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1、【精编推荐】年注册会计师考试审计笔记小抄考前预测押题2014年注会审计核心精华密押必考点前言一、近年试题及命题规律分析（一）试题分析1.近年题型题量单选多选简答综合2012年25题25分10题20分6题36分1题19分2013年25题25分10题20分6题36分1题19分2.考题难度及特点分析客观题大部分题目难度不高，主要来自于教材本身，但个别题目涉及知识点的延伸。简答题的难度也较适中，主要是分析性和简单实务性的题目，但要求考生在把握好知识点的同时，还要注意答题思路和技巧的运用。综合题是难度最高的题目，主要是理论与实务的高度结合，或实务性较强的题目；对这类题目要求考生对知识具有一定的融会贯通能
2、力和较强的分析判断能力，因此这部分题目也是考生失分最多的题目。考生应力争在客观题和简答题中拿到接近及格的分数。从近年试题情况来看，除少数不太重要的章节没有直接涉及题目外，大部分章节均有直接命题；而且重要章节所占分数和题目均较多，如质量控制、独立性、审计目标、审计抽样、风险评估及应对、销售与收款、生产与存货等章节经常会以简答题或综合题的形式进行考查。（二）命题规律总结注册会计师全国统一考试的命题，遵循着“全面考核，重点突出，理论结合实务”的原则。“全面考核”就是试题要达到一定的覆盖面，题目基本覆盖教材和考试大纲的所有内容，即使是非重点内容，也会考查少量的题目。“重点突出”就是对教材中重点知识的考
3、查，在考试中占大部分，特别是简答题和综合题主要来自重要知识点。“理论结合实务”是在全面考核的基础上，对审计的理论和实务进行重点考查。审计本身的理论性和实务性都较强，所以经常将审计理论和审计实务结合在一起命题。如将风险评估与管理层对财务报表的认定、实质性程序有机地结合起来；再如将审计重要性、审计意见和审计报告及相关的会计知识结合起来等等。因此，考生就要在掌握好审计理论的基础上，将理论和实务融会贯通。二、教材的基本框架2014年教材共七编22章，具体如下：第一编审计基本原理（第1章第6章）第二编审计测试流程（第7、8章）第三编各类交易账户余额的审计（第9章第12章）第四编特殊事项的考虑（第13章第
4、17章）第五编完成审计工作与出具审计报告（第18、19章）第六编质量控制（第20章）第七编职业道德（第21、22章）三、2014年教材的主要变化2014年审计教材与2013年教材相比主要变化概括如下：1.删除了原第一编审计环境的两章内容；2.将原审计目标（第五章）改为审计概述（第一章），内容进行了重新的编写；3.删除了细节测试中使用统计抽样涉及复杂计算的内容，审计抽样学习难度大为降低；4.对个别章节做了位置的调整，但内容未变。四、2014年重点分布根据测试目标和能力等级的要求，我们可以将教材内容分为非常重要、比较重要、一般重要三个等级。(更多内容)请与QQ：1962930联系，索取重要程度章节
5、非常重要第一章、第三章、第七章、第九章、第十一章、第十三章、第十六章、第十八章、第十九章、第二十章、第二十一章、第二十二章比较重要第二章、第四章、第六章、第八章、第十章、第十二章、第十七章一般重要第五章、第十四章、第十五章第一章审计概述第一编审计基本原理注册会计师财务报表审计的过程可以简单概括为：接受业务委托计划审计工作评估重大错报风险应对重大错报风险编制审计报告。本编主要围绕财务报表审计过程对注册会计师审计的基本理论进行阐述，最终目的是将理论运用于审计实务；因此本编属于非常重要的内容。该编命题形式比较灵活，各种题型均可能出现，而且所占分数通常在20多分；除第五章外，其余章节均为非常重要和比较
6、重要的内容。考生应在掌握好这部分理论知识的前提下，尽可能将重要的理论知识与实务融会贯通。本编今年主要变化：1.第一章审计概述2.第二章审计计划第一章审计概述本章是注册会计师审计基本理论的重要内容，核心内容就是依据管理层对财务报表的认定确定审计具体目标。本章在原来审计目标内容的基础上融入部分鉴证业务基本准则的内容而成。在命题中，不仅在客观题中考查，而且在主观题中涉及，如将识别的风险与认定结合，进而将认定目标与实质性程序结合；或将具体的内部控制程序与认定挂钩。具体要求如下：1.理解审计的性质2.理解审计要素3.掌握审计目标4.理解审计基本要求5.掌握审计风险第一节审计的性质一、审计的含义审计是指注
7、册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。注意：(更多内容)请与QQ：1962930联系，索取第一，审计可以满足财务报表预期使用者的需求；第二，审计的目的是提高财务报表的可信赖程度；第三，审计提供的是合理保证，是一种高水平的保证；第四；审计的基础是独立性和专业性；第五；审计的最终产品是审计报告。二、合理保证与有限保证鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平。审计业务属于合理保证的鉴证业务。合理保证业务是注册会计师综合运用各种方法，将审计业务风险降至该业务环境下可接受的低水平
8、，以此作为以积极方式提出结论的基础。有限保证业务是注册会计师主要运用询问、分析程序等方法将审阅业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。关注：教材中合理保证与有限保证区别表【例题多选题】下列有关鉴证业务保证程度的提法中，恰当的有（）。A.审计业务属于合理保证的鉴证业务，将审计业务风险降至可接受的低水平B.审阅业务属于有限保证的鉴证业务，将审阅业务风险降至可接受的低水平C.合理保证业务是以积极方式提出结论D.有限保证业务是以消极方式提出结论正确答案ACD第二节审计要素审计要素包括审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告。
