财经法规第一章PPT教学案例

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1、财经法规,第一章 会计法律制度（一）,第一节 会计法律制度构成,一、会计法律制度的概念1.制定机关:国家权力机关或其他授权机构制定。 2、调整我国经济生活中各种会计关系的规范性文件和总和。 二、我国会计法律制度的构成3个层次 我国法律体系按制定机关和法律效力的不同 1、会计法律（仅指狭义）全国人大及其常委会（最高权力机关）制定2、典型法律：中华人民共和国会计法（会计法）、中华人民共和国注册会计师法（注册会计师法），3、调整我国经济生活中（所有）会计关系的法律总规范。,（二）会计行政法规 1、典型法律如：总会计师条例企业财务会计报告条例等。 2、调整我国经济生活中某些方面会计关系的法律规范。 3

2、、制定机关国务院（最高行政机关） （三）国家统一的会计制度 1、典型法律：除（一）（二）以外的会计规章、会计规范性文件。如：企业会计制度会计基础工作规范等。 2、 包括：会计部门规章和会计规范性文件 3、制定机关国务院财政部（行政机关，会计主管部门）,第二节 会计工作管理体系,一会计工作的行政管理 国务院财政部主管全国会计工作 （地方）县级以上人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作（统一领导，分级管理） 1、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 （1）国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。 （2）特殊要求的行业（国务院有关部门）可以制定具体办法或补充规定，报财政部审

3、批。,（3）中国人民解放军总后勤部，制定军队实施会计制度的具体办法，报财政部备案。 2、会计市场管理 包括：会计市场的准入管理过程的监管会计市场退出管理 3、会计专业人才评价 初级、中级、高级会计人才评价机制 对先进会计工作者的表彰奖励 4、会计监督检查 财政部门实施的会计监督检查主要是：会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检 县级财政部门对各单位检查，省级财政部门对会计师事务所和注册会计师监督检查。,（二）会计工作自律管理 行业自律是相对于行政管理的一种管理模式。会计行业自律管理制度是对行政管理制度的一种有益补充。 （三）单位内部的会计工作管理 单位对会计工作的管理包括：会计工作的组织领导

4、会计人员的选拔任用等 1、单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 单位负责人是指单位法定代表人或法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。,2、会计人员的选拔任用由所在单位具体负责 从业资格：取得会计从业资格证书 会计机构负责人：取得会计师（中级）以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历 总会计师：取得会计师（中级）以上专业技术职务资格后，主管一个单位或单位内一个重要方面的财务工作不少于3年。,第二节 会计核算 一、会计核算的基本要求 （一）核算依据的基本要求 1、必须以实际发生的经济业务事项为依据（注意：分清引起或未

5、引起资金增减变化的经济活动）。 2、禁止以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算 （二）会计资料的基本要求 1、会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定 会计资料：包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料 2、生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为 （1）伪造无中生有 （2）变造篡改事实 （3）提供虚假财务会计报告以假乱真,三、会计凭证 （一）会计凭证的种类 包括原始凭证和记账凭证（来源分类） 原始凭证：在经济业务发生时由经办人员直接取得或填制，用于表明某项经济业务事项已经发生或完成情况，从而明确有关经济责任的一种会计凭据，它是会计核算的原始依据，来源于实际发生的经济业务事项。 填制

6、手续及内容分类：一次凭证，累计凭证和汇总凭证；按格式不同分通用凭证和专用凭证。 记账凭证：对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的会计凭证。它具有分类归纳原始凭证和满足登记会计账簿需要。 三、会计账簿 （一）会计账簿的设置 各单位必须依法设置会计账簿，并保证真实、完整。,包括：（1）总账（2）明细账（3）日记账 （4）其他辅助账簿（租借、应收应付、担保、抵押） （二）会计账簿登记的基本要求 1、必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿 2、按照记账规则进行：连续编号顺序登记；如发生错误的，按国家统一会计制度规定方法更正；并由会计人员和会计主管人员在更正处盖章。 3、实行

7、电算化的单位，会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一会计制度规定。 4、会计账簿的设置和登记，应当符合统一会计制度规定。 5、禁止帐外设账：应当在依法设置会计账簿上统一登记核算；对于设置用于加强内部管理的账簿，法律予以保护；而私设用于非法目的的帐外账，则法律禁止并应予以打击的对象。（要具体分析）,某外商投资工业企业在2000年发生下列事项： （1）新投产的一部设备在生产产品的同时又产下可利用的废料，经理授意销售科长将废料售给一个体户，每次收入的现金由经理另立银行帐户统一保管，作为奖金定期取出发给管理人员，财务科长认为这是为管理人员办好事，所以也未要求将这项收入纳入会计核算 （2）作为子公司，

8、采用了由母公司统一配置的以英语为文字界面的会计审核软件，于是，该企业以母公司的规定为由，以英语作为会计记录的唯一文字，并向我国政府部门报送的会计报表也采用英语。 要求：请指出上述事项中，有那些是违反会计法规的？并分别不同的事项，具体说明违反了会计法规的哪些规定,四、财务会计报告的编制 （一）概念和构成 1、概念： 是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况 和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 分解为3个层次：对外、综合反映、系统文件 2、构成： 至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注（每个概念一般了解）。小企业编制的财务报表可以不

