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1、负债、收入和利润、财务报告自测题一、增值税某增值税一般纳税人企业，6月初欠交增值税20 000元，6月份发生的有关增值税的业务如下： 购入原材料一批，增值税专用发票上注明材料价款300 000元，另外向承运单位支付运费20 000元（税法准予按7扣除增值税）。货款已支付，材料尚未到达。300000*7%=21000（元）借：在途物资 320000 应交税费应交增值税（进项税额） 21000贷：银行存款 341000 向农业生产者购进农产品一批，实际支付的价款为800 000元，税法准予按买价的13扣除增值税。款项以现金支付，农产品尚未到达。800000*13%=104000（元）借：在途物资
2、696000 应交税费应交增值税（进项税额） 104000贷：库存现金 800000 从某小规模纳税商业企业购入材料一批，普通发票上注明不含税销售额为200 000元。款项已支付，材料尚未到达。（小规模纳税商业企业增值税征收率4） 200000*4%=8000（元）借：在途物资 200000 应交税费应交增值税（进项税额） 8000贷：银行存款 20800 向某小规模纳税工业企业销售产品一批，不含税销售收入120 000元，货款已收到。120000*4%=4800（元）借：银行存款 124800 贷：主营业务收入 120000 应交税费应交增值税（销项税额） 4800 将一批原材料无偿捐赠给某
3、公司。该批材料成本为80 000元，计税价格为100 000元。 借：营业外支出 100000 贷：原材料 80000 应交税费应交增值税（销项税额） 20000 将一批成本为50 000元，售价为70 000元的产成品作为福利发放给职工。借：应付职工薪酬非货币性福利 700000 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额） 20000 在建工程领用原材料一批，该材料成本为160 000元，计税价格为200 000元。借：在建工程 194000 贷：原材料 160000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 34000 购买一批商品用作职工的福利品，取得的增值税专用发票上注明的
4、价款为30 000元，增值税为5 100元，款项已经支付。借：应付职工薪酬非货币性福利 35100 贷：银行存款 35100 月末存货盘查中发现短缺一批原材料，经查是由于管理不善导致霉烂毁损，该批原材料实际成本为为400 000元，适用17的增值税率。借：营业外支出 100000 贷：原材料 80000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 20000 向税务机关累计交纳的增值税为80 000元，其中，60 000元为本月应纳增值税，20 000元为上月未交增值税。 借：应交税费应交增值税（未交增值税） 20000应交税费应交增值税（已交税金） 60000 贷：银行存款 80000要求：对上述业
5、务进行账务处理，计算本月未交或多交增值税，并完成月末转出未交或多交增值税的账务处理。二保利公司委托S公司加工应税消费品，材料成本80000元，加工费20000元（不含增值税），增值税为3400元，代收消费税为2000元。作出委托方如下相关分录：借：委托加工物资 80000 贷：原材料 800001若委托加工的应税消费品收回后继续加工；借：委托加工物资 20000 应交税费应交增值税（进项税） 3400 应交税费应交消费税 2000 贷：银行存款 254002若委托加工的应税消费品时候后直接出售。借：委托加工物资 22000 应交税费应交增值税（进项税） 3400 贷：银行存款 25400三、保
6、利公司发行面值100元的公司债1000份，总额为100000元，每半年付息一次，年利率8，4年到期。按复利计算公式分别以市场利率8、10、6情况下计算本企业的发行价格。市场利率8%：债券的发行价格=100000*（P/F,8%/2,8）+100000*6%/2*(P/A,8%/2,8)=100000*0.73+3000*6.737293212(元) 市场利率10%：债券的发行价格=100000*（P/F,10%/2,8）+100000*6%/2*(P/A,10%/2,8)=100000*0.676+3000*6.463286990(元)市场利率6%：债券的发行价格=100000*（P/F,6%
7、/2,8）+100000*6%/2*(P/A,6%/2,8)=100000*0.789+3000*7.019799959(元)四、保利公司于2001年1月1日发行面值为100元的公司债券10000份，金额为1000000元，筹资用于固定资产改扩建工程。票面利率10，4年期。债券发行时实际利率为6，利息每半年支付一次。经计算债券的发行价格为1140385元，即溢价140385元发行，用实际利率法进行相关账务处理。（1）2001年1月1日，保利公司发行债券时应编制会计分录：借：银行存款 1140385贷：应付债券债券面值 1000000 应付债券利息调整 140385在债券发行期间，保利公司计算每
8、期的实际利率： 实际利率计算表 单位：元日期应付利息利息费用溢价摊销未摊销溢价期末摊余成本2001年1 月1 日2001年6 月30日2001年12月31日2002年6 月30日2002年12月31日2003年6 月30日2003年12月31日2004年6 月30日2004年12月31日500005000050000500005000050000500005000034212337383325032748322303169731148305921578816262167501725217770183031885219408140385124597108335915857433356563382
9、6019408 0114038511245971108335109158510743331056563103826010194081000000合 计400000259615140385（2）根据实际利息计算表，保利公司在每个资产负债表日计提利息的会计分录如下： 各资产负债表日计提利息的会计分录表 单位：元2001年6 月30日2001年12月31日2002年6 月30日2002年12月31日2003年6 月30日2003年12月31日2004年6 月30日2004年12月31日借：在建工程3421233738332503274832230316973114830592借：应付债券利息调整15
10、78816262167501725217770183031885219408 贷：应付利息5000050000500005000050000500005000050000（3）保利公司在每个付息日支付利息时，应编制会计分录：借：应付利息 50000贷：银行存款 50000 （4）2005年1月1日，债务到期时，保利公司还应偿还债券本金，应编制会计分录：借：应付债券面值 1000000 贷：银行存款 1000000五、保利公司98年11月初以折价方式发行债券。面值300000元，实际收到价款278364元，筹资用于企业生产经营活动。票面年利率10，期限5年，每年付息一次。设当时市场利率12。要求用实际利率法计算出每期应摊销的折价，并作出相关的会计分录。（1）1998年11月初，保利公司发行债券时应编制会计分录：借：银行存款 278364应付债券利息调整 21636贷：应付债券债券面值 300000在债券发行期间，保利公司计算每期的实际利率： 实际利率计算表 单位：元日期应付利息利息费用溢价摊销未摊销溢价期末摊余成本1998年12月31日1999年12月31日2000年12月31日2001年12月31日2002年12月31日2003年12月31日3000030000300003000030000334043381234270347
