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1、年度企业财务决算报表讲课提纲,年度企业财务决算报表讲课提纲,一、报表的构成 二、报表的填报范围及报送级次 三、报表的编制方法及要求 四、境外企业财务决算 五、报表的报送时间及内容 六、需要强调的问题,一、报表的构成,（一）封面，适用于所有企业填报。 （二）会计主附表（共9张），是遵循国家有关会计制度规定制定的统一会计报表格式，企业及所属子企业均应填报。,二、报表的填报范围及报送级次,填报范围 本套报表适用于具有法人资格、独立核算并能够编制完整会计报表的所有国有及国有控股企业。,填报范围,1、企业应当对所属境内外各级子企业、事业单位及基建项目进行认真清理，在此基础上将2004年度财务决算合并范围
2、报总部备案，并严格按照备案范围编制财务决算，未经批准不得随意变更财务决算合并范围。 各企业应在12月25日前，将合并范围变化情况及有关材料报总部。,填报范围,2、对于企业所属境外及港澳台地区子企业应当按照投资关系或产权关系，全部纳入合并范围，并将境外子企业进行层层合并，以保证树型结构的准确，同时境外及港澳台地区的子企业，应按要求分户填报2004年度中央境外子企业财务决算报表。,填报范围,填报范围,4、企业对符合国家有关规定并经批准可不纳入合并范围的境内外子企业、事业单位和基建项目，也应按照规定格式及要求将其主要财务指标单独反映,应填报“未纳入合并范围子企业主要指标表（企财24表）”。 关停并转
3、、清理整顿、已进入破产程序、拟近期出售、非持续经营且所有者权益为负数、资金调度受管制等,报送级次,对于国资委监管的中央企业，报送级次为三级及三级以上（含三级）企业分户填报，三级以下企业并入第三级填报；对于重要的子企业，不论级次，要单独反映。,报送级次,1、CEC二级子公司# 除报送合并财务决算报表外，还应按规定报送企业总部及所属二级以上（含二级）子企业的分户财务决算报表数据，二级以下子企业并入二级子企业报送。,报送级次,三、报表的编制方法及要求,封面 会计主附表 财务情况表 补充指标表,1、封面左边：主要是反映企业名称、单位负责人等企业基本情况的信息，企业应根据实际情况认真填列。 2、封面右边
4、：由一系列标识代码组成，企业应认真如实填列，便于计算机检索分析。,封面,封面,（1）企业统一代码（10000624X 100010249） （2）隶属关系（000000） （3）部门标识代码（615） （4）行业会计制度代码（13企业会计制度） （5）注册会计师审计意见类型（与审计报告一致） （6）上年单位代码（上年代码+上年报表类型码） （7）新报因素,（1）修改变动情况 根据财政部关于印发企业会计准则资产负债表日后事项的通知（财会200312号）的有关规定，在“未分配利润”科目下增加了其中项“现金股利”，（87行）反映企业资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构所制定利润分
5、配方案中分配的现金股利（或分配给投资者的利润）以及资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定并经股东大会或类似机构批准宣告发放的现金股利。,会计主附表资产负债表,根据财政部关于印发工业企业执行有关问题衔接规定的通知（财会200331号）的有关规定，在“所有者权益小计”下增加了减项“未处理资产损失”，（90行）反映企业按照原制度清查的资产损失以及执行新制度预计的资产损失金额在冲减相关所有者权益后仍需在以后年度处理的部分。,会计主附表资产负债表,（2）填报应注意的事项 ： 按企业会计制度的设置选择相应的科目填列。 注意有关科目的填报口径。（涉及减值按净额） 注意“其他长期资产”核
