(2020年){财务管理税务规划}注册税务师税法考试题及答案

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1、财务管理税务规划注册税务师税法考试题及答案比较重要税法概论均出客观题,但题量多、分值大。一般占2030分。重要资源税、车辆购置税、城市维护建设税、关税主要是客观题题型,其中一般会结合计算题、综合题出题。每章分数均不超过10分,四章合计30左右(二)2006教材变化:与2005年教材相比,变化不大第一章税法基本原理:新增税收执法与监督;征管法内容进行了结构性调整。第四章营业税:结构性变化,将9个税目各列一章,但内容上变化不大。各章内容变化情况:章节变化或新增内容第一章税法基本原理1.税法概述P9-16.税法分类中均有新增内容P22.依法治税实现途径P24.税收执法与监督4.我国税法体系的基本结构

2、P46.我国现行税法体系:实体法及改革;税收征收管理法第二章增值税3.征税范围P72.商业企业向供货方收取的部分收入征税问题第四章营业税210按九个税目,一目一节,每节将各税目按纳税人、税率、计税依据、申报缴纳等要素讲解11.减免税优惠国航向奥组委提供航空服务形式的赞助,免税。12.计算及举例更正一些例题错误第八章关税6.关税减免增加一些特定减免项目8.关税征收管理关税滞纳金起征点为50元四、如何准备税法(一)的应试:(一)全面把握教材,既注重操作,也注重基础知识这门课与其他课程、其他考试不同,基础知识(第一章)占相当比例,01-05年平均24分,占总分的17%左右。(二)实体法部分必须熟练掌

3、握政策并加以运用,多做计算题综合题:1.多作练习(练习来源三方面:教材上、历年试题、考试中心)2.参加网校习题精讲班(三)注重每个知识点以及知识点之间的联系-知识融会贯通1.同一税种涉及的多项政策2.同一纳税人涉及的多个税种在税法()中,有交叉或平行关系的税种很多:进口关税-进口消费税-进口增值税-国内消费税与增值税增值税-消费税增值税-消费税-车辆购置税增值税-营业税增值税-资源税增值税-消费税-营业税-城建税第一章税法基本原理本章考试题型:共五节均以单选题、多选题出现年度题型2003年2004年2005年单选题12题12分4题4分7题7分多选题10题20分8题16分8题16分合计32分20

4、分23分本章主要内容:共四节第一节税法概述第二节税收法律关系第三节税收实体法要素第四节我国税法体系的基本结构第一节税法概述共八个问题:1.税法的概念与特点2.税法原则3.税法的效力与解释4.税法分类5.税法作用6.税法与其他部门法关系7.依法治税8.税收执法与监督一、税法的概念与特点:(一)税法概念了解税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。(二)税法的特点了解1.从立法过程看税法属于制定法,而不属于习惯法。即税法是由国家制定的,而不是由习惯作法或司法判例而认可的。2.从法律性质看税法属于义务性法规,而不属于授权法规。即税法直接规定人们的某种义务,

5、具有强制性。3.以内容看税法属于综合法,而不属于单一法。其结构大致有:(1)宪法加税收法典;(2)宪法加税收基本法加税收单行法律、法规;(3)宪法加单行法律、法规。即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。【例题】税法的特点体现在许多方面,从立法过程来看,税法属于()。A.义务性法规B.授权性法规C.习惯法D.制定法答案:D【例题】下列关于税法特点的表述中,不正确的是()。A.从立法过程来看,税法属于制定法B.从法律性质来看,税法属于义务性法规C.从内容上看,税法具有综合性D.从法律性质来看,税法属于授权性法规答案:D二、税法原则掌握(分为两个层次,即:基本原则和适用原则)两类原则

6、具体原则税法的基本原则(四个)1.税收法律主义2.税收公平主义3.税收合作信赖主义4.实质课征原则税法的适用原则(六个)1.法律优位原则2.法律不溯及既往原则3.新法优于旧法原则4.特别法优于普通法原则5.实体从旧、程序从新原则6.程序优于实体原则(一)基本原则(四个)掌握含义及特点1.税收法律主义(也称法定主义、法定性原则)定义:是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定,超越法律规定的课税是违法和无效的。具体原则:课税要素法定、课税要素明确、依法稽征(考过多选题)。2.税收公平主义含义:税收负担必须根据纳税人的负担能力分配,负担能力相等,税

7、负相同,负担能力不等,税负不同。3.税收合作信赖主义:含义:征纳双方关系从主流上看是相互信赖,相互合作的,而不是对抗的。这一原则与税收法律主义存在一定冲突,许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。4.实质课征原则:含义:依纳税人真实负担能力决定其税负,不能仅考核其表面是否符合课税要件。意义:防止纳税人避税与偷税,增强税法适用的公正性(注意选择)。如:纳税人借转让定价而减少计税所得,税务机关有权重新估定计税价格,而不是纳税人申报的价格。【例题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据,税务机关有权重新核定计税依据,以防止纳税人避税与偷税,这样处理体现了税法基本原则中的()。A.税收法律主

