项目六 企业所得税纳税申报电子教案

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1、项目六 企业所得税纳税申报,工作任务一 认识企业所得税,工作任务二 企业所得税额计算,工作任务三 企业所得税纳税申报,工作任务四 企业所得税账务处理,工作任务一 认识企业所得税,子任务二 认识企业所得税税率,子任务一 认识企业所得税纳税人,子任务一 认识企业所得税纳税人,（一）任务情境 2009年1月1日，山东滨州的高宁和徐元在英属维尔京群岛注册成立天鸟商贸公司，资本40，000美元的，并经工商局批准在山东省滨州市滨城区长江三路长江大厦设立分支机构从事电子产品进出口贸易。经税务局了解天鸟商贸公司，其主要业务都发生在中国境内，并且董事会召开地和主要财产所在地都在境内。,任务 情境,子任务一 认识

2、企业所得税纳税人,采用“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法,（二）任务指导,任务指导,子任务一 认识企业所得税纳税人,（二）任务指导,任务指导,任务实施,子任务一 认识企业所得税纳税人,（三）任务实施 主管税务机关工作人员，应如下答复该公司的要求。 企业所得税法及其实施条例，天鸟商贸公司应为居民纳税义务人。 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。”根据这一规定，即便是依照外国（地区）法律在境外成立的企业，也有可能会成为负担全面纳税义务的“居民企业”纳税人。,子任务一 认识企业所得税纳税人,（四）任务训练 请分析，下面哪些

3、是企业所得税纳税人，哪些不是。 1国有独资企业 2私营有限责任公司 3中外合资企业 4有限责任公司 5有限责任公司 6私营合伙企业 7个体工商户 8个人独资企业 【解析】 1.2.3.4.5是，6.7.8不是,任务训练,子任务二 认识企业所得税税率,（一）任务情境 2009年9月，山东滨州的杨丽和李海准备建立从事笔记本维修的公司，年净利润大约为20万元左右，了解到公司规模小的话可以得到税率优惠，一起去滨州海诚税务师事务所了解情况。 滨州海诚事务所的王大海接待了他们，如果你是王大海，从税率角度有什么建议？,任务 情境,子任务二 认识企业所得税税率,法定税率：25%；非居民企业在中国境内未设立机构

4、、场所，或虽设立机构、场所，但取得来源于中国境内所得与其机构、场所没有实际联系的：20%； 水平定位：中等偏低。,税率,（二）任务指导,任务指导,子任务二 认识企业所得税税率,（二）任务指导,任务指导,子任务二 认识企业所得税税率,（三）任务实施 根据资料可知，杨丽和李海准备建立的笔记本维修公司，年净利润大约为20万元左右，规模小，从纳税角度考虑，可以组建两家独立的笔记本维修公司，分别在城市的两个区域，这样不但能够享受企业所得税低税率的优惠，同时又避免同一区域的同业竞争。,任务实施,子任务二 认识企业所得税税率,此外，根据国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见，小型微利企业自2010年1月

5、1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额。,任务实施,子任务二 认识企业所得税税率,（四）任务训练 请判断下面有关企业所得税税率说法正确与否 。 1企业所得税的税率为25 2非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20 3符合条件的小型微利企业适用税率为20 4国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为15 【解析】 以上都正确,任务训练,工作任务二 企业所得税额计算,子任务二 计算应纳税所得额,子任务一 计算应纳税额,子任务三 计算收入总额,子任务四 计算扣除项目金额,子任务一 计算应纳

6、税额,（一）任务情境 山东东山机械股份公司2008年经计算企业所得税应纳税所得额为10，000万元， 假如你是山东东山机械股份公司的办税员，请计算东山机械股份公司2008年的企业所得税。,任务 情境,子任务一 计算应纳税额,（二）任务指导 居民企业应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率，基本计算公式为： 居民企业应纳税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额,任务指导,子任务一 计算应纳税额,（三）任务实施 山东东山机械股份公司2008年企业所得税=1000025%=2500万元,任务实施,子任务一 计算应纳税额,（四）任务训练 山东华丽电子股份公司2009年经计算企业所得税应纳税所得额为25，0

7、00万元， 假如你是山东华丽电子股份公司的办税员，请计算东山机械股份公司2009年的企业所得税。,任务实施,任务训练,子任务二 计算应纳税所得额,（一）任务情境 山东东山机械股份公司2008年，收入总额40，000万元，其中国债利息收入100万元，各项扣除29，900万元。 假如你是山东东山机械股份公司的办税员，请计算其应纳税所得额。,任务 情境,子任务二 计算应纳税所得额,（二）任务指导 应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。基本公式为： 应纳税所得额=收

8、入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损,任务指导,子任务二 计算应纳税所得额,（三）任务实施 山东东山机械股份公司2008年应纳税所得额计算如下： 东山机械应纳税所得额=4000010029900=10000万元。,任务实施,子任务二 计算应纳税所得额,（四）任务训练 山东华宇股份公司2009年，收入总额60，000万元，其中国债利息收入300万元，各项扣除39，900万元。 假如你是山东华宇股份公司的办税员，请计算其应纳税所得额。,任务 情境,任务训练,子任务三 计算收入总额,（一）任务情境 山东东山机械股份公司2008年收入情况如下： 1.主营业务收入账簿中，销售工程机械2，

