金融企业会计的基础知识教学教案

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1、1,第2章 金融企业会计的基础知识,2,框架结构,思考练习,知识传授,学习目标,第2章 金融企业会计的基础知识,3,通过本章学习，熟练掌握金融企业会计所要反映和监督的基本内容；了解金融企业会计科目与账户的分类方法和设置原则；了解金融企业会计的记账方法；掌握金融企业会计凭证的种类及填制要求；掌握金融企业账务组织和账务处理程序。,5,2.1会计要素和会计等式,2.1.1会计要素 1资产 2负债 3所有者权益 4收入 5费用 6利润,6,2.1.2会计等式 1资产、负债和所有者权益之间的基本关系 资产权益 资产负债+所有者权益 2收入、费用和利润之间的基本关系 收入-费用利润,7,2.2 账户和复式

2、记账,2.2.1会计科目 金融企业会计科目是对金融企业的各项要素的具体核算内容，按金融企业会计核算的要求进行分类核算反映的类别名称，是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据。,8,1 会计科目设置原则,1）满足经营管理需要 2）符合会计核算要求 3）根据资金性质设置会计科目，以全面反映资产负债增减变化情况 4）按国际通则设置会计科目,9,2会计科目的分类,1）按会计科目使用范围分类 财政部会同中国人民银行根据各行业务的常规需要，制定了银行业会计科目和金融性公司会计科目，并划分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。 各商业银行还各自制定了本系统内会计科目，进行具体业务核算时使用。但在编制银行业

3、会计报表时，必须严格按照银行业会计科目的归属关系填报有关数据，确保核算口径一致，指标可比。,10,2会计科目的分类,2）按与会计报表的关系分类 会计科目按其与会计报表的关系划分，可分为表内科目和表外科目。 （1）表内科目，是反映金融企业会计要素实际增减变化的会计科目。 （2）表外科目，是不反映金融企业会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。,11,2会计科目的分类,3）表内科目按经济内容分类 资产类科目 负债类科目 资产负债共同类 所在者权益类科目 损益类科目,12,2.2.2账户,1设置账户的意义 账户是指具有一定结构，用以分类记录经济业务引起会计要素的增减变动及其结果的一

4、种记账载体。账户的具体表现形式是一种具有一定格式和结构的表格。 设置账户是用货币量度对会计要素的具体内容进行日常归类、核算和监督的一种专门方法。,13,2账户的基本结构 账户的基本结构采用“T”字形，具体格式如图表 左方 账户名称(会计科目) 右方,14,期初余额是指账户在每一个会计期间初始日的余额； 本期借方发生额是指账户在会计期间所登记的借方金额的合计数； 本期贷方发生额是指账户在会计期间所登记的贷方金额的合计数； 期末余额是指账户在每一个会计期间终止日的余额。 各类账户的余额和发生额之间的关系，可以用下列公式表示： 期末余额=期初余额+本期增加方发生额-本期减少方发生额,15,在实际工作

5、中，账户的基本格式是三栏式，其格式如图 账户名称：,16,2.2.3记账方法,记账方法就是在核算时，使用一定的记账符号，按照定的记账规则，将各项业务和财务活动记入账户，以反映资产、负债增减变化的一种专门的技术方法。 按记录方式的不同，金融企业会计的记账方法包括复式记账法和单式记账法。金融企业会计中，经济业务发生后，涉及表内科目增减变化的，采用复式记账法；未引起表内科目变化，涉及表外科目增减变化的，一般采用单式记账法。,17,1复式记账法,“资产=负债+所有者权益”的平衡原理是复式记账的理论依据。复式记账法就是对每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账

6、方法。 在国际上，通常采用的复式记账法为借贷记账法，银行会计采用借贷记账法对表内科目进行记载。 借贷记账法的主要内容如下：,18,借贷记账法的主要内容,1）记账符号 借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，将每个账户划分为借方和贷方两个基本部分。通常左方为借方，右方为贷方。即一方登记增加金额，一方登记减少金额。至于那一方登记增加金额，那一方登记减少金额，则取决于账户所要反映的经济内容。,19,借贷记账法下各类账户的记账方向如图,借贷记账法下各类账户的记账方向,20,2)记账规则 借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。 3)试算平衡 （1）发生额平衡公式 各科目借方本期发生额合计=

