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1、1,2020/9/2,中国电信集团2004年合并预算报表编制有关问题讲解,天健会计师事务所 2003年10月22日 上 海,2020/9/2,2,2004年合并预算报表编制讲解的主要内容,2004年合并预算报表编报的总体思路 各层次合并预算报表的编报范围和原则 各层次合并预算报表编制的基础准备工作 2003年合并预算报表编制中的几个问题 合并预算数据的填报、审核及上报,2020/9/2,3,2004年合并预算报表编报的总体思路,2004年合并预算报表编制的总体指导思想 2004年集团合并预算报表主要层次 2004年合并预算报表主要内容 2004年合并预算报表编报的主要程序,2020/9/2,5
2、,2004年合并预算报表编制的总体指导思想,预计内部往来、内部交易的抵销范围与2003年试编时相同 各层次企业编制合并预算报表时，对预计内部交易的抵销主要考虑内部购销商品的抵销、内部购销固定资产的抵销、内部购销无形资产的抵销、内部费用（包括利息收支）的抵销等。,2020/9/2,6,2004年合并预算报表编制的总体指导思想,预计内部往来、内部交易填报时注意事项 各层次企业之间预计由于提供内部劳务而形成的在建工程和固定资产暂不要求抵销； 如预计内部交易（劳务、商品销售）毛利较小，且抵销内部销售利润对应科目及期间不易确定时，对该部分预计内部交易可不予抵销；,2020/9/2,7,2004年合并预算
3、报表编制的总体指导思想,预计内部往来、内部交易填报时注意事项 内部交易抵销时凡涉及未实现内部销售利润须进行滚动抵销的在编制合并预算报表时不予考虑； 各层次企业之间预计由于提供酒店服务而形成的内部劳务收支暂不要求进行抵销。,2020/9/2,8,2004年合并预算报表编制的总体指导思想,2004年合并预算报表的期初余额问题 主要涉及长期股权投资的权益法预测问题，在编制2004年合并预算报表时，涉及期初数，可直接取自2003年预算数。,2020/9/2,9,2004年合并预算报表主要层次,第一层次 第二层次 第三层次,2020/9/2,10,2004年合并预算报表主要层次,未上市部分 第三层次合并
4、预算报表由省实业公司、省级主业控股子公司编制 第二层次合并预算报表由省级电信公司编制 第一层次合并预算报表由集团公司编制 集团公司各直属单位，纳入集团公司本部汇总预算,2020/9/2,11,2004年合并预算报表主要层次,上市部分 第三层次合并预算报表由省电信有限公司编制 第二层次合并预算报表由中国电信股份有限公司编制 第一层次合并预算报表由集团公司编制,2020/9/2,12,2004年合并预算报表主要内容,合并预计资产负债表 合并预计利润及利润分配表 预计内部往来、内部交易明细表 长期股权投资（权益法预测过程）明细表 合并抵销分录汇总表,2020/9/2,13,2004年合并预算报表编报
5、的主要程序,编报合并范围的确定 内部往来、交易情况的预计核对 长期股权投资权益法的预测 合并预算报表的编制、审核,2020/9/2,14,2004年合并预算报表编报的主要程序,编报合并范围的确定 依据中国电信集团合并预算报表暂行规定确定合并范围，除拟上市六省市外，其余各单位确定合并范围时应与2003试编时基本保持一致。,2020/9/2,15,2004年合并预算报表编报的主要程序,内部往来、交易情况的预计及核对 如前文所述，预计内部往来、内部交易的范围与2003试编时保持一致。对于核对工作，再次予以强调。各省级电信公司完成第二层次合并预算报表向集团公司报送前，一定要注意对申报的第一层次内部往来