6、算口径的变化。不包括按照原制度清查的资产损失尚未摊销的余额部分。,会计主附表资产负债表,（2）填报应注意的事项 ： 未分配利润：注意企业在编制合并会计报表时，对所属各级子企业当年及以前年度提取的盈余公积不再进行还原。,会计主附表资产负债表,会计主附表利润及利润分配表,（1）修改变动情况： 在“财务费用”科目下增加了“利息支出”、“利息收入”和“汇兑净损失”等二级科目。 将“营业外支出”科目下的“债务重组损失”改为“出售无形资产损失”。 取消了“未确认投资损失”以“+”号填列的限制。 增加了补充资料，反映企业当期非经常性损益情况。企业应在对当期经营成果进行财务分析的基础上，按表内所列的各项原因分
7、别填列，其中每项原因不应重复和交叉。利润增加数以正数反映，减少数以“-”号反映。编制合并报表的企业应按合并口径分析填列。,（2）填报应注意的事项： 按企业会计制度选择相应的科目填列。营业费用 表中“其他”项由执行现行特殊行业会计制度的企业填列 。（地勘、施工、邮电、外经、农业等） 其他调整因素：本项目在会计报表附注中应详细披露，并分项说明。,会计主附表利润及利润分配表,（1）修改变动情况： 删除了原投资及固定资产情况，增加了资产损失及挂账情况。 细化了资产减值准备“本年转回（减少）数”列的内容，增加了“因发生事实损失冲销数”、“因出售资产转出数”两项内容。 在对原不良资产的内容进行了重新分类的
8、基础上，反映企业全部资产损失及挂账的情况。,会计主附表资产减值准备及资产损失情况表,（2）填报应注意的事项： 编制合并会计报表的企业，应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。 “资产减值准备”各项目中，执行企业会计制度的企业填列所有内容，执行商品流通企业会计制度的企业填列第（一）项和第（三）项，其他类型企业仅填列第（一）项。,会计主附表资产减值准备及资产损失情况表,（2）填报应注意的事项： 资产损失及挂账 执行企业会计制度的企业只须填报“资金挂账”、“经营亏损挂账”、“已确认未消化的资产损失挂账”三部分内容。,会计主附表资产减值准备及资产损失情况表,会计主附表资产减值准备及资产损失情况表,资金
9、挂账 企业因经营管理或政策性因素形成的、未足额计提或摊销的，但又未纳入企业当年损益核算或进行相应财务处理的损失、费用等，如未足额计提的减值准备。,会计主附表资产减值准备及资产损失情况表,经营亏损挂账 企业因经营活动因素产生的累计未弥补亏损总额，不包括本次清产核资处理资产损失部分和按规定处理2000年以前的公有住房房改损失部分，以正数填列。 钩稽关系: 本年年末未分配利润0，则经营亏损=0 本年年末未分配利润0，则经营亏损年末未分配利 润绝对值,会计主附表资产减值准备及资产损失情况表,已确认未消化的资产损失挂账 经营资质条件对净资产有明确要求的企业，可以冲减的所有者权益金额小于资产损失部分和经国
10、资部门批准在以后年度损益中消化的清产核资资产损失部分。 钩稽关系： 45行=企财01表90行（未处理资产损失）,会计主附表资产减值准备及资产损失情况表,在当年损益中消化以前年度损失挂账 反映当年消化处理2002年度以前未处理的各类资产损失，包括无法收回的应收款项、积压的存货、应提未提的费用，以及历史遗留问题挂账等。由所有企业填列。 该项目须经中介机构逐户、分明细项目审计确认，并在审计报告中加以详细披露或作专项审计说明。,（1）修改变动情况： 在“未分配利润”项目中增加了“盈余公积补亏”和“其他调整因素”两个指标。 删除了原补充资料一的内容，即：三年前所有者权益和主营业务收入两个指标。 根据国资
11、委关于印发企业国有资本保值增值结果确认暂行办法（国资委令第9号）的有关规定，在“本年国有资本及权益增加”项下增加了“减值准备转回”和“会计调整”两个项目；在“本年国有资本及权益减少”项下增加了“企业按规定上缴红利”和“资本（股票）折价”两个项目。,会计主附表所有者权益（或股东权益）增 减变动表,会计主附表所有者权益（或股东权益）增减变动表,（2）填报方法 本表反映企业本年所有者权益（或股东权益）主要项目增减变动的情况；补充资料反映企业占用国有资产总量以及各种原因影响国有资本及权益增减变动的情况。 权益项目部分数据按全额填列 补充资料部分按国有股权(指全部国有股权)享有的比例填列,（3）填报应注
