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1、2020/9/2,第一章,1,第一章 财政法概述,2020/9/2,第一章,2,参考书目,刘剑文：走向财税法治，法律出版社，2009年版。 刘剑文，熊伟 ：税法基础理论，北京大学出版社，2004年版。 刘剑文主编：税法学，人民出版社，2003年版。 张守文：税法原理，北京大学出版社，2004年版。 日北野弘久：税法学原论，中国检察出版社，2001年版。,2020/9/2,第一章,3,主要网站,2020/9/2,第一章,4,第一节 财政法的概念,一、财政和财政法概述 （一）财政的基本概念,行为,制度,社会关系,国家为满足公共需要而参与国民收入分配的活动。,财政活动据以运行的机构和规则体系。,财政
2、行政关系 财政经济关系,2020/9/2,第一章,5,（一）财政的基本概念,财政，是国家为满足公共需要，在直接参与一部分社会产品和国民收入的分配过程中形成的，以国家为主体的分配关系。,财政收入,财政支出,2020/9/2,第一章,6,私人需求，指人们 为满足自身的生存 和发展而对日常消费 的一般性商品需求。,消费上的竞争性 消费上的排他性,（二）财政存在的必要性,1、提供公共产品，满足公共需求 私人产品与私人需求,私人产品,2020/9/2,第一章,7,公共产品与公共需求,公共需求，指人们对具有不可分割性的社会利益、共同利益的需求。如社会公共秩序、环保、国防安全等。,公共产品,消费上的非竞争性
3、 消费上的非排他性,2020/9/2,第一章,8,私人产品的供给,公共产品的供给,免费搭车,私人产品与公共产品的供给,2020/9/2,第一章,9,免费搭车,强制性 融资,公共需要,财政存在的必要性之一,2020/9/2,第一章,10,2、弥补市场失灵,垄断的存在 外部效应 不完全市场 经济失衡 收入分配不公平,正外部效应补贴 负外部效应税收,财政存在的必要性之二,2020/9/2,第一章,11,（三）财政的职能,财政职能是财政的固有客观功能，它是不以人的意志为转移的。,配置职能 分配职能 稳定职能 监督职能,2020/9/2,第一章,12,1、资源配置职能,是指将一部分社会资源集中起来，形成
4、财政收入，然后通过财政支出活动，由政府提供公共物品或服务，引导社会资金流向，弥补市场缺陷，从而优化全社会的资源配置。 在市场经济中，财政不仅是一部分社会资源的直接分配者，也是全社会资源配置的调节者。这一特殊地位，决定了财政的资源配置职能既包括对用于满足社会公共需要资源的直接分配，又包括对全社会资源的间接调节。,2020/9/2,第一章,13,1、资源配置职能,（1）确定财政收入占GDP的合理比例，从而符合高效的资源配置原则。 （2）优化财政支出结构。 （3）运用财政杠杆，调节社会投资方向，提高社会整体投资效率。 （4）提高财政本身资源配置效率。,2020/9/2,第一章,14,2、收入分配的职
5、能,是指政府财政收支活动对各个社会成员收入在社会财富中所占份额施加影响，以公平收入分配。 经济公平和社会公平,税收调节 转移性支出,2020/9/2,第一章,15,税收调节,2020/9/2,第一章,16,3、稳定经济的职能 调控稳定经济职能，是指通过实施特定的财政政策，促进较高的就业水平、物价稳定和经济增长等目标的实现。政府根据宏观经济运行的不同状况，相机抉择采取相应的财政政策措施。,通过财政预算政策调节总供给与总需求的平衡,2020/9/2,第一章,17,2020/9/2,第一章,18,（1）扩张性的财政政策,（2）紧缩性的财政政策,（3）中性（稳健）财政政策,2020/9/2,第一章,1
6、9,4、监督职能,在财政的资源配置、收入分配和调控经济各项职能中，都隐含了监督管理职能。 在市场经济条件下，由于利益主体的多元化、经济决策的分散性、市场竞争的自发性和排他性，都需要财政的监督和管理，以规范财经秩序、促进社会主义市场经济健康发展。 我国是以公有制为基础的社会主义国家，必须保证政令统一，维护国家和人民的根本利益，这就更需要强化财政的监督管理职能。,2020/9/2,第一章,20,4、监督职能,以政权行使者身份实现监督职能 财政作为市场的监督者，在维护市场秩序，防止人为因素如垄断对市场机制的破坏等方面起着重要作用。 以国有资产所有者身份实现监督职能 财政监督的重点是国有资产（本）的补
