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1、1 基本职能：核算与监督。 拓展职能：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。 会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量 简单记忆主持分货 会计基础： 权责发制（认账不认钱）收 付实现制（钱眼开） 会计信息质量要求： 可靠性、相关性、可理解性、可性、实质重于形式、重要性、谨慎性、 及时性。 同时涉及库存现和银存款，只填付款凭证（付钱） 会计机构暂管 1 年（属于会计岗位），转给档案机构（不属于会计岗位） 出纳员不得兼管会计档案（钱账分离） 账簿途分类： 初级会计实务知识点总结 资产、负债、所有者权益：过去的、影响经济利益、能够可靠计量。 收、费、利润：常的、与所有者的本钱关、影响
2、经济利润 会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值 会计等式： 资产=负债+所有者权益（保证相等） 收-费=利润 经济内容：资产类、负债类、共同类（清算资往来、貸币兑换、套期具、被套期项等）、 所有者权益类、成本类、损益类。 详细程度：总分类、明细分类。 账户是会计科的具体运。 会计分录：借贷 试算平衡：发额试算平衡、余额试算平衡。 不影响平衡的错误： （1）漏记 （2）重记 （3）科正确，额同时多记或少记 （4）记错有关 账户 （5）记账向颠倒 （6）某借或贷发额中，偶然发多记和少记并相互抵销 原始凭证来源： 制、外来 原始凭证格式（相）：通、专 原始凭证填制续和内容：
3、次、累计（业务）、汇总（张数） 额错误，只能重开，不能更改记账凭证（写分录的纸）：收付转 2 适合规模较，业务量少的单位 优点：反映经济业务详细情况 缺点：登记总分类账作量 汇总记账凭证账务处理程序 优点：减轻登记总分类账作量 缺点：转账凭证多编制汇总转账凭证量 科汇总表账务处理程序 优点：减轻登记总分类账作量 试算平衡 序时账簿（记账：库存现记账，银存款记账） 分类账簿是会计账簿主体 （分为总账和明细账） 总账通常采三栏式 明细账通常采三栏式和数量额式 备查账簿 账簿账格式： 三栏式账簿（借贷余，各种记账、总账、资本、债权、债务明细账） 多栏式（借贷余中的借贷分设更细的专栏，收、成本、费明细
4、账，便监控和分析） 数量额式（原材料、库存商品等明细账） 账簿外形特征： 订本式（总账、库存现和银存款记账） 活式（明细账） 卡式（固定资产）。 登记账簿： 记账时发错误或隔、缺号、跳，红墨划对线注销，或注明“此空”或“此空，并由 记账员和会计主管员在更正处签章 余额，写“平”,并在余额栏“元”位“”表示。 账写完后在最末摘要栏写“转次”或“过次”，并将额记下第有关额栏内，在 该摘要栏写“承前” 对账 账证核对（账本和凭证） 账账核对（账本和账本） 账实核对 （各项财产物资、债权债务） 结账 库存现和银存款要清结 收和费明细账有，也要结 应收、应付、各项财产物资明细账，什么时候有业务什么时候结
5、余额即可 错账更正 划线更正法（结账前，凭证对，账簿错） 红字更正法 科错 额多（多记额写分录） 补充登记法（额少） 账务处理程序 3 种 记账凭证账务处理程序 3 6%,它会影响投资收益）。 其他应付款（相关） 其他应收款（责任） 管理费（法查明原因） 银存款 银存款余额调节表（先改错，再调节） 其他货币资 银汇票、银本票、信卡、信证保证、存出投资款、外埠存款（汇本信信存存） 应收及预付 应收票据：贴现计财务费 应收账款：销项税也计，可代替预收账款 商业折扣按折后，现折扣按折前，销售折让按折后（现前） 预付账预付账款款：从终，可应付账款代替。 应收股利：成本投“投资收益”，权益投“期股权投资