7、各科目贷方本期发生额合计 （2）余额平衡公式 各科目借方本期余额合计=各科目贷方本期余额合计,21,结论：,尽管金融企业的经济业务多种多样，引起会计要素不断地增减变动，但按照借贷记账法归纳起来不外乎以下四种类型的变化： 1资产方与负债和所有者权益方各有关项目同时等额增加，双方总额也等额增加。 2资产方与负债和所有者权益方各有关项目同时等额减少，双方总额也等额减少。 3资产方有关项目之间发生等额增减，双方总额保持不变。 4负债和所有者权益方有关项目之间发生等额增减，双方总额保持不变。,22,根据以上四项经济业务的会计分录编制试算平衡表，如图,23,2单式记账法,单式记账法是指对已发生的每一笔业务

8、，只单方记入一个账户或一个科目，从会计分录上不能直观地反映其资金的来龙去脉。 根据金融企业会计制度的规定，金融企业对业务上使用的重要空白凭证、未发行的国家债券、待结算凭证、待保管有价值物品等应设置表外科目登记，并进行单式记账。即以收入和付出作为记账符号，账簿设“收入”、“付出”、“余额”三栏，业务事项发生时，记收入，销账或减少时记付出，余额表示结存或剩余。,24,2.3会计凭证,2.3.1 会计凭证的特点 1除个别业务外，大多采用单式凭证 2大量使用特定凭证代替记账凭证 3凭证传递环节多,25,2.3.2 会计凭证的种类,1原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业

9、务的发生和完成情况的原始依据。 原始凭证按其来源不同可分为外来原始凭证和自制原始凭证。,26,外来原始凭证是经济业务发生时从外部取得的凭证，如开户单位签发的各种结算凭证、从其他单位收到的划款通知等。 自制原始凭证是办理各种业务中，根据业务需要而自制的凭证，如银行填制的特种转账借方、贷方凭证，利息计算清单等。,27,2记账凭证 记账凭证是根据原始凭证编制或用原始凭证代替的凭证，它是登记账簿的直接依据。 说明:金融企业在办理各项业务过程中，为了避免重复劳动，提高工作效率，较普遍地将审核后的单位或客户来行办理业务所提交的原始凭证，代替记账凭证。,28,1）记账凭证按填制方法的不同，分为单式记账凭证和

10、复式记账凭证 （1）单式记账凭证 概念:单式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方科目要分别编制两张或两张以上的凭证，在一张凭证上只填记一个会计科目或账户。 优点:是在手工记账时，便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。 缺点:是业务不集中，不便于事后查对。 范围:银行会计因其账务处理的特殊性一般均采用单式凭证。,29,（2）复式记账凭证 复式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方科目都填列在一张凭证上，并凭以记入两个或两个以上账户的凭证。 优点:是科目对应关系明确，可以清楚地反映资金的来龙去脉，便于查对。 缺点:是在手工记账时，不便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。,30,2）记账凭证按其格式和使用范围

11、的不同，又分为基本凭证和特定凭证两类。 （1）基本凭证 基本凭证是银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证。 按其性质和用途的不同，可分为现金收付凭证、转账凭证、特种转账凭证和表外收付凭证四类。,31,现金收付凭证。指用于反映银行现金收入和付出事项的记账凭证,有现金收入传票和现金付出传票两种. 转账凭证。指用于反映银行转账事项，仅供银行内部使用，不对外传递的记账凭证。有转账借方传票和转账贷方传票两种. 特种转账凭证。这类凭证供银行内部使用，不对外销售但可对外传递，适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。有特种转账借方传票和特种转账贷方传票两种。 表外科目收付凭证。指

