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1、.,1,课程结构和内容,第一章 总 论 第二章会计科目、账户与复式记帐 第三章工业企业主要经济活动核算 第四章期末账项调整 第五章会计凭证 第六章会计账薄 第七章财产清查 第八章会计报表 第九章账务处理程序 第十章账户分类 第十一章会计工作组织,.,2,第一章 总论,本章重点： 会计的涵义 会计的目标 会计的对象 会计要素 会计假设 会计原则,.,3,第一节 会计的产生与发展,一、会计的产生与发展 二、会计的概念 会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币计量为基本形式，运用专门的方法，对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。,.,4,第二节 会计的对象,一、会计对象的一般概念 二、会计对象的具
2、体内容 三、会计对象要素的具体内容 （一）资产 （二）负债 （三）所有者权益 （四）收入 （五）费用 （六）利润,.,5,资 产,.,6,负 债,.,7,所有者权益,.,8,收 入,.,9,费 用,.,10,利 润,.,11,第三节 会计核算的基本前提 和一般原则,一、会计核算的基本前提 （一）会计主体 （二）持续经营 （三）会计分期 （四）货币计量,.,12,二、会计核算的一般原则,衡量会计信息质量的一般原则: （一）客体性原则 （二）相关性原则 （三）可比性原则 （四）一致性原则 （五）及时性原则 （六）明晰性原则,.,13,会计要素确认和计量的一般原则: （一）权责发生制原则 （二）配比
3、原则 （三）历史成本原则 （四）划分收益性支出与资本性支出原则,.,14,会计惯例修正的一般原则: （一）谨慎性原则 （二）重要性原则 （三）实质重于形式原则,.,15,第四节 会计的方法,一、会计方法含义及其内容 二、会计核算方法 （一）设置账户 （二）复式记账 （三）填制与审核凭证 （四）登记账簿 （五）成本计算 （六）财产清查 （七）编制会计报表 三、会计学及其学科体系,.,16,第二章 会计科目、账户与复式记账,本章重点: 会计科目的设置 会计账户的结构 复式记账法,.,17,第一节 账户与会计科目,一、账户的概念、意义 二、账户的基本结构 账户名称(会计科目) (左)借 (右)贷 期
4、初余额 + 本期增加额 本期减少额 = 期末余额,.,18,.,19,三、账户的设置原则 1、全面反映经济活动内容； 2、账户体系要科学严密； 3、密切配合财务报告指标，满足编制会计报表的需要。,.,20,四、会计科目,会计科目的含义: 设置会计科目的意义: 会计科目与账户的关系: 会计科目的设置 会计科目表,.,21,第二节 总分类账户和明细分类账户,一、总分类账户 （一）含义：总分类账户是根据一级会计科目开设的，用以总括反映各类经济业务增减变化及其结果的账户，又称一级账户。 （二）特点：1。它提供某类资金的总括资料。 2它只能应用货币进行计量。,.,22,总分类账户,账户名称: 第 页,.
5、,23,二、明细分类账户 （一）含义：是根据明细科目开设的，用以详细反映各类经济业务的增减变化及其结果的账户。 （二）特点：1。它提供某一总分类账户的详细资料。 2对于反映实物资产的明细账户，要同时使用货币、实物两种量度。,.,24,附件张,记 账 凭 证 应借科目: 年 月 日 字第 号,.,25,三、总分类账户与明细分类账户的关系,两者反映的对象是相同的，核算内容也是相同的，只是反映资金增减变动的详细程度不同。 总分类账户是所属明细账户的统驭账户，是明细分类账户的综合，起着控制明细分类账户的作用；而明细分类账户，则是其所从属的总分类账户的从属账户，是它的补充说明，对它起着辅助作用。两者结合
6、起来既能总括又能详细地反映各类经济业务的增减变动情况,.,26,第三节 会计等式,一、会计基本等式 （一）资产=权益 资产=负债+所有者权益 （二）收入 费用 = 利润 资产 = 负债 + 所有者权益 + （收入 费用） 资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润（ -亏损）,.,27,二、经济业务对会计（恒）等式的影响,资产与权益同时增加。资产与负债同增；资产与所有者权益同增。 资产与权益同时减少。资产与负债同减；资产与所有者权益同减。,.,28,资产内部一增一减。一项资产增加，一项资产减少。 权益内部一增一减。一项负债增加，一项负债减少。一项所有者权益增加，另一项减少。一项负债增加，一项所有
7、者权益减少。一项负债减少，一项所有者权益增加。,.,29,例:,取得银行借款，存入存款账户（一般存款账户）10000元； 接受外界联营投资20000元。 归还到期银行借款15000元。 联营期满退回原投资10000元。 用银行存款购买办公用电脑设备5000元。,.,30,取得短期借款偿还所欠外界购料欠款30000元。 用资本公积金转增为企业经营资本金25000元。 计算提取应付投资方的红利5000元。 可转换债券（上市公司）实施债转股。企业债务重组中的债务转为资本。,.,31,第四节 复式记账,一、复式记账的含义、特点 （一）复式记账的含义：对所发生的经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个
8、以上的联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。 （二）复式记账的特点 在两个及以上账户中进行平行登记。 登记的金额在对应账户中相等。,.,32,二、复式记账的原理 是以“资产=权益”这一会计平衡公式为理论依据。“资产-权益”这一总量平衡的关系，是对经济活动的内在规律最科学的总结和概括。复式记账完全遵循了这一等式的要求，是对经济业务最准确、最客观的反映。,.,33,三、复式记账法的种类 借贷记账法（工企）、增减记账法（商企）、收付记账法（行政、事业：钱物收付记账法、资金收付记账法） 从1993年起，借贷记账法逐渐代替了后两种方法。,.,34,四、借贷记账法,（一）借贷记账法的涵义：它是以“借”、
