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1、第5章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,一、会计凭证的概念 记录经济业务的书面证明； 明确经济责任的书面证明； 据以登记账簿的书面证明。,二、会计凭证的意义,及时填制会计凭证，加强会计监督 明确经济责任，强化内部控制 记录经济业务，提供记账依据,第二节 原始凭证,一.概念 原始凭证也称单据，是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生和完成情况，具有法律效力的证明文件。是作为记账原始依据的一种会计凭证。 原始凭证是编制记账凭证的依据，会计核算的原始资料和重要的证明文件。 思考：商品销售合同是原始凭证吗？ 为什么？,二、原始凭证的种类,1.按取得来源不同： 外来原始凭证：
2、经济业务活动发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如增值税专用发票、发票、车票、机票、银行开出的收付款结算凭证。 自制原始凭证：经济业务发生或完成时，由本单位业务经办部门或个人自行填制的原始凭证。如产品入库单、产品出库单、领料单、差旅费报销单等。,二、原始凭证的种类,2.按填制手续及内容不同： 一次凭证：一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。如领料单、收料单、借款单等。 外来原始凭证都是一次凭证。 累计凭证：一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证，是多次有效的原始凭证。如限额领料单。 汇总凭证：一定时期内反映经济业务内容相同的若干原始凭证，按照一定的标准综合、汇总完
3、成的一种原始凭证。如产品出库汇总表、材料入库汇总表、差旅费报销单等。,二、原始凭证的种类,3.按格式不同： 通用凭证：有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。可以在某一地区、某一行业，也可以在全国通用。如火车票、银行结算凭证等。 专用凭证：由单位自行印制，仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、折旧费计算表、借款单等。,三、原始凭证的内容,原始凭证的名称,原始凭证的填制日期,原始凭证的编号,原始凭证接收单位的名称,经济业务的内容、数量、金额等基本内容,填制单位及有关人员签章,附件,原始凭证的六要素,1.原始凭证的名称和编号 2.填制原始凭证的日期 3.接受原始凭证
4、的单位名称 4.经济业务的基本内容（经济业务发生时的数量、单价和金额） 5.填制单位或个人的盖章 6.凭证附件,四、原始凭证的填制,1.记录要真实 2.内容要完整 3.填制要及时 4.手续要完备 5.书写要清楚、规范 6.编号要连续 7.按规定方法更正,文字规范 按规定填写，文字简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。金额数字书写中使用繁体字也可。,大小写金额规范 (1)小写金额的填写。阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写货币符号￥ ，货币符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有货币符号的，数字后面不再写“元”字。 所有以元为单位的
5、阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的应写“00”， 有角无分，分位应写“0”，不得用符号“”代替。,(2)汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字体书写，不得任意编造简化字。大写金额数字满拾元而不足贰拾元的，应在“拾”字前加写“壹”字；大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”字。 (3)阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。 (4)凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。,问题： 1.在填制票据时，为什么大写金额要顶格书写？ 2.在填制票据时，为什么小写金额合计数前要加￥？ 3.如果原始单据填写错误，应当如何处理？,五、原
6、始凭证的审核,1.审核原始凭证的真实性 2.审核原始凭证的合法性、合理性 3.审核原始凭证的完整性 4.审核原始凭证的正确性 5.审核原始凭证的及时性,经过审核的原始凭证处理,1.完全符合要求的原始凭证，及时据以编制记账凭证入账 2.真实、合法、合理，但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续 3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告,第三节 记账凭证,记账凭证的分类 记账凭证的内容 记账凭证的填制 记账凭证的审核,1、概念：记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始
7、凭证汇总表，按照经济业务的内容加以归类，用来确定会计分录而填制的直接作为登记账薄依据的会计凭证。,2、分类 按照经济业务的内容可分为： 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 通用记账凭证 按照填列方式可分为： 复式记账凭证 单式记账凭证 汇总记账凭证,专用记账凭证,定义：专门用于登记某一类经济业务的记账凭证。 分为： 收款凭证：是用来记录现金与银行存款收入业务的记账凭证。,付款凭证：是用来记录现金与银行存款付出业务的记账凭证。 转账凭证：是根据转账业务（即不涉及现金和银行存款收付的各项业务）的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用于填列转账业务会计分录的记账凭证。,专用记账凭证收款凭证,收款