6、损益调整 交易性融资产取得时的成本，不再单独确认 其他应收款：应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租，应向职收取的各种垫付款 项， 存出保证（如租包装物付的押）,其他应收暂付款项 坏账准备（备抵法）：计提是看差额，注意时间点是否为期末 取得：利息、股利成本，续费投资收益。 持有：公允价值变动损益、利息、股利，注意发放的是不是取得时的。 出售：清账（取得价值-账价值）、虚转实、转让融商品应交増值税（卖价-买价，视同含税， 不能反映各账户之间对应关系（但对应关系） 财产清查 范围 全清查 局部清查 时间 定期清查 不定期清查 执系统 内部清查 外部清查 财务报告 财务报表组成 四表注： 资产负债
7、表（反映企业在某特定期的财务状况） 利润表（定会计期间经营成果） 现流量表 所有者权益变动表 附注 资产 库存现：3-5 天（般），5-15天（边远），不得坐 营业外收（法查明原因） 4 委托代销商品属于存贷。 资 租出的。当増加，下提。 折旧法：年限平均法（直绣法）、作量法、双倍余额逢减法、年数总和法。 年中的中间份才有的，说2018年 3 份买的，4份开始提折旧，我要是问2019年的折旧， 就会出现这种跨梯度。 折旧中说的第年折旧是 2018.4.1-2019.3.31这段时间的，这段时间 2019年只是占 了 3个， 这叫第个梯度。（3/12） 折旧中说的第年折旧是 2019.4.1-2
8、020.3.31这段时间的，这段时间 2019年只是占 了 9个， 这叫第个梯度。（9/12） 更新改造：注意“账价值”和“账原值的区别。被替换部分的变价收不影响新的价 值；其他部分 的变价收影响新的价值。 清查：盘盈为以前年度损益调整（重置成本）：盘亏其他应收款、营业外出。 减值：固定资产减值准备。 形资产：商誉在会计上不属于形资产，在税法上属于形资产。研究阶段费，开发 阶段看情况是否资本化。累计摊销从当开始。处值时直接计营业外收。 期待摊费：不动产的时候也是分两年抵扣。 额不时，利息也可以不计提时，直接“借：财务费贷：银存款。 应付票据：付时，银承兑汇票计短期借款，商业承兑汇票转应付账款。
9、 应付账款：有现折扣计财务费，法付时计营业外收。 预收账款：从终，可应收账款代替。 应付利息和应付股利：应付股利是股东会批准的才会“借：利润分配 贷：应付股利”， 如果是董 事会并不做账务处理，但应在附注中披露。 其他应付款：应付经营租赁固定资产租、租包装物租、存保证等，注意与其他应 收款 进区分。 商品流通企业的进貸费额的时候，也可直接计当期损益。 合理损耗误区：不减即为含，不是另外加。 发出计价法：个别计价法、先进先出法（物价上升，估利润和库存）、末次加权平 均法、 移动加权平均法。 原材料：实际成本在途物资（实在实在），计划成本材料采购。 材料成本差异：先看是库存的还是发出的，再算差异率
10、（注意正负）。 周转材料：包装物单独计价为其他业务收，不单独为销售费。 委托加物）资：消费税连续加应交税费，直接出售成本。 库存商品：利率法、售价额核算法（与材料成本差异类似）。 存贷清查：冲减管理费；原材料、其他应收款、管理费、营业外出。 存贷减值：成本与可变现净值孰低。 程物资为固定资产的材料。 不动产按两年抵扣进项税，60%和 40%。 不提折旧：（1）已提折旧仍继续使；（2）单独计价账的地；（3）经营租的：（4）融 对于加速折旧法的，也就是双倍余额逢减法和年数总和法。 常修理：间管理费，政管理费，销售销售费。 处置：固定资产清理。 先，要知道什么是会计年度（也就是 1 1 号到 12
11、31号），什么是顺延年（就是 12个 ， 不管是到，反正就是 12 个）。 折旧中的第年第个就是顺延年的意思，并不是会计年度的意思。那么如果个固定资 产是 5 相关成本（辆购置税、耕地占税、契税、进关税） 贷：应交税费（除去下边的） 银存款（辆购置税、耕地占税、契税、印花税。有吗？有地吗？有房吗？有 就登 记去，交印花） 不管是计什么科的，反正都是要交给国家的，所以都是“应交纳的各种税费”。 交増值税（减免税款） 贷：管理费”。技术维护费，“借：管理费 贷：银 存款”，“借：应交税 费应交増值税（减免税款） 贷：管理费”。 减少：先回购（増加库存股），再注销（先冲股本溢价，再冲盈余公积，最后冲