6、、内部交易与对方单位核对一致。,2020/9/2,16,2004年合并预算报表编报的主要程序,长期股权投资权益法的预测 长期股权投资权益法预测方法与2003试编时保持一致。同样需要强调核对工作，由于长期股权投资（权益法预测过程）明细表中涉及两栏数据取自子公司个别报表，因此权益法预测时，对涉及子公司数据一定要与其上报主表核对一致，特别需要关注子公司数据上报后又有所调整的情况。,2020/9/2,17,2004年合并预算报表编报的主要程序,合并预算报表的编制、审核 完成内部往来、内部交易的预计、核对以及长期股权投资的权益法预测后，编制各层次合并预算报表。中国电信股份有限公司及各省级电信公司负责审核
7、所属企业编制的第三层次合并预算报表，集团公司负责审核中国电信股份有限公司及各省级电信公司编制的第二层次合并预算报表。,2020/9/2,18,各层次合并预算报表的编报范围和原则,各层次合并预算报表的编报范围 如前文所述，分层次确定编报范围，对于各省级电信实业公司及省主业控股子公司，要求确定各自合并范围后，使用合并预算软件编制第三层次合并预算报表，而不能直接填列合并预算报表单户表。,2020/9/2,19,各层次合并预算报表的编报范围和原则,合并预算报表的编报的主要原则 中国电信集团第一、二层次企业应以其个别预算报表，纳入合并范围、需要编制合并预算报表的子公司合并预算报表，纳入合并范围、不需要编
8、制合并预算报表的子公司个别预算报表，以及其他有关资料为依据，合并各项目数额编制合并预算报表。中国电信集团第三层次企业应以其个别预算报表和纳入合并范围的子公司个别预算报表以及其他有关资料为依据，合并各项目数额编制合并预算报表。,2020/9/2,20,各层次合并预算报表的编报范围和原则,合并预算报表的编报的主要原则 各层次企业个别预算报表基准日、预算期间、预测方法及所采用的会计政策应保持一致； 各层次企业编制个别预算报表及合并预算报表所采用的会计政策应与预算年度当年年终决算会计政策保持一致；,2020/9/2,21,各层次合并预算报表的编报范围和原则,合并预算报表的编报的主要原则 各层次企业在编
9、制个别预算报表时，应采用权益法预测其从子公司取得的投资收益。各层次企业采用权益法预测其从子公司取得的投资收益时，应以子公司个别预算报表为依据，而不以子公司合并预算报表为依据。,2020/9/2,22,各层次合并预算报表的编报范围和原则,合并预算报表的编报的主要原则 集团公司在编制个别预算报表时，应采用权益法预测其自各省电信实业公司（十五个）取得的投资收益，尽管集团公司持有各省电信实业公司股权低于20%； 同样，各省级电信公司在编制个别预算报表时，对纳入所属控股公司（例如省电信实业公司）的控股子公司若持有股份，也应采用权益法预测该部分投资，即使持股比例低于20%。,2020/9/2,23,各层次
10、合并预算报表的编报范围和原则,合并预算报表的编报的主要原则 中国电信集团第一、二、三层次企业在编制合并预算报表时，应充分运用重要性原则。 主要包括：合并范围的确定以及内部往来、内部交易的预计。,2020/9/2,24,各层次合并预算报表编制的基础准备工作,合并预算报表范围的提前确定 所属层次个别预算报表的及时编制 各层次内部往来和内部交易表的及时预计核对 权益法预测的及时进行,2020/9/2,25,2003年合并预算报表编制中反映的问题,编报程序 上报资料完整性 封面信息填报 预计内部往来、内部交易的填列 长期股权投资明细表的填列 审核程序,2020/9/2,26,2003年合并预算报表编制
11、中反映的问题,编报程序 主要问题： 部分省实业公司并未使用软件编报，而是直接录入合并后的单户表，出现以下问题： 由于未通过软件编报，在填报封面信息本部标识时选择了 “1是”，附表中出现“长期股权投资明细表（一）”，省实业公司对所属投资误填该表。而上报省级电信公司后，由于封面信息本部标识改为“2否”，故上述“长期股权投资明细表（一）”自动隐藏，省级电信公司在未考虑上述问题的情况下，进行合并操作，直接导致其合并预算报表不平衡，且原因不易察觉。,2020/9/2,27,2003年合并预算报表编制中反映的问题,上报资料的完整性 主要问题：只上报合并预算报表（单户表），集团公司持股的省实业公司数据未按要
