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1、财务管理税务规划注册税务练习题公允价值为2400万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。212年2月20日，甲公司承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自212年3月1日起2年，年租金为360万元。办公楼212年12月31日的公允价值为2600万元，213年12月31日的公允价值为2640万元。214年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。不考虑其他因素，甲公司214年度因出售办公楼而应确认损益金额是（）万元。A.160B.400C.1460D.1700答案C解析因出售办公楼而应确认损益的金额2800264013001460（万元）。账务处理为：自
2、用转为投资性房地产时：借：投资性房地产2400累计折旧2100贷：固定资产3200资本公积其他资本公积1300对外出售时：借：银行存款2800贷：其他业务收入2800借：其他业务成本2640贷：投资性房地产2640借：资本公积其他资本公积1300贷：其他业务成本1300借：公允价值变动损益（26402400）240贷：其他业务成本240【多选题】下列收入确认中，符合现行会计准则规定的有（）。A.与商品销售分开的安装劳务应当按照完工程度确认收入。B.附有销售退回条件的商品销售应当在销售商品退货期满时确认收入C.年度终了时尚未完成的广告制作应当按照项目的完工程度确认收入D.属于提供与特许权相关的设
3、备的收入应当在该资产所有权转移时予以确认E.包含在商品售价中的可区分的服务费应当递延到提供服务时确认收入【答案】ACDE【解析】选项B，对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业根据以往经验可以合理估计退货可能性的，则通常在发出商品时确认收入，如果企业不能合理估计退货可能性大，通常在售出商品退货期满时确认收入经典例题-2【2013年多选题】下列会计事项在进行账务处理时应通过“资本公积”科目核算的有（）。A.为奖励本公司职工而收购的本公司股份B.企业无法收回的应收账款C.企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得D.可供出售的金融资产期末公允价值的变动利得，扣除减值损失和外币货币性金融资
4、产的汇兑损益后的差额E.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业按持股比例确认的被投资单位除净损益外所有者权益变动应享有的份额答案】DE【解析】收回本公司股份通过“库存股”核算：借：库存股贷：银行存款无法收回的应收账款通过“坏账准备”核算：借：坏账准备贷：应收账款从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得通过“营业外收入”核算：借：银行存款等贷：递延收益营业外收入【多选题】企业发生的下列交易或事项中，可能属于或有事项的有（）。A.特殊固定资产的弃置费用B.销售商品可能会发生50万元的保修费用C.资产负债表日获悉已确认收入的销售商品可能发生退货D.资产负债表日获悉已确认收入的销售款可能无法收
5、回E.资产负债表日获悉已贴现的商业承兑汇票承兑人可能无法付款正确答案ABE解析或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。选项C和D中销售已经确认，其结果为已经确定的事项【单选题】下列各项中,能够引起资产总额和所有者权益总额同时变动的是（）。A.根据经过批准的利润分配方案向股东发放现金股利B.用盈余公积弥补亏损C.以低于债务账面价值的现金清偿债务D.按规定将应付可转换公司债券转换成股份正确答案C解析以低于债务价值的银行存款清偿债务，减少银行存款，减少负债，增加了营业外收入，进而影响所有者权益。借：应付账款贷：银行存款营业外收入因此C选项正确【
6、多选题】下列会计事项进行账务处理时，涉及“资本公积”科目的有（）。A.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产B.公允价值已发生变化的可供出售金融资产用于债务重组C.注销库存股D.转销无法支付的应付账款E.收到国家指定为资本性投入的技术改造拨款正确答案ABC解析转销无法支付的应付账款应计入营业外收入；收到国家指定为资本性投入的技术改造拨款应通过“专项应付款”科目核算，所以选项D、E均不正确【综合题】甲公司为实现多元化经营，决定对乙公司进行长期股权投资。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。投资业务的相关资料如下：（2013年）（1）2009年11月10日，甲
7、公司与丙公司签订了收购其持有的乙公司2000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的10%。根据协议规定，2009年12月31日甲公司向丙公司支付了购买股份的全部价款4000万元和股份交易费用20万元，并于当日办妥股份转让手续。甲公司将其划分为长期股权投资，并采用成本法核算。（2）2009年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为32000万元。（3）2010年5月20日，甲公司和丁公司签订了收购其持有的乙公司1000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的5%。根据协议规定，股份的转让价值为2000万元，甲公司以一栋账面价值为1600万元，公允价值为1800万元的办公楼和银