7、偿、保值、增值以及盈利分配，保证国有资产（本）能发挥方向性、垄断性与补偿性作用，促进经济的健康发展。,2020/9/2,第一章,21,（四）财政法的概念,形式层面上调整财政关系的法 使财政法与其他部门法相区分 适应各个历史阶段不同国家的所有情况 实质层面上现代财政法是建立在民主宪政基础上、以增进全民福利和社会发展为目标，调整财政关系的法律规范的总称。,2020/9/2,第一章,22,现代财政法,1、民主、宪政是财政法的制度基础； 2、财政法的目标是增进全民福利，促进社会发展； 3、财政法以财政关系为调整对象。,财政收入关系 财政管理关系 财政支出关系,2020/9/2,第一章,23,二、财政法
8、的调整对象,1、财政行为动态过程 2、财政制度外部环境 3、财政关系内在联系,财政收入关系 财政管理关系 财政支出关系,具有公共性、必须通过国家筹集资金加以实现的社会关系。,2020/9/2,第一章,24,第二节 财政法的体系与渊源,一、财政法的体系 依据财政的收入、管理和支出的分类，结合法学上的效力要求及功能定位，财政法的体系可解构为：,1财政基本法 2财政平衡法 3财政预算法,4财政支出法 5财政收入法 6财政监督法,2020/9/2,第一章,25,二、财政法的渊源,财政法律规范的具体表现形式。 1、财政宪法 2、财政法律 3、财政行政法规 4、地方性财政法规、自治条例和单行条例 5、部门
9、财政规章和地方财政规章 6、特别行政区的财政法律和其他规范性文件 7、国际条约国际税收协定,2020/9/2,第一章,26,第三节 财政法的基本原则,一、财政法基本原则概述 财政法中体现法的根本精神、对财政行为具有一般指导意义和普遍约束力的基础性法律规范。,1、财政民主主义 2、财政法定主义 3、财政健全主义 4、财政平等主义,核心地位,形式要素,功能目标,价值要求,2020/9/2,第一章,27,二、财政民主主义,政府依法按照民众意愿，通过民主程序，运用民主方式来理政府之财。 人民的参与权财政议会主义 年度财政预算 人民的监督权 公开透明 新闻媒体采访自由 财政监督机关,2020/9/2,第
10、一章,28,三、财政法定主义,财政行为必须满足合法性的要件，必须得到法律的明确许可或立法机关的专门授权。 财政权力（权利）法定 财政义务法定 财政程序法定 财政责任法定,2020/9/2,第一章,29,四、财政健全主义,财政平衡 资本主义早期：年度财政平衡 垄断资本主义：财政赤字 公债 现代经济：发挥公债的积极功效、降低公债的财政风险,1.经常性收支必须维持平衡。 2.公债只能用于具有公共性的建设项目。 3.公债应当遵守实体法上的风险防范机制。 4.公债应当履行程序法上的审查监督手续。 5.有限肯定地方财政的募债主体资格。,2020/9/2,第一章,30,五、财政平等主义,起点的公平，过程的公
11、平 财政收入方面：平等牺牲 财政支出方面：平等受益 财政程序方面：同等条件同等处理,在税收方面，公平体现为量能课税； 在费用征收方面，公平体现在受益的关联度上； 在地区间财政关系方面，保证最低限度的财政均衡； 在社会阶层间，应保障每个群体同等的机会和待遇； 在财政支出方面，相同情况同等对待； 最低人权保护。,2020/9/2,第一章,31,第四节 财政法的地位与功能,一、财政法的地位 经济法学体系中的组成部分主流观点 经济法和行政法交叉综合的产物,财政管理机关的设置与职权财政管理活动的原则、程序和制度财政管理机关与社会组织、公民在一般性收支中的权利义务等,国家调节经济的一些财政政策方面的规定,2020/9/2,第一章,32,二、财政法的功能,财政法在调整财政关系过程中所表现出来的一种外在功效。,财政权力授予功能,财政权力规范功能,财政权力监督功能,财政行为法 财政程序法 财政责任法 为权力划定边界,财政组织法,财政监督法（审计法）,2020/9/2,第一章,33,思考题,1、 如何理解现代财政法的基本概念？ 、我国财政法的法律渊源有哪些？ 、试述财政法基本原则的基本内容。 4、分析我国当代财政法的功能。,