12、求上报等。 依据暂行规定，需要上报的资料明确如下： 省级电信公司： 省电信公司合并数据库（含合并表、合并抵销表、各单户表），集团公司持股的省电信实业公司合并数据库（含合并表、合并抵销表、各单户表）； 省电信有限公司： 省电信有限公司合并数据库（含合并表、合并抵销表、各单户表）,2020/9/2,28,2003年合并预算报表编制中反映的问题,封面信息填报 主要问题：所属合并层次、本部标识选择有误。 合并预算软件与年报软件、财产清查软件等最明显的区别是强调封面信息的重要性，对所属合并层次、本部标识的选择一旦出错，将直接导致合并预算报表错误。 封面信息的填报在暂行规定及其附件中已明确说明。,2020
13、/9/2,29,2003年合并预算报表编制中反映的问题,封面信息填报 衍生话题：软件汇总功能的延伸使用。 部分省级电信公司将预计内部往来、内部交易的填报下放至地市分公司，由地市分公司分别填列合并预算软件，再进行汇总。对此，说明如下： 鉴于主业个别预算编制由原有软件模型完成，故合并预算软件在设计时未考虑主业汇总功能，但目前所使用的软件中可以部分支持上述操作。即对主业内部往来不支持抵销（拼销），对与实业等单位往来可以简单相加汇总。,2020/9/2,30,2003年合并预算报表编制中反映的问题,封面信息填报 衍生话题：软件汇总功能的延伸使用。 以省电信公司与地市电信分公司的架构为例，对上述内部往来
14、、内部交易的汇总功能操作说明如下： 省电信公司本部财务部及地市分公司单户表封面信息中所属合并层次选择“第三层次”本部标识选择 “2否”，在此基础上填列完各单户表，装入同一数据库，然后选择“汇总选择汇总”，选中需要汇总的单位，新建汇总封面，然后进行汇总，生成“H选择汇总表”，此时该表中已将主表、附表进行简单加总。,2020/9/2,31,2003年合并预算报表编制中反映的问题,封面信息填报 衍生话题：软件汇总功能的延伸使用。 需要提请注意的是：本部财务部及地市分公司与实业等单位往来、交易仍须填入第二层次各表，即不受封面信息影响。生成的“H选择汇总表”可通过报表类型修改工具修改封面信息，再将省公司
15、个别预算报表主表输入、长期股权投资明细表填列完整即可生成省公司单户表。 举例如下。,2020/9/2,32,2003年合并预算报表编制中反映的问题,中国电信集团公司,A省电信公司,A省电信实业公司,2.00%,100.00%,98.00%,2020/9/2,33,2003年合并预算报表编制中反映的问题,预计内部往来、内部交易的填列 主要问题： 与上一层次合并范围单位相关数据未核对一致 主要体现在： 省级电信公司之间内部往来、内部交易未进行适当的沟通，以至于单边填列。对此，建议各省从重要性角度出发，对涉及电路租费等若金额极小（如几万元），在无法沟通的情况下，不必填列。,2020/9/2,34,2
16、003年合并预算报表编制中反映的问题,预计内部往来、内部交易的填列 对于上市省份，省电信公司及其所属实业公司与有限公司之间内部往来、内部交易预计出现偏差。 该部分数据在第一层次即集团公司层面抵销，故部分省电信公司、有限公司上报时未予以关注。对此，在编制2004年合并预算时，要求各上市省份对该部分交易充分核对一致后再上报数据。 具体审核可通过建立查询模板执行。举例如下。,2020/9/2,35,2003年合并预算报表编制中反映的问题,长期股权投资明细表的填列 主要问题：与子公司个别预算报表数据不一致。 出现这种问题，主要是子公司数据单户表进行了多次修订，而母公司长期股权投资明细表未随之变更，由此将造成合并抵销不平衡。 因此在进行合并操作前，须进行完整的审核，确保长期股权投资明细表中各项数据与子公司单户表核实无误。该项审核可通过建立查询模板执行。举例如下。,2020/9/2,36,2003年合并预算报表编制中反映的问题,审核程序
