）、工程的取费标准应按施工单位取费证、合同约定及有
7、关造价规定严格执行。7）、施工组织措施费严格执行建设工程项目施工安全评价书中由主管（安检）部门所评定、核定的分值计取施工组织措施费率。五、审计目的及审计容根据委托单位有关要求，通过对项目工程造价的真实性、合法性、和效益性进行审计鉴证，保证建设工程造价真实、准确、为工程决算及审计固定资产价值提供依据。工程结算审计的主要工作容：对建设单位移交的工程结算书进行审计，重点是依据施工合同、补充协议、竣工图纸、施工过程中监理与业主审批的签证和变更文件，对各个分项工程的造价通过详细的工程量计算、定额套用及有关费用的计取，合理的确定工程造价，并与被审计单位人员进行核对，出具工程造价结算审计报告。六、审计依据1
8、、中华人民国建筑法、中华人民国招投标法、中华人民国合同法、中华人民国注册会计师法；2、建设部（149）号令工程造价咨询单位管理办法；3、财政部、建设部建设工程价款结算暂行办法；4、金堂县审计局工程结算审核业务约定书（2011年13号）5、招投标书、招标文件、工程承包合同、工程竣工图、现场签证单及工程结算的计量支付依据、计量支付清单等相关资料；6、施工同期国家有关工程造价和工程结算方面的规定等。七、工程造价结算审计的重点工程结算的审计，主要是工程量是否正确、单价是否合理、费用的计取是否准确等方面为重点，在施工图的基础上结合合同、招投标书、招标答疑、协议、会议纪要以及地质勘察资料、工程变更签证、材
9、料设备价格签证、隐蔽工程验收记录等竣工资料，按照有关的文件规定进行计算核实，重点及方法如下：（一） 项目相关资料审查认真阅读本项目所涉及到的施工合同及相关法律、法规、政策性文件和工程设计图纸，了解施工工序，收集整理相关资料，这项工作是开展工程结算审计的法规性依据，往往是审计过程中双方争论的原则性问题的支撑文件，应予以高度重视。（二） 熟悉各项目参与单位的工作职能围审计前根据项目的具体特征尽量搜集完整的、真实的、合法合理的资料，收集的资料应与该审定的项目之间的关系，分清各合同单位对该项目最终实际的参与围与参与积极。在对项目工程师的配备上，知识的复合性与从业经验上都能满足此方面的要求。在项目审计中
10、，应加强各审计小组工程师之间的沟通，确保全面有效的把握好各参与方之间的关系。（三）详细核对合同中的有关条款 根据合同要求，工程是否进入验收，合格后方能列入竣工结算。核对合同的结算方式、优惠条件等，确保合同的完整性。（四）确认相关文件的有效性我们将对工程实施过程中的各种变化因素(包括设计变更、工程补充协议、新增项目等容)的有效性进行确认。对工程实施中发生的所有与图纸不符的情况或出现的额外费用，必须要有业主、监理方、施工方、设计方的签字认定。结算审核过程中确需增补的结算资料，必须由委托方提供并签字移交，本公司不得与施工单位自行办理交接；（五）核对审计工程量及工序单价依据审定的竣工图、有效的设计变更
11、及合法的工程补充条款等相关资料对工程结算中的工程量进行审计，并按照核定的单价(包含调整公式及系数)计算工程项目费用。施工图工程量的审计最重要的是熟悉工程量的计算规则，审计时从以下方面进行：1、分清计算围，如砖石工程中基础与墙身的划分、混凝土工程中柱高的划分、梁与柱的划分、主梁与次梁的划分等。2、应仔细核对计算尺寸与图示尺寸是否相符，防止计算错误产生。对签证凭据工程量的审计主要是现场签证及设计修改通知书应根据实际情况核实，做到实事，合理计量。审计时应作好调查研究，审计其合理性和有效性，不能见有签证即给予计量，杜绝和防不实际的开支。3、对清单项目的新单价组价的审计主要是检查新单价组价的原则是否与招