12、未分配利润）。盈 余公积+未分配利润（也就是利润分配）。如果问影响留存收益总额的业务，定要看清是否属于 内部増减。 让渡资产使权：让渡形资产使权、出租固定资产取得的租、进债权投资收取的利 息， 进股权投资取得的现股利。 营业成本：主营业务成本+其他业务成本，结合收。 税及附加：结合应交税费。 期间费：销售费、管理费、财务费（棺材）。注意间固定资产的常修理费 计 管理费。 营业利润=营业收-营业成本-税及附加-销售费-管理费-财务费-资产减值损失+ 公允 价值変动收益+投资收益+其他收益（政府补助） 利润总额=营业利润+营业外收-营业外出 净利润=利润总额-所得税费 所得税费=当期应交所得税+逢
13、延所得税负债-逢延所得税资产 本年利润：表结法就是年结转利润分配，账结法就是每都要结转利润分配。 账户式。 危业企业如有按国家规定提取安全产费的，应当在资产负债表所有者权益项下的“其他综合收 益”项和“盈余公积”项之间増设“专项储备”项，反映企业提取的安全 产费期末余额。企业衍 融具业务具有重要性的，应当在资产负债表项下“以公允价值计量且其变动计 当期 内容：短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他期职福利。 基本医疗保险计“应付职薪酬社会保险费基本医疗保险”，因为可以随时。 基本养 保险属于设定提存计划，计“应付职薪酬设定提存计划基本养保险，因为退休之后 才可提取。 貸币性职福利：累计折旧、主营
14、业务收、销项税额等。 借：税及附加（除去计成本的所有的） 可供分配的利润（提盈余公积之前的），可供投资者分配的利润（提盈余公积之后的）。 盈余公积基数：（1）期初不亏，按本期净利润；（2）期初亏，按可供分配的利润。销售商品：商 业折扣、现折扣、销售折让。 提供劳务：按完进度或收到的钱。建筑服务的预征率为 2%（般计税法）或 3%（简易计税 法） ， 税率是11%,说预收款是100万 （都是视同含税的） ， 适般计税法，预征=100/（1+11%） *2%=1. 8 万。 増值税：初次购増值税税控系统专设备，“借：固定资产贷：银存款”，“借：应交税费应 消费税：销售税及附加，产分情况在建程或税及
15、附加，委托加看是不是 继续 加，进成本。 资源税：销售税及附加，产成本或制造费。 地増值税：固定资产固定资产清理，形资产营业外收，房地产开发企业税及附加。 个所得税：应付职薪酬。 増加：投资、资本公积转増资本、盈余公积转増资本。 6 损益的融资产”项和“应收票据项之间増设“衍融资产”项，在资产 负债表项下“以公允价值计 量且其变动计当期损益的融负债”项和“应付票据项 之间増设“衍融负债”项，分别反映企 业衍具形成资产和负债的期末余额。貸币资=库存现+银存款+其他貸币资应收账款=应 收账款借明细+预收账款借明细-坏账准备 预收账款=应收账款贷明细+预收账款贷明细 应 付账款=应付账款贷明细+预付
16、账款贷明细 预付账款=应付账款借明细+预付账款借明细-坏账准备（如果有） 期借款=期借款年内到期的 期应收款=期应收款-未实现融资收益-坏账准备 存貸=原材料+在途物资+材料采购+库存商品+产成本+委托加物资+委托代销商品-存貸 跌价; 备+或-材料成本差异等 固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 未分配利润=利润分配的未分配利润的明细科余额多 步式。 按发额来填。 具体参照利润的分步计算。 少应当单独列示的项： (1)综合收益总额。 (2)会计政策变更和差错更正的累积影响额。 (3)所有者投资本和向所有者分配利润等。 (4)提取的盈余公积。 (5)实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 管理会计与财务会计：管理会计是对内报告会计，财务会计是对外报告会计；管理会计侧重 创造 价值，财务会计侧重记录价值；管理会计的程序和法灵活多样，可选择性较，财务 会计较固 定。 4+1：理论、指引、才、信息化+咨询服务。 预付年终值：F=AX(F/A,i,n+l)-lj F=AX(F/A,i, n) X (1+i) 预付年现值:P=AX(P/A
