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1、财务管理税务规划第二章增值税答案解析第 一 章税法基本原理（答案解析）1第 二 章增值税（答案解析）12第 三 章消费税（答案解析）27第 四 章营业税（答案解析）44第 五 章城市维护建设税与教育费附加（答案解析）53第 六 章资源税（答案解析）56第 七 章车辆购置税（答案解析）61第 八 章关税（答案解析）66第一章税法基本原理（答案解析）一、单项选择题。1.1999年11月1日起，对个人储蓄存款利息按20%征收个人所得税。某居民2000年4月1日在我国境内某储蓄机构取得1998年4月1日存入的两年期存款利息5000元，如果该居民被征收了1000元的个人所得税，这违背了税法适用原则中的（
2、）。A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.程序法优于实体法原则D.法律不溯及既往原则【答疑编号2735,点击提问】【您的答案】【正确答案】D【答案解析】考生掌握税法的各项适用原则，对各项原则的内容基本熟悉，才能作出具体分析和判断。2.定额税率的重要特点是()。A.与课税对象的数量无关B.不受课税对象价值量变化的影响C.与课税对象数额成正比D.分税目确定便于发挥调节作用【答疑编号2736,点击提问】【您的答案】【正确答案】B【答案解析】定额税率的基本特点是：税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响。3.区别一种税与另一种税的最主要标志是（）A.纳税义务人B.课税对象C.计
3、税依据D.税目【答疑编号2737,点击提问】【您的答案】【正确答案】B【答案解析】课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。每一种税都必须明确规定对什么征税，体现着税收范围的广度。一般来说，不同的税种有着不同的课税对象，不同的课税对象决定着税种所应有的不同性质。4.税收法律关系产生的标志是()。A.纳税人进行税务登记B.纳税人进行纳税申报C.纳税人应税行为的发生D.税务机关征税行为的发生【答疑编号2738,点击提问】【您的答案】【正确答案】C【答案解析】税收法律关系的产生是指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系。它产生的标志是纳税人应税行为的发生。5.调节纳税人
4、税收负担的纵向公平问题，税率形式多为（）。A.比例税率B.累进税率C.边际税率D.固定税率【答疑编号2739,点击提问】【您的答案】【正确答案】B【答案解析】累进税率，是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之提高的税率。一般多在收益课税中使用，它可以更有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。6.在比例税率条件下，边际税率与平均税率的关系是（）。A.边际税率大于平均税率B.边际税率等于平均税率C.边际税率小于平均税率D.边际税率略高于平均税率【答疑编号2740,点击提问】【您的答案】【正确答案】B【答案解析】在比例税率条件下，边际税率与平均税率的关系是边际税率等于平均税率。
5、7.下列减除国际重复征税的具体方法中，属于我国企业所得税采用的是（）。A.扣除法和低税法B.免税法C.抵免法D.上述方法结合【答疑编号2741,点击提问】【您的答案】【正确答案】C8.国家税务总局发布的第一部税务规章是（）A.税务部门规章制定实施办法B.企业财产损失所得税税前扣除办法C.税务行政复议实施办法D.关于所得税汇算清缴管理办法【答疑编号2742,点击提问】【您的答案】【正确答案】A【答案解析】国家税务总局发布的第一部税务规章是2002年3月1日实施的税务部门规章制定实施办法。9.国际税收协定的核心内容是（）。A.国际重复征税的消除B.国际避税与反避税C.税收管辖权及其协调D.A和B【
6、答疑编号2743,点击提问】【您的答案】【正确答案】A【答案解析】国际税收协定的核心内容是免除国家之间的双重征税，还包括其他一些需要通过协定的加以确认的税收问题。10.张某4月份取得收入3800元，若规定起征点为1500元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%；应税收入5002000元的，适用税率为10%；应税收入20005000元的，适用税率为15%。则张某应纳税额为（）。A.400元B.375元C.445元D.480元【答疑编号2744,点击提问】【您的答案】【正确答案】C【答案解析】5005%150010%180015%445(元)11.国家税务总局制定的税务规章与地
7、方法规产生冲突的，适用原则为（）。A.遵照国家税务总局的规定处理B.遵循财政部的意见执行C.由国务院提出意见，D.由财政部上报全国人大【答疑编号2745,点击提问】【您的答案】【正确答案】C【答案解析】税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见。认为税务规章应当执行的，应当提请全国人大常委会裁决。12.税收执法和税收司法的重要区别是（）。A.税收执法具有主动性B.税收执法具有裁量性C.税收执法属于具体行政行为D.税收执法是有责行政行为【答疑编号2746,点击提问】【您的答案】【正确答案】A【答案解析】主要区别在于税收司法是遵循“不告不理”的原则，税收执法具