8、行存款200万元抵付，2010年6月30日办妥了股份转让手续和产权转让手续。另外甲公司支付股份交易费用10万元，因转让办公楼应缴纳营业税90万元（假设不考虑相关费用）。至此甲公司累计持有乙公司15%的股权，仍采用成本法核算。（4）2010年6月30日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为36000万元（已包括1至6月份实现的净损益）。（5）2010年度，乙公司实现净利润5000万元。其中1至6月份实现净利润3000万元，7至12月份实现净利润2000万元。全年未实利润分配。（6）2011年12月31日，甲公司又以银行存款6400万元购入乙公司15%的股份3000万股，并于当日办妥股份转让手续，另支
9、付相关交易费用32万元。至此甲公司累计持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，决定从2012年1月1日起，对乙公司的长期股权投资改为权益法核算。（7）2011年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为42000万元（已包括2011年度实现的净利润2600万元）。（8）2012年3月25日，乙公司宣告2011年股利分配方案，每股发放现金股利0.15元。4月24日，甲公司收到现金股利。（9）2012年度，乙公司亏损5000万元。（10）2012年12月31日，甲公司对该长期股权投资进行减值测试，预计可收回金额为10500万元。上述所涉公司均不受同一主体控制，假设乙公司各项资产和负债
10、的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且甲、乙双方未发生任何内部交易。（1）2009年12月31日，甲公司从丙公司取得对乙公司10%的长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.3200B.3220C.4000D.4020答案D解析2009年12月31日，长期股权投资的初始投资成本4000204020（万元）（2）2010年6月30日，甲公司以办公楼和银行存款项丁公司换取对乙公司5%的长期股权投资时，以下正确的会计处理有（）。A.增加长期股权投资成本2010万元B.确认营业外支出90万元C.确认营业外收入110万元D.确认其他业务收入200万元答案AC解析2010年6月30日
11、，甲公司会计处理如下：借：固定资产清理1600贷：固定资产1600借：长期股权投资2010贷：固定资产清理1800银行存款210借：固定资产清理90贷：应交税费应交营业税90借：固定资产清理110贷：营业外收入110（3）2012年1月1日，甲公司对乙公司的长期股权投资核算由成本法转换为权益法时，因乙公司可辨认净资产公允价值的变动，应调整甲公司期初未分配利润金额（）万元。A.810B.900C.891D.990答案C解析乙公司可辨认净资产在原投资时至新增投资日之间公允价值变动相对于原持股比例的部分300010%200015%260015%990（万元）应调整甲公司期初未分配利润990（110%
12、）891（万元）（4）2012年1月1日，甲公司对乙公司的长期股权投资核算由成本法转换为权益法时，因乙公司可辨认净资产公允价值的变动，应调整甲公司期初资本公积金额（）万元。A.220B.310C.420D.530答案B解析2009年12月31日至2010年6月30日其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动360003200030001000（万元）2010年6月30日至2011年12月31日其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动4200036000200026001400（万元）应调整甲公司期初资本公积100010%140015%310（万元）（5）2012年1月1日，甲公司对乙公司的长期股权投
13、资改为权益法核算后，该长期股权投资的账面价值为（）万元。A.11362B.11895C.12762D.13762答案D解析（1）对于2009年12月31日取得10%的股权，因初始投资成本4020大于享有可辨认净资产公允价值的份额3200（3200010%），因此无需调整长期股权投资。（2）2010年6月30日取得5%的股权，因初始投资成本2010大于享有可辨认净资产公允价值的份额1800（360005%），因此无需调整长期股权投资。（3）针对新取得的投资，其投资成本6432大于享有可辨认净资产公允价值的份额6300（4200015%），因此无需调整长期股权投资。（4）因乙公司可辨认净资产公允价
14、值的变动，应调整长期股权投资的金额9903101300（万元）改为权益法核算后，该长期股权投资的账面价值402020101300643213762（万元）（6）2012年12月31日，甲公司对该长期股权投资应计提减值准备（）元。A.0B.432C.862D.2262答案C解析2012年12月31日长期股权投资账面余额13762（200010003000）0.15500030%11362（万元）甲公司对该长期股权投资应计提减值准备1136210500862（万元）【例题4多选题】企业将投资性房地产从成本计量模式变更为公允价值计量模式，对此事项进行会计处理时，可能涉及到的会计科目有（）。A.投资性
15、房地产B.累计折旧C.资本公积D.盈余公积E.利润分配未分配利润答案ADE解析企业变更投资性房地产计量模式时，应当按照计量模式变更日投资性房地产的公允价值，借记“投资性房地产（成本）”科目，按照已计提的折旧或摊销，借记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，原已计提减值准备的，借记“投资性房地产减值准备”科目，按照原账面余额，贷记“投资性房地产”科目，按照公允价值与其账面价值之间的差额，贷记或借记“利润分配未分配利润”、“盈余公积”科目【例题4单选题】甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。213年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其213年度个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（）。A.2100万元B.2280万元C.2