9、一、审计业务的三方关系三方关系人包括注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和财务报表的预期使用者。三方之间的关系是，注册会计师对由被审计单位管理层（责任方）负责的财务报表（鉴证对象）发表审计意见（提出结论），以增强除管理层（责任方）之外的预期使用者对财务报表的信任程度。(更多内容)请与QQ：1962930联系，索取注意：第一，管理层（责任方）与预期使用者有时可能是同一方，或是预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。第二，如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务。（一）注册会计师注册会计师的责任按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会
10、计师通过签署审计报告确认其责任。注意：如果审计业务涉及特殊知识和技能，注册会计师可以利用专家协助工作，确保项目组整体具有胜任能力。（二）被审计单位管理层（责任方）1.管理层和治理层的概念管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。管理层包括部分或全部治理层人员。治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括监督财务报告过程。2.审计工作前提管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。管理层和治理层应承担的责任包括：（1）按照适用的财务报告
11、编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括：允许接触与编制财务报表相关的所有信息；提供审计所需的其他信息；允许在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。注意：第一，管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。第二，如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。（三）预期使用者(更多内容)
12、请与QQ：1962930联系，索取1.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织和人员。注意：在实务中注册会计师可能无法识别所有的预期使用者，此时，预期使用者应考虑与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者。2.审计报告的收件人应尽可能地明确为所有的预期使用者。二、财务报表（鉴证对象）第一，鉴证对象适当是注册会计师能否承接业务的前提条件。关注：适当的鉴证对象应具备的条件第二，财务报表审计中的鉴证对象财务报表（通常为整套报表）三、财务报表编制基础（标准）1.标准的定义标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。对鉴证对象作出评价离不开适当的标准。2.适当标准的特征适
13、当的标准应当具备下列所有特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。注意：注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。3.财务报表审计中的标准财务报告编制基础。适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础。财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度。特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用
14、者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。特殊目的财务报告编制基础分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。四、审计证据(更多内容)请与QQ：1962930联系，索取审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息；包括，会计记录中含有的信息和其他信息。充分性和适当性是审计证据的基本特性，且两者相互关联。在评价审计证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度。五、审计报告1.注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的依据。
15、关注：无保留意见的措辞，及应当发表恰当的非无保留意见的情形。2.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应在审计报告中将其单独作为一部分。【例题多选题】在确定执行审计工作的前提时，下列有关被审计单位管理层责任的说法中，注册会计师认为正确的有（）。A.被审计单位管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.被审计单位管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.被审计单位管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员D.被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制正确答案ABCD答案解析管理层和治理层（如适用）应承担的责任包括：按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供