8、有主动性，这是税收执法的职权和职责相统一特点的体现。13.纳税人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.1B.2C.0.5D.5【答疑编号2747,点击提问】【您的答案】【正确答案】C【答案解析】2001年5月1日起，纳税人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金。14.某税种适用20%的比例税率，按规定应税收入超过5万元的部份，按应纳税额加征5成，当某纳税人应税收入8万元时，其应纳税额为（）。A.2.4万元B.5.5万元C.1.9万元D.1.6万元【答疑编号2748,点击提问】【您的答案】【正
9、确答案】C【答案解析】应纳税额=520%+320%（1+50%）=1.9万元15.从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务.会计处理办法与国务院或者国务院财政.税务主管部门有关税收的规定抵触的，应（）。A.按纳税人的财务、会计制度与处理办法计算纳税B.请示上级主管部门确定C.按纳税人与税务机关协商一致的意见计算纳税D.按国务院或者国务院财政.税务主管部门有关税收的规定计算纳税【答疑编号2749,点击提问】【您的答案】【正确答案】D【答案解析】从事生产经营的纳税人的财务会计制度或者财务会计处理办法与国务院或者国务院财政税务主管部门有关税收的规定抵触的，应按国务院或者国务院财政税务主管部门有
10、关税收的规定计算纳税。16.税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，其核心是（）。A.强制性B.固定性C.确定性D.无偿性【答疑编号2750,点击提问】【您的答案】【正确答案】D【答案解析】税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，其核心是无偿性。17.在税收分配活动中，税法的调整对象是（）。A.税收分配关系B.经济利益关系C.税收权利、义务关系D.税收征纳关系【答疑编号2751,点击提问】【您的答案】【正确答案】C【答案解析】税法的调整对象是税收权利、义务关系，而不是直接税收分配关系。18.通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税试（）。A.法定式减免B.税率式减免C.税额式减免D.税基式减免【答
11、疑编号2752,点击提问】【您的答案】【正确答案】D【答案解析】税基式减免税的概念。19.如果因为不可抗力或财务处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过（）。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月【答疑编号2753,点击提问】【您的答案】【正确答案】C【答案解析】延期申报时，最长不得超过3个月。20.根据新修订的个人所得税法，基本扣除标准从800元提高到1600元的时间起点是（）A.2005年12月B.2005年12月31日C.2006年1月D.2006年1月1日【答疑编号2754,点击提问】【您的答
12、案】【正确答案】D【答案解析】根据新修订的个人所得税法，从2006年1月1日起，基本扣除标准从800元提高到1600元。二、多项选择题。1.根据税款征收过程中的税款优先原则，下列说法正确的有（）。A.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行B.税收优先于罚款C.税收优先于有担保债权D.税收优先于没收非法所得【答疑编号2755,点击提问】【您的答案】【正确答案】ABD【答案解析】税收征收的原则。2.按照税法效力的不同，可以将税法分为()。A.税收规章B.税收制度C.税收法规D.税收法律【答疑编号2756,点击提问】【您的答案】【正确答案】ACD【答案解析】按照税法效力的不同，可
13、以将税法分为税收法律、法规、规章。3.根据征管法的规定，应当办理纳税申报的人有（）。A.负有纳税义务的单位和个人B.临时取得应税收入或者发生应税行为的纳税人C.扣缴义务人D.享受减税、免税待遇的纳税人【答疑编号2757,点击提问】【您的答案】【正确答案】ABCD【答案解析】办理纳税申报的对象为纳税义务人（包括取得临时应税收入或发生应税行为的纳税人，享有减税免税待遇的纳税人）和扣缴义务人。4.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.纳税人申报的计
14、税依据明显偏低，又无正当理由的【答疑编号2758,点击提问】【您的答案】【正确答案】ABCD【答案解析】纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料收入凭证费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。5.按照征管法的规定，纳税人享受的权力包括（）。A.依法请求税务机关退回多征税款B.依法请求有关部门仲裁C.要求税务机关为其保守商业秘密D.特定情况下依法行使代位权和撤销权，以保证及时足额追回税款【答疑编号2759,点击提问】【您的答案】【正确答案】AC6.下列属于我国税法执法的主体有（）。A.国家税务总局B.各省税务局C.某县的税务稽查局D.税务所【答疑编号2760,点击提问】【您的答案】【正确答案】ABCD【答案解析】根据法律规定，目前我国的税收执法主体主要包括国家税务总局、各地税务局、税务分局、税务所。根据2002年实施的税收征管法实施细则，省以下的税务局的稽查局也被赋予了税收执法主体的资格