12、用于反映银行各项备查事项的记账凭证。有表外科目收入传票和表外科目付出传票两种。,32,现金收入传票,中国银行 现金收入传票,总字第 号 字第 号,（贷） 年 月 日,附单据 张,会计 出纳 复核 记账,33,现金付出传票,中国银行 现金付出传票,总字第 号 字第 号,（贷） 年 月 日,附单据 张,会计 出纳 复核 记账,34,转账借方传票,中国银行转账借方传票,传票 编号,年 月 日,附单据 张,会计 出纳 复核 记账,35,转账贷方传票,中国银行转账贷方传票,传票 编号,年 月 日,附单据 张,会计 出纳 复核 记账,36,特种转账借方传票,中国银行特种转账借方传票,总字第 号 字第 号,

13、年 月 日,附件 张,37,特种转账贷方传票,中国银行特种转账贷方传票,总字第 号 字第 号,年 月 日,附件 张,38,表外科目收入传票,中国银行表外科目收入传票,总字第 号 字第 号,年 月 日,表外科目（收入）,附件 张,会计 出纳 复核 记账,39,表外科目付出传票,中国银行表外科目付出传票,总字第 号 字第 号,年 月 日,表外科目（收入）,附件 张,会计 出纳 复核 记账,40,（2）特定凭证,票据结算凭证 存款业务凭证 贷款业务凭证 外汇业务凭证 内部使用凭证 其他特定凭证,41,2.3.3会计凭证的基本内容,凭证的名称及编制的年、月、日(特定凭证中的日期由客户填写)； 收、付款

14、单位开户银行的名称和行号； 收、付款单位的户名和账号； 货币符号和大小写金额； 款项来源、用途、摘要及附件张数； 会计分录和凭证编号； 单位按照有关规定的签章； 金融机构及有关人员的签章。,42,2.3.4 会计凭证的填制,会计凭证是会计核算的起点和基础。不论是哪一种会计凭证，都必须按规定的要求填写，凭证的填写要求字迹清晰、数字准确，各栏要求填写完整。同时还应注意下列要点。 按不同业务编制传票 按规定填写传票 按不同业务加盖印鉴或戳记,43,2.3.5、会计凭证的审查,审查的具体内容主要有： 1是否属于本单位受理的凭证。 2使用的凭证种类是否正确，凭证的基本内容、联数与附件是否完整齐全，是否超

15、过有效期限。 3账号与户名是否相符。 4大小写金额是否一致，字迹有无涂改。 5密押、印鉴是否真实齐全。 6款项来源、用途是否填写清楚，是否符合有关规定的要求。 7内部科目的账户名称使用是否正确。 8计息、收费、赔偿金等的计算方法与数额是否正确。,44,2.3.6 会计凭证的传递,金融企业会计凭证的传递过程，是指从收到或编制凭证起，直到业务处理完毕、传票装订保管为止的整个过程。,45,会计凭证的传递的基本要求为： 1现金收入业务，先收款，后记账，先记现金收入日记簿，后记分户账。以防止漏收或错收款项，保证账款一致。 2现金付出业务，先记账，后付款，先记入付款人的分户账，后记入现金付出日记簿之后，才

16、支付现金。以防止透支、冒领事故的发生。 3转账业务，先记付款人账，后记收款人账，代收他行票据必须坚持收妥抵用，以防止单位套用金融机构资金，造成金融机构垫款。,46,2.3.7会计凭证的整理、装订和保管,会计凭证是重要会计档案，是事后查考的依据。为了保证会计资料的完整性和安全性，必须按规定装订归档，妥善保管。 1.会计凭证的整理 2.会计凭证的装订,47,2.4账务组织和账务处理,2.4.1账务组织,账务组织就是指各种账簿的设置以及各类账簿在数字记载和账务核对方面的相互关系。账务组织主要由各种账簿组成，但为核算的严密性，还设置了有关表、单，作为账务组织的组成部分。,48,金融企业的账务组织从核算体系上划分，包括明细核算和综合核算两个系统。 明细核算是按每个会计科目所属分户核算，反映各单位或各项资金增减变化及