9、包括现金流量表。,3、财务报表的分类 （1）按编报期间不同：中期财务报表、年度财务报表 （2）按财务报表编报主体不同：个别财务报表、合并财务报表 （二）编制财务会计报告的基本要求（4点） 1、数据真实 2、内容完整 3、计算正确 4、编报及时,五、会计档案管理 法律规定：应当建立档案，妥善保管 （一）会计档案种类：包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他会计资料（4项） 二）会计档案的管理 1、应当妥善保管 （1）会计档案由会计机构负责整理立卷归档，并保管1年（年度终了时开始算起），期满移交单位档案管理机构；没有专门设置档案管理机构的，应由会计机构内指定专人继续保管。 （2）单位会计档案不得

10、外借，特殊情况的，经本单位负责人批准可以提供查阅或复制原件。,2、应当分期保管 （1）定期：3、5、10、15、25年（识记25页表格）保管期限从会计年度终了后第1天算起。 （2）永久 归纳： （二个）3年：月报、季报 （二个）25年：银行存款日记账、现金日记账 （三个）5年：银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片帐（报废清理后保管5年） （三个）永久：年报、档案保管清册、档案销毁清册 （其他）15年：会计凭证、总账、明细账、日记账、辅助账簿、会计移交清册,3、会计档案应当按规定程序销毁。 （1）提出档案管理机构 （2）审核会计、档案机构共同鉴定、编制销毁清册 （3）批准单位负责人 （4

11、）销毁会计、档案机构共同派员监销 4.专人负责监销:一般企业单位档案机构和会计机构派人 监销;国家机关同级财政部门和审计部门派员参加监销;财政部门同级审计部门派员监销. 注：保管期满但仍然不得销毁的2种情况： 保管期满但未结清的债权债务原始凭证 正在项目建设期间的建设单位,2003年4月，某市财政局派出检查组对市属某国有钢铁厂的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况：（1）2002年3月，新厂长刘某上任后，将其朋友的女儿小林调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作，小林没有取得会计从业资格证书。（2）2001年1月，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定进行了监销。经

12、查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。要求：请指出上述情况中哪些行为不符合法律规定，并说明理由。,第四节 会计监督 （三位一体的会计监督体系） 会计监督应当包括：单位内部的会计监督、会计工作的政府监督、会计工作的社会监督 一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的概念 在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。 会计法规定：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。（法定义务） 单位内部会计监督，作用上已超出会计工作本身范围，涉及整个单位的经营管理活动，属于单位的内部事务。,（二）单位内部会计监督的主体和对象 1、主体：各单位会计机构、会计人员行使

13、内部会计监督权。 2、对象：本单位的经济活动。 （三）单位内部会计监督制度的基本要求 1、（分工、横向控制）记账人员与审批人员、经办人员、保管人员的职责权限应当明确。 2、（程序、纵向控制）重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、制约的程序应当明确。 3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。,案例分析: 2003年5月10日，丙公司为了加强管理，提高工作效率，经董事会研究形成以下决议：加强货款回收工作，允许公司销售部门及其人员直接收取货款；要求：从内部控制方法的角度，分析丙公司制定的内部控制制度的决议内容不妥之处。,（四）单位负责人在单

14、位内部会计监督中的职责 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 （五）会计机构、人员在单位内部会计监督中的职权 会计法规定：会计机构、人员对违反本法和国家统一会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。 按制度规定有权处理的，应及时处理；无权处理的，应立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。保证账实,账款,账账和账表相符.,万兴公司是一家国有大型公司，近几年经济效益一直不好。2003年12月，公司董事长赵某指示会计部门把账做得漂亮一些。会计部门虚拟了若

15、干笔销售收入，从而使公司报表由亏变盈，经诚信会计师事务所审计后报出。当地财政部门在2004年5月的会计法执法检查中发现了这一会计做假行为，并依据会计法规定，拟对公司进行处罚，并下达了行政处罚通知书。之后，公司要求举行听证会。听证会上，公司董事长认为，公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，并出具了无保留意见的审计报告，理应对本公司的财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。要求分析董事长赵某的观点是否正确。,二、政府监督（1+5） 县级以上财政部门为各单位会计工作的监督检查部门；其他部门（审计、税务、人行、证券、保险）在各自职权范围内，可以对有关单位的会计资料实

16、施监督检查。 （一）财政部门实施会计监督的对象和范围 1、是否依法设账 2、会计资料是否真实、完整 3、会计核算是否符合规定 4、会计人员是否具有从业资格 5、国务院财政部门和省,自治区,直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导,A公司是在B市设立的一家中外合资经营企业。2003年5月，A公司接到通知，B市财政局将对该公司会计工作情况进行检查。公司董事长兼总经理王某不以为然，认为作为中外合资经营企业，不受会计法的约束，财政部门无权对本公司进行检查。要求：（1）分析B公司董事长兼总经理王某的观点是否正确。（2）财政部门的监督属于什么监督。（3）我国的会计监督体系包括哪几部分？,三、社会监督 （一）会计工作社会监督概念 主要是指社会中介机构的注册会计师依法对委托单位的经济活动进行审计，并据实作出客观评价的一种监督形式，是一种外部监督。此外，单位和个人检举违反会计制度规定的行为，也属于社会监督的范畴。 （二）会计师事务所的业务范围 1、依法承办审计业务 2、承办会计咨询、服务业务 三）注册会计师审计的相关问题 1、委托注册会计师审计的单位应