12、标文件规定的一致，是否与投标文件承诺的报价水准一致，施工容是否已全部或部分包含在清单子目等。（六）核对隐蔽验收记录 对所有隐蔽工程均需验收，隐蔽验收记录应有建设方监理方派驻的工程师签字。无监理单位的项目，应由建设方两人以上签字（签字人员需为有效代表），重要结构部位，要有设计人员盖章。审计竣工结算时要核对隐蔽验收记录的有效性和完整性。工程量应与竣工图一致方能进入结算。八、本次结算审计的具体工作程序（一）资料的收集与确认完备、有效的资料是得出客观、真实、可信的结论的保证，详尽的资料有利于工程造价的审计深度，因此，资料的收集是做好工程造价审计的重要基础工作，也是前提工作。1、收集的资料主要包括：工程
13、竣工图、设计变更通知各种签证。主材的合格证，单价等。各种签证资料，合同签证，它决定着工程的承包形式与承包资格、方式、工期及质量奖罚；现场签证即施工签证，包括设计变更联系单及实际施工确认签证：主体工程中隐蔽工程签证；主要建筑材料规格、质量与价格签证。因为设计图纸对一些装饰材料只指定规格与品种，而不能指定生产厂家。目前市场上的伪劣产品较多，就是同一种合格或优质产品，不同的厂家和型号，价格差异也比较大。特别是一些高级装饰材料，进货前必须征得建设单位同意。其价格必须要有建设单位签证。对于一些涉及工程较多而工期又较长的工程，价格涨跌幅度较大。必须分期多批对主要建材与建设单位进行价格签证。签证是结算的计算
14、依据，它必须数据准确。2、我们公司接收的资料，必须是从甲方那里得到，决不能从施工单位那里去拿。由甲方送来的资料，通常都是由施工单位组册装订的资料。施工单位是不会把不利于自己的资料组装进去的，因此，我们拿到资料后不要马上盲目的去算工程量，要仔细地去阅读资料。在阅读资料时，不能只顾查看手中的资料，要审查资料相互之间的关联性。招投标文件、合同、补充协议、竣工图纸及现场签证，对实体的建筑物来说，他们是一个完整的资料体系，相互之间是补充的，但决不能矛盾，如有实质性的矛盾，就说明资料表达的容是不真实的，这就需要我们认真的去辨别，去澄清，并要以书面的形式向甲方咨询，搞清问题的真伪。有时我们也会遇到资料中缺编
15、号的资料，这些都需要我们向甲方咨询并索要。总之我们的资料要从正当的途径得到，不完善的资料要向甲方咨询索要补充。2、深入工地现场，全面掌握工程实况，准确的工程量是竣工结算的基础。由于一些形体较为复杂或装潢复杂的工程，竣工图不可能面面俱到，逐一标明，因此在工程量计算阶段必须要深人工地现场核对、丈量、记录才能准确无误。先查阅工程有资料，再粗略地计算工程量，发现问题，出现疑问逐一到工地核实。要深入工程实地掌握实际，还要深入市场了解建筑材料的品种及价格。3、资料的确认：通过资料的阅读，我们获取建设工程实体的基本信息，正确的资料信息是我们计算工程造价的证据支撑。因此对资料信息的索取及确认是我们正确计算工程造价的关键步骤，应着重注意以下：主合同与招投标文件之间是否有差别，是否有实质性的矛盾。譬如优惠幅度（优惠点及优惠围）是否不一致，材料调整的围是否一致等等。补充协议与招投标文件及主合同之间是否有差别，是否有实质性的矛盾，通常情况下，补充协议都是对施工单位有利的，我们要一定要谨慎。对于签证：并非公司有的签证只要是签了字就要计价，一要查看是谁签的，只有载入合同的现场代表签的文件才具有法律效力，才是有效的签证。二是签证只是表明现场实际发生的事实，该不该另外计费又是另外一件事，要根据合同来具体确定。现场签证的方法依据具体情况而各不相同，但我们必须