8、凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。,收讫,收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方,收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中,收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。,专用记账凭证付款凭证,付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。,付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。,付款凭证的借方科目在对应的表格中,付讫,付款凭证不仅作为记账
9、凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。,专用记账凭证转账凭证,转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务。,复式记账凭证,定义：复式记账凭证是将一项经济业务涉及的借方和贷方的各个会计科目都集中在一张记账凭证上。 优点：可以反映账户对应关系、了解经济业务的来龙去脉、减少记账凭证的数量。 缺点：不利于汇总每一个会计科目的发生额、不便于分工记账。,单式记账凭证,单式记账凭证是将一项经济业务涉及的每一个会计科目分别填制凭证，即每一个会计科目填制一张凭证。又分为借项记账凭证和贷项记账凭证。 优点：便于汇总每一个会计科目的发生额、有利于分工记账。 缺
10、点：不能够在一张记账凭证上反映账户的对应关系、了解经济业务的全貌、不便于查账，记账凭证的数量太多，填制工作量大。,汇总记账凭证,汇总记账凭证，是将许多同类记账凭证逐日或定期（3，5，10天），加以汇总后填制的凭证。 分类汇总 全部汇总,3.记账凭证的内容,记账凭证名称,记账凭证编号,填制凭证的日期,经济业务内容摘要,会计分录（科目、方向、金额）,所附原始凭证张数,相关人员签名盖章,3、记账凭证的基本内容 凭证的名称 经济业务摘要 会计分录 金额及备注 填制单位的名称 有关主管和经办人员的签名 凭证填制日期 凭证编号 所附原始凭证张数。,4.填制要求 记录真实手续完备内容齐全 书写规范填制及时
11、以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：,VV,摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号,填制记账凭证的具体要求： 填制记账凭证必须以审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表为依据。 记账凭证的内容必须正确、合理，会计科目保持对应关系。 摘要应该既简要，又确切。,记账凭证的日期。收付款业务要登记当天的日记账；收、付款凭证的日期应与货币资金收付的日期一致（与原始凭证的日期不一定一致）；转账凭证以收到原始凭证的日期为记账凭证的日期，但在摘要栏需注明业务发生的实际日期；,记账凭证的编号，要根据不同情况采纳不同的方法。通用记账凭证编号采用顺序编号法；专用记账凭证按字
12、号编号法；如一项经济业务需要一张以上的记账凭证，则采用分数编号法； 在最后一张记账凭证的编号处注明全字，表示本月凭证编号到此为止。,记账凭证发生填制错误，应该重新填制，不得在原始凭证上作出任何修改；如果已经登记入账，且为当年内发现的错误，则可以用红字更正法或补充登记法； 记账凭证填制后如果还有空行，应在最后一笔的空行处至合计数上的空行处划斜线注销，以严格会计核算手续；,记账凭证填制后，应进行复核与检查，有关人员均需签名或盖章； 实行会计电算化的企业采用机制的记账凭证应符合手工记账凭证的一切要求，而且打印的记账凭证要加盖有关单位的公章或经办人员的签名。,5、记账凭证的审核 内容是否真实； 项目是
13、否齐全； 科目、金额、书写是否正确。,5、记账凭证的审核,VV,第四节 会计凭证的传递 保管 会计凭证的传递 会计凭证的保管 会计档案的保管,定义：会计凭证的传递是指会计凭证从填制到归档保管整个过程中，在单位内部各个有关部门和经办人员之间的传递程序与传递时间。,注意三点,合理规定会计凭证的联数与传递环节； 合理确定会计凭证在各个环节停留的时间； 建立严格的会计凭证交接和签收制度，做到责任明确，手续齐全、严密。,会计凭证的保管 包括： 会计凭证登账以后的整理 装订 归档存查等。,凭证保管要求,会计凭证应定期装订成册，防止散失； 会计凭证封面项目填写完整； 会计凭证应加贴封条。防止抽换凭证； 原始
14、凭证较多时，可单独装订；,每年装订成册的会计凭证，可由单位会计机构保管一年，期满后交本单位档案机构统一保管；没有档案机构的由专人保管。出纳人员不得兼管会计档案； 严格遵守会计凭证保管期限，不得任意销毁。,会计档案的保管 会计档案包括会计凭证、会计账薄、财务会计报告等会计核算专业资料。它实记录和反映经济业务的重要史料和证据。,会计档案的归档和保管 根据财政部、国家档案局联合发布的会计档案管理办法，各单位每年形成的会计档案由会计部门按照归档的要求装订成册，并可保管一年，期满后移交档案部门。未设立档案部门的由财会部门制定专人保管，单位出纳不得担任保管人员。,会计档案的查阅和复制 各单位应建立健全会计
15、档案的查阅、复制登记制度。会计档案不得出借。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以查阅或复制，并办理登记手续。查阅和复制会计档案的人员严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。,会计档案的保管期限 企业会计档案保管期限为： 1、保管15年的有：会计凭证类、会计账薄类、会计移交清册。 其中：现金、银行存款日记账保管25年；固定资产卡片在资产报废清理后保管5年。 2、永久保管的有：年度财务报告（包括文字分析）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。,3、其他保管期限 月、季度财务报告保管3年； 银行存款余额调节表、银行对账单保管5年。 会计档案的销毁 由档案部门和财会部门共同鉴定和审查，编制会计档案销毁清册。同级审计部门参加监销。各有关参加人员签字盖章，监销人负责将销毁情况报告本单位负责人,