9、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账法。,.,35,（二）借贷记账法的内容,借贷记账法的记账符号： “借”、“贷”，只是记账符号。 借贷记账法下的账户结构： 费用 + 资产 = 负债 + 所有者权益 + 收入 成本费用 + 期间费用 + 资产 = 负债 + 所有者权益 + 收入 期末余额=期初余额+本期增加额本期减少额,.,36,借贷记账法 账户结构,.,37,借贷记账法的记账规则：,记账规则是在运用某一记账方法处理经济业务时，确定其应记方向与金额时必须遵守的一种规定。 借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。,.,38,记账规则：“有借必有贷，借
10、贷必相等。”,如“企业从银行提取现金800元，以备零用。”此笔业务记帐如下：,期初余额,期初余额,现金,银行存款,800,800,.,39,借贷记账法的试算平衡,试算平衡的含义: 试算平衡的内容： 公式1：全部账户的借方本期发生额合计=全部账户的贷方本期发生额合计 公式2：全部账户的借方余额合计=全部账户的贷方余额合计,.,40,例题：,1、企业购入材料一批,价值2300元。材料已验收入库,货款以银行存款支付。 2、企业向银行借入为期三个月的借款30000元直接偿还前欠某单位货款。 3、企业接受外单位投入机器设备一台,以双方确认价值200000元入账。,.,41,4、以银行存款归还到期的短期借
11、款16000元。 5、收回外单位前欠货款23400元,其中23350元通过银行收回,另收到50元现金。 6、企业向电脑公司购入电脑10台,每台3800元,总计38000元,款项以银行存款支付。,.,42,1.借：原材料 2300 贷：银行存款 2300 2.借：应付账款 30000 贷：短期借款 30000 3.借：固定资产 200000 贷：银行存款 200000,.,43,4.借：短期借款 16000 贷：银行存款 16000 5.借：银行存款 23350 现 金 50 贷：应收账款 23400 6.借：固定资产 38000 贷：银行存款 38000,.,44,应收账款 银行存款 原材料
12、现 金 固定资产 短期借款 应付账款 实收资本,5.23400,5.23350,1.2300,1. 2300,5.50,3.200000,6. 38000,4.16000,2.30000,2.30000,3.200000,4.16000,6.38000,.,45,第三 章 工业企业主要经济活动核算,本章重点: 资金筹集和资金退出的核算 采购业务的核算 生产业务的核算 销售业务的核算 利润的核算 利润及利润分配的核算,.,46,第一节 资金筹集和资金退出,一、筹集资金的渠道：（1）投资者投入 （2）向债权人借入 二、资金的退出渠道: 减少企业资本 偿还债务本金与利息 向投资者分配利润 向国家交纳
13、税金,.,47,产品制造资金循环周转过程：,.,48,三、涉及的账户,1.实收资本 2.银行存款,固定资产,原材料等 实收资本(所有者权益类) 银行存款(资产类),本期减少额,期初余额,本期投入资本的增加额,期末余额,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,.,49,3.短期借款 4.长期借款 短期借款 (负债类) 长期借款(负债类),本期偿还额,期初余额,本期借入额,期末余额,本期偿还额,期初余额,本期借入额,期末余额,.,50,例：,收到长城公司投入的资金1000000元存入银行. 收到A公司投入的全新设备一台,双方确认价值250000元.设备已办理完毕移交手续. 因季节性需要向银行借
14、入为期3个月的借款80000元存入银行. 向银行借入3年期借款900000元用于购置生产用设备，款已存入银行.,.,51,借：银行存款 1000000 贷：实收资本 1000000 借：固定资产 250000 贷：实收资本 250000 借：银行存款 80000 贷：短期借款 80000 借：银行存款 900000 贷：长期借款 900000,.,52,第二节 采购业务的核算,一、购进环节的主要经济业务 （一）制造业： （二）商品流通企业：,.,53,二、采购业务核算涉及的账户 1.物资采购2.原材料3.应交税金-增值税(进项税额) 4.应付账款,预付账款,银行存款等 物资采购(资产类) 原材
15、料(资产类),期初余额,本期购进的在途材料或未核算出采购成本的材料,本期购进已验收入库的材料采购成本,期末在途材料,本期购进已验收入库并且已核算出采购成本的材料,期初余额,本期领用的材料成本,期末库存材料,.,54,应交税金(负债类) 应付账款(负债类) 预付账款(资产类),期初余额,本期应交未交的税金,本期实际交纳的税金,期末余额,期初余额,本期应付未付的款项,本期已偿付的欠款,期末余额,期初余额,本期预付的购货款,本期收到的购入材料支出,期末余额,期初余额,期末余额,.,55,例：,1、购入甲材料1000,单价2元/,材料款共计2000元,增值税税率17%,增值税税额340元,款已以银行存款支付,材料已验收入库. 2、购入乙材料5000,单价7元/,材料款为35000元,增值税税率17%.发票账单已到,款项还未支付,材料已验收入库. 3、购入丙材料80000,单价0.5元/,增值税6800元,款项以银行存款支付,材料还未运到. 4、购买的丙材料运到,验收无误入库. 5、以银行存款预付大兴公司购买丁材料款50000元.,.,56,6、收到大兴公司发来的丁材料2000,验收入库.发票上注明丁