8、义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则答案:D(二)税法的适用原则(六个)掌握含义并加以应用1.法律优位原则即:法律的效力高于行政立法的效力,税收行政法规的效力高于税收行政规章效力,效力高的税法高于效力低的税法。2.法律不溯及既往原则即:新法实施后,之前人们的行为不适用新法,而只沿用旧法。【例题】从1999年11月1日起,对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息,按20%税率征收个人所得税,但对1999年10月31日前孳生的利息不征税。这样规定,符合税法适用原则中的()。A.程序优于实体原则B.新法优于旧法原则C.法律优位原则D.法律不溯及既往原则答案:D

9、3.新法优于旧法原则即:新法旧法对同一事项有不同规定时,新法效力优于旧法。4.特别法优于普通法原则居于特别法地位级别较低的税法,其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。5.实体从旧、程序从新原则即:实体法不具备溯及力,而程序法在特定条件下具备一定溯及力,实体性权利义务以其发生的时间为准,而程序性问题(如税款征收方法,税务行政处罚等)新税法具有约束力。6.程序优于实体原则:纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一是:必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务,而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。即:在税收争讼发生时,程序法优于实体法,以保证国家课税权的实现。【例题】纳税

10、人必须在缴纳有争议的税款后,税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请,这体现了税法适用原则中的()。A.新法优于旧法原则B.特别法优于普通法原则C.程序优于实体原则D.实体从旧程序从新原则答案:C综合问题:【例题1】根据税法的适用原则,下列说法存在错误的有()。A.根据法律不溯及既往原则,纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的,原则上新法不具有约束力B.根据法律优位原则,税收法律的效力高于税收行政法规的效力,但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时,税收程序法优于税法实体法适用。D.根据特别法优于普通法的原则,凡是

11、特别法中作出规定的,原有的居于普通法地位的税法便废止答案:A、B、D【例题2】税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则,具体包括下列项目中的()。A.法律优位原则B.税收法定主义原则C.法律不溯及既往原则D.程序优于实体原则答案:ACD三、税法的效力与解释(一)税法效力熟悉。包括:1.空间效力2.时间效力:(1)税法的生效有三种情况(多选题):通过一段时间后开始生效;例:税务规章自公布之日起30日后施行;税法自通过发布之日起生效;税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。(2)税法的失效有三种类型(多选题):以新税法代替旧税法,这是最常见的税法失效宣布方

12、式;直接宣布废止某项税法;税法本身规定废止的日期,即在税法的有关条款中预先确定废止的日期,届时税法自动失效。3.对人的效力有三个原则:(1)属人原则:凡是本国的公民或居民,不管其身居国内还是国外,都要受本国税法的管辖;(2)属地原则:凡在本国领土内的法人和个人,不管其身份如何,都适用本国税法;(3)属地兼属人原则。我国采用的是属地兼属人原则。(二)税法的解释熟悉1.按解释权限划分:种类解释权法律效力(1)立法解释有关全国人大常委会作出的税法解释、行政机关和地方立法机关作出的税收法规解释与被解释的税法有同等法律效力可作判案依据(2)行政解释税务行政执法机关作出的税法解释(包括国务院、财政部、国家

13、税务总局、海关总署)不具备与被解释的税法有同等法律效力不作判案依据(3)司法解释最高人民法院和最高人民检察院作出的税务刑事案件或税务行政诉讼案件解释或规定有法的效力可作判案依据【例题1】下列税收文件属于税法行政解释的有()。A.最高人民法院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释B.国家税务总局消费税问题解答C.全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的规定D.国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知答案:BD【例题2】可以作为法庭判案直接依据的税法解释有()。A.行政解释B.立法解释C.司法解释D.各级检察院作出的检查解释答案:B、C【例题3】按照税法

14、解释权限划分,与被解释的税法具有同等法律效力的税法解释有()。A.立法解释B.行政解释C.最高人民法院作出的司法解释D.最高人民检察院作出的检查解释答案:ACD2.按解释尺度:分为:字面解释、限制解释、扩大解释(考过多选)四、税法分类:今年有较大变化。(一)按税法内容分类:1.税收实体法:我国税收实体法内容:流转税法、所得税法、财产税法、行为税法2.税收程序法:(1)税收征收管理法(2)税收程序法主要内容:税收确定程序、征收程序、检查程序、争议解决程序。(3)税务行政程序制度包括:听证制度:听证并不是作出税务行政处罚和税务许可决定的必经程序,回避制度说明理由制度信息获取制度等此外还包括审裁分离制度、复议制度、赔偿制度等。(二)按税法效力分类:分类立法机关形式税收法律全国人大及常委会法律、决定税收法规最高行政机关(国务院)、地方立法机关(地方人大)条例、暂行条例税收规章财政部、税务总局、海关总署、地方政府办法、规则、规定(转发、批复不算规章)(1)税收法律:在我国现行税法体系中,属于全国人民代表大会通过的税收法律是:中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法、中华人民共

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