12、意的事项： 编制合并会计报表的企业，应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。 注意法定和任意盈余公积的填报口径，不包括法定公益金。 属于合资、合作、股份制等多元投资主体性质的企业，国有资本享有的权益年初、年末余额及本年发生额按以下公式计算填列： （资本公积+盈余公积+未分配利润国有独享部分）（国有实收资本/实收资本）+国有独享部分。,会计主附表所有者权益（或股东权益）增减变动表,（3）填报应注意的事项： 国家独享部分包括国家专项拨款、各项基金转入、土地估价入账、税收返还或专项减免、国家拨付流动资本等政策因素形成的国家独享权益数额。 消化以前年度潜亏和挂账而减少 指由国有资本及权益承担的部分：全
13、资100%、控股按比例 经营积累、经营减值：根据净利润分析填列。,会计主附表所有者权益（或股东权益）增减变动表,会计主附表所有者权益（或股东权益）增减变动表,（4）本表与保值增值率计算的关系 保值增值率=（年末国有资本及权益+非经营性 减少-非经营性增加） 年初国有资本及权 益 100% 非经营性减少=（84行:94行） 非经营性增加=（69行:81行）,会计主附表所有者权益（或股东权益）增减变动表,企业应对补充资料的编制情况进行专项说明，逐项披露国有权益增减变动情况，同时应将相应凭证资料依次编号装订，随决算资料一并上报。,（1）修改变动情况： 对增值税的内容进行了简化。 将“国有资产收益”改
14、为“国有资本收益”。 增加了“本年实际支付补充养老保险（年金）总额”、“本年实际支付补充医疗保险总额”和“本年应纳税所得额”三个指标。,会计主附表应上交应弥补款项表,（2）填报应注意的事项： 企业填报时应注意与财政、税务等部门批准、认可的有关数据衔接一致。 财政拨款：反映当年由财政部门直接拨付企业的技改资金、挖潜改造资金以及基建资金等款项收支结存情况。由其他部门转拨的不在此反映。只由直接收到财政拨款的单位填列。 本年应纳税所得额：反映企业按照税法规定计算的本年应纳税所得额，本项目应根据税务部门批复数（未批复的按企业申报数）填列。,会计主附表应上交应弥补款项表,（1）修改变动情况： 在职工人数情
15、况中增加了“全年平均从业人员人数”、“全年平均在岗职工人数”、“参加补充养老保险（年金）职工人数”、“参加补充医疗保险职工人数”四个指标。 在企业下岗职工情况中增加了“本年累计解除劳动关系人数”、“本年累计支付经济补偿金额”和“其中：财政负担部分”三个指标。,会计主附表基本情况表,（1）修改变动情况： 在工资及福利情况中增加了“全年实际发放在岗职工工资总额”一个指标。 增加了“劳动保险费和待业保险费”这一指标。 删除了“工业总产值（按1990年不变价格计算）”这一指标。 将原来的“本年科技投入合计”改为“本年科技资金来源合计”，并增加了“其他”项。 增加了反映固定资产情况的有关指标。,会计主附
16、表基本情况表,（2）填报应注意的事项： 认真填报每个指标 企业户数情况（户，不用填报） 年末从业人员人数（91） 年末职工人数（91） 本年科技资金来源及支出情况92 注意当年计提折旧的固定资产原价反映的是全年平均值,会计主附表基本情况表,修改变动情况： 增加了“离退休职工人数”这一指标。 将“企业支付的经费补助额”进行了细化，按照经费来源划分，增加了“企业自有资金”和“返还的教育费附加”两个指标。 将“机构当年实际支出额”的明细项改为“人员经费”和“公用经费”。,会计主附表企业办社会情况表,修改变动情况： 对指标进行了简化。 将变动原因中的“新增户数”和“减少户数”分别改为“户数增加”和“户数减少”，应填列金额。,会计主附表汇编范围企业年度间主要指标比较表,本表适用于国资委依法进行监督管理的国有企业（以下简称企业）。填报级次为：三级及三级以上（含三级）企业分户填报，三级以下企业并入第三级填报。表中指标应以2004年末或2004年度企业的有关数据填报，具体指标的填报口径按有关会计制度和财务制度的规定执行，如有与会计主
