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1、基本知识一、会计要素（一）资产：由于过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。（二）负债：过去的交易、事项形成的企业的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。（三）所有者权益：企业所有者在企业资产中享有的经济利益，其余额为资产减去负债后的余额。包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。（四）收入：企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。（五）费用：企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的经济利益的流出。（六）利润：企业在一定会计期间的经营成果。
2、二、会计等式（一）资产=负债+所有者权益（二）收入费用=利润三、会计科目：将会计要素进一步分类的项目名称。按详细程度分为总分类科目和明细分类科目。常见科目见科目表。会计科目可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益类。四、账户：是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及结果。（一）账户的基本格式-账户借方 贷方（二）账户结构：资产、费用、成本、支出类：借增，贷减。负债、所有者权益、收入类：借减，贷增。五、借贷记账法：（一）以“借”和“贷”作为记账符号。（二）记账规则：有借必有贷，借贷必相等。常见会计分录举例（&仅供本次电算化培训参考使用）一、现金：核算企业的库
3、存现金。借方：现金的增加数额；贷方：现金的减少数额。1、2005年3月7日，从开户银行提取现金36800元（备发工资）。 借：现金 36800 贷：银行存款 36800 (编制付款凭证)2、用现金280元购入办公用品。 借：管理费用 办公费 280 贷：现金 280 (编制付款凭证)3、用现金购买甲材料4000元，增值税680元，材料已验收入库。 借：原材料甲材料 4000 应交税金应交增值税（进项税额）680 贷：现金 4680(编制付款凭证)4、用现金购入甲材料一批，价值800元，增值税136元，材料尚未入库。 借：在途物资甲材料 800应交税金应交增值税（进项税额）136贷：现金 936
4、(编制付款凭证)甲材料800元到厂验收入库。借：原材料甲材料 800贷：在途物资甲材料 800 (编制转账凭证)5、用现金发放职工工资17000元。借：应付工资 17000贷：现金 17000 (编制付款凭证)6、厂部管理人员付辰出差借支差旅费500元，用现金支付。借：其他应收款付辰 500 贷：现金 500 (编制付款凭证) 付辰出差回厂报销差旅费450元，余额退回。借：管理费用 差旅费 450 现金 50贷:其他应收款付辰 500 (编制收款凭证) 付辰出差回厂报销差旅费520元，不足款以现金支付。借：管理费用差旅费 520 贷：其他应收款付辰 500现金 20 (编制付款凭证)二、银行存
5、款：核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。借方：存入银行的金额；贷方：银行存款支出金额。1、2005年3月13日，从银行提取现金900元备用。借：现金 900贷：银行存款 900 (编制付款凭证)2、1月15日，以银行存款120000元购入新机器一台。借：固定资产机器 120000贷：银行存款 120000 (编制付款凭证)3、2005年3月31日，接受外单位捐赠30000元，存入银行。借：银行存款 30000贷：资本公积 接受现金捐赠 30000 (编制收款凭证)4、2005年3月31日，销售产品一批，销售价款6000元，增值税为1020元，该批产品已经发出，货款已存入银行。借：银行存款
6、 7020 贷：主营业务收入 6000 应交税金应交增值税（销项税额）1020 (编制收款凭证)5、1月3日，出售给世纪学校A产品，货款500000元，增值税85000元，货款及增值税收到并存入银行存款账户。借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税金应交增值税（销项税额）85000 (编制收款凭证)6、企业采购材料一批，已入库，货款5000元，增值税850元，由银行存款支付。借：原材料 5000应交税金应交增值税（进项税额）850贷：银行存款 5850 (编制付款凭证)7、通过银行交纳营业税4000元。借：应交税金应交营业税 4000 贷：银行存款 4000 (编制付
7、款凭证)8、用银行存款购买办公用品1700元。借：管理费用办公费 1700 贷：银行存款 1700 (编制付款凭证)9、向银行借入短期借款15000元，存入企业账户。 借：银行存款 15000 贷：短期借款 15000(编制收款凭证)10、把现金500元存入银行。借：银行存款 500 贷：现金 500 (编制付款凭证)11、用银行存款支付管理部门车辆修理费400元，生产部门修理费600元。 借：管理费用车辆修理费 400制造费用车辆修理费 600贷：银行存款 1000 (编制付款凭证)12、用银行存款5000元支付前欠C公司乙材料款。 借：应付账款C公司 5000 贷：银行存款 5000 (编
8、制付款凭证)三、其他货币资金：核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。借方：从基本存款账户划入的各种其他货币资金；贷方：其他货币资金的支出额。1、企业派采购员到外地进行临时采购，从结算户中汇出10000元，汇入外地银行采购专户。 借：其他货币资金外埠存款 10000贷：银行存款 10000 (编制付款凭证)采购员交来从外地工商银行采购专户支付购入材料的价款和运杂费的有关凭证，金额8000元；增值税1360元。借：原材料 8000应交税金应交增值税（进项税额） 1360贷：其他货币资金外埠存款 9360(编制转账凭证)外地工商银
9、行将企业采购专户存款余额640元，转回企业存款户。 借：银行存款 640 贷：其他货币资金外埠存款640 (编制收款凭证)2、某企业向开户银行申请办理一张银行汇票 9000元，去北京海淀区采购材料。 借：其他货币资金银行汇票 9000 贷：银行存款 9000 (编制付款凭证)去北京采购，张华寄回采购发票及运输凭证，金额7000元；增值税1190元，A材料验收入库，余额退回。 借：原材料 A材料 7000 应交税金应交增值税（进项税额）1190 贷：其他货币资金银行汇票 8190(编制转账凭证) 借：银行存款 810 贷：其他货币资金银行汇票 810 (编制收款凭证)四、短期投资：核算企业购入能
10、随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。包括各种股票、债券、基金等。借方：投资的增加额；贷方：投资的减少额。1、2005年3月31日，收到从A公司分来的现金股利600元（短期股票投资），已存入银行。 借：银行存款 600 贷：短期投资股票 600 (编制收款凭证)2、丰华工厂购入短期债券15000元，开出转账支票。借：短期投资债券投资 15000 贷：银行存款 15000(编制付款凭证)丰华工厂将投出的短期投资兑现，收到本金15000元，利息1500元，本息存入银行。借：银行存款 16500 贷：短期投资债券投资 15000 投资收益 债券收益 1500(编制收款凭证)丰华工厂将购
11、买的债券15000元，提前兑现收到现金14700元，存入银行。 借：现金 14700投资收益 债券损失 300贷：短期投资债券投资 15000 (编制收款凭证) 借：银行存款 14700 贷：现金 14700 (编制付款凭证)五、应收票据：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。借方：收到商业汇票的票面价值和计提的利息；贷方：商业汇票到期兑现金额。1、2005年3月21日，企业的无息银行承兑汇票到期，面值32000元，票款存入银行。 借：银行存款 3200贷：应收票据 32000 (编制收款凭证)2、2005年3月20日，收到伊利牛奶公司交来不带息商业汇票一张，面值20000元，用以偿还其前欠货款。 借：应收票据伊利牛奶公司 贷：应收账款伊利牛奶公司 20000(编制转账凭证)3、2005年3月30日，企业一张面值为26800元的无息银行承兑汇票到期，票款已收入企业银行账户。 借：银行存款 26800 贷：应收票据 26800 (编制收款凭证)4、2005年3月16日，企业采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款100000元，增值税额为17000元，收到117000元的商业承兑汇票一张