9、000台，每台不含增值税价150，000元； 2. 其他业务收入中，出租沿街商用房12000m2 ，年租金收入1000万元。,任务 情境,子任务三 计算收入总额,3. 营业外收入中，转让一栋办公楼，原值680万元，已提折旧180万，转让价1497万元，发生交易税费97万元。 4.投资收益中，交易性金融资产转让收益6000万元，国债利息收入100万元。 假如你是山东东山机械股份公司的办税员，请计算其应纳税收入。,任务 情境,子任务三 计算收入总额,收入,（二）任务指导,任务指导,子任务三 计算收入总额,1.财政拨款； 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 3.国务院规定的其他

10、不征税收入。,不征税收入,（二）任务指导,任务指导,子任务三 计算收入总额,1. 免税收入 国债利息收入,符合条件股息、红利收益,非营利组织收入 2. 减计收入 资源综合利用减计收入,免税、减计收入,（二）任务指导,任务指导,子任务三 计算收入总额,（三）任务实施 山东东山机械股份公司2008年收入总额及免税收入计算如下： 收入总额=152000+1000+1497（680180）97+6000+100=40000万元=379000 其中：国债利息收入100万元为免税收入。,任务实施,子任务三 计算收入总额,（四）任务训练 山东环海轿车股份公司2009年收入情况如下： 1.主营业务收入账簿中，

11、销售小轿车12，000辆，每辆不含增值税价250，000元； 2. 其他业务收入中，出租沿街商用房12000m2 ，年租金收入500万元。 请计算其收入总额。,任务 情境,任务训练,子任务四 计算扣除项目,（一）任务情境 山东东山机械股份公司2008年收入情况如下： 1.主营业务成本账簿中，2008年销售2000台工程机械，单台成本100，000元； 2.其他业务成本账簿中，出租沿街商用房计提折旧900万元（符合税法要求）；,任务 情境,任务 情境,子任务四 计算扣除项目,3. 2008年营业税金及附加账簿中记录的业务如下： 2008年共缴纳增值税51，000，000元；2008年共缴纳营业税

12、1，500，000元；2008年缴纳城市维护建设税和教育费附加525万元（公司位于市区）。 4.其它允许扣除的成本、费用、税金总计8325万元。 假如你是山东东山机械股份公司的办税员，请计算其允许扣除项目的金额。,子任务四 计算扣除项目,（二）任务指导 允许扣除的项目 1成本 2费用 3税金 4损失 5扣除的其他支出,任务指导,子任务四 计算扣除项目,1.职工薪酬部分 14% 2% 2.5% 2.利息及汇兑损益 同期同类贷款利率 3.业务招待费 60% 0.5% 4.广宣费 15% 5.公益性捐赠 12%,主要比例扣除项目,（二）任务指导,任务指导,子任务四 计算扣除项目,1.向投资者支付权益

13、性投资收益 2.企业所得税税款； 3.税收滞纳金； 4.罚金、罚款和被没收财物的损失； 5.本法第九条规定以外的捐赠支出； 6.赞助； 7.未经核定的准备金支出； 8.与取得收入无关的其他支出。,禁止扣除项目,（二）任务指导,任务指导,子任务四 计算扣除项目,1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； 2.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。,加计扣除项目,（二）任务指导,任务指导,子任务四 计算扣除项目,（三）任务实施 山东东城机械公司允许扣除项目计算如下： 允许扣除项=102000+900+150+525+8325=2990万元 注意：增值税与企业所得税的计算通常

14、无关。,任务实施,任务训练,子任务四 计算扣除项目,（四）任务训练 2008年电动车厂发生合理的职工薪金100万元，职工福利费16万元，工会经费支出4万元，教育经费支出5万元，2008年利润总额为500万元。请确定应纳税所得额。,子任务四 计算扣除项目,2008年电动车厂发生管理费用180万元，其中业务招待费60万元。2008年利润总额为500万元，销售收入7000万元。请计算应纳税所得额。,任务训练,子任务四 计算扣除项目,2008年电动车厂通过省政府向遭受冰雪灾害的灾区捐赠80万元，2008年利润总额为500万元。请确定应纳税所得额。,任务训练,子任务五 计算税收优惠,（一）任务情境 山东

15、滨州万全股份公司08年收入2000万（产品收入1000万，代政府收取的具有专项用途的财政资金20万，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益50万，综合利用收入100万，农产品初加工收入90万，香料作物收入60万，节能减排技术改造07年取得第一笔收入，本年取得收入80万，符合条件的技术转让所得600万）。,任务 情境,子任务五 计算税收优惠,发生各项成本费用1500万（不符合税法规定在税前扣除金额510万，其他都符合税法要求）。购置节能节水专用设备投资额200万，即投入使用，三新技术开发费未形成无形资产金额40万，安置残疾人工资100万。以前年度亏损10万。,任务 情境,子任务五 计算税收优惠,1.所得额的优惠 2.税额的优惠,税收优惠,（二）任务指导,任务指导,子任务五 计算税收优惠,亏损，是指企业根据企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除以后小于零的数额。,亏损弥补,（二）任务指导,任务指导,子任务五 计算税收优惠,（三）任务实施 收入总额=2000万元； 不征税收入=20万元 ； 免税收入=50万元； 扣除额=（1500-510 ） + (减计收入10) +（减、免税项目所得90+602+80+550）+（加计扣除40+100）= 1890万元；允许弥补的以前年度亏损=10万元；,任务实施,子任务五 计算税收优惠,应