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1、会计实习事例会计实习事例会计实习案例五、实习案例案例一预收账款审计案例秀兰物业有限公司3年前预收秀兰饭店款项85万元当年根据秀兰饭店的委托支付给富新商贸有限公司20万元剩余65万元截至xx年度资产负债表日账面余额为65万元。案例分析一般情况下预收账款供货单位应按合同或约定及时向购货方提供货物结算货款。物业公司的上述经济业务预收秀兰饭店账款余额为65万元时间较长数额较大。物业公司在长时间无供货行为应引起注册会计师的充分关注。对此注册会计师应采取以下审计程序1取得并审阅业务发生时会计处理的原始凭证获取确认经济性质的审计证据据以判定负债的存在性2通过函证取得秀兰饭店的数额确认情况说明3如果经以上程序
2、审计人员证实此事项属非正常的事项审计人员应根据其性质及对财务状况的影响程度按照中国注册会计师独立审计准则的要求发表适当的审计意见。案例二固定资产审计案例在审计秀兰物业有限公司xx年度会计报表的固定资产项目时了解到xx年公司接受捐赠设备一合其同类设备的市场价为80万元九成新所得税率为33该公司接受捐赠设备的会计处理为借固定资产800000贷累计折旧80000资本公积接受捐赠非现金资产准备482400递延税款237600xx年经公司董事会批准报废该设备该设备已提取折旧16万元已提取减值准备2万元。公司对此进行的会计处理为借固定资产清理640000累计折旧160000贷固定资产800000借营业外支
3、出640000贷固定资产清理640000案例分析企业会计制度第二十七条规定接受捐赠的固定资产应按以下规定确定其入账价值同类或类似固定资产存在活跃市场的按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额加上应支付的相关税费作为入账价值。如受赠的系旧的固定资产按照上述方法确认的价值减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值。据此物业公司接受捐赠设备的入账价值80万元未来应交的所得税80万元903323.76万元所以应认可物业公司接受捐赠设备的会计处理。企业会计制度会计科目和会计报表中规定捐赠转出的固定资产应按固定资产净值借记“固定资产清理”科目按该项固定资产已提的折旧借记“累计折旧”科目按固
4、定资产账面原价贷记“固定资产”科目按该固定资产已计提的减值准备借记“固定资产减值准备”科目贷记“固定资产清理”科目按捐赠转出的固定资产应支付的相关税费借记“固定资产清理”科目贷记“银行存款”等科目按“固定资产清理”科目的余额借记“营业外支出捐赠支出”科目贷记“固定资产清理”科目。企业接受捐赠的非现金资产按确定的价值借记有关科目贷记“资本公积”科目接受捐赠非现金资产准备接受捐赠的非现金资产处置时按转入资本公积的金额借记“资本公积”科目接受捐赠非现金资产准备贷记“资本公积”科目其他资本公积。据此物业公司报废设备时必须同时结转已计提的固定资产减值准备其补充的会计处理为借固定资产减值准备xx0贷固定资
5、产清理xx0因此对结转固定资产清理的会计处理应建议大华公司作出如下调整借固定资产清理xx0贷营业外支出xx0同时结转资本公积和结转应交所得税借资本公积接受捐赠非现金资产准备482400贷资本公积其他资本公积482400借递延税款237600贷应交税金应交所得税237600篇二:基础会计实习案例基础会计实习案例为了增强学生对会计理论、会计方法的直观认识，让学生了解具体会计工作流程，提高学生的动手能力，特制定本综合练习题。为了使本综合练习尽可能接近会计工作实际，本综合练习题涉及的会计业务针对刚接触会计知识的学生来讲较为复杂，故本综合练习需要在教师的指导下分布骤进行。本综合练习题的全部完成约需34周
6、时间。(一)资料：1某股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17，所得税税率为33。其xx年12月1日有关科目的余额如表1(假定下列各项与关联方之间的交易价格均为与非关联方同类交易的价格相同)。表1科目余额表单位：元2该公司xx年12月发生的经济业务如下：(1)1日收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元。(2)1日购入原材料一批，用银行存款支付货款150000元，以及购入材料支付的增值税额为25500元，款项已付，材料未到。(3)2日收到原材料一批，实际成本100000元，计划成本95000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。(4)5日用银行汇票支付采购材料价款，
7、公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款234元，购入材料及运费99800元，支付的增值税额16966元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格100000元。(5)5日销售产品一批，销售价款300000元(不含应收取的增值税)，该批产品实际成本180000元，产品已发出，货款未收到。(6)6日公司将短期投资(全部为股票投资)15000元兑现，收到本金15000元，投资收益1500元，均存入银行。(7)7日购入不需安装的设备1台，价款85470元，支付的增值税14530元，支付包装费、运杂费1000元。价款及包装费、运杂费均以银行存款支付。设备已交付使用。(8)7日购入工程
8、物资一批，价款150000元(含已交纳的增值税)，已用银行存款支付。(9)8日工程应付工资xx00元，应付职工福利费28000元，其他应交款100000元。(10)8日工程完工，计算应予资本化的长期借款利息150000元。该项借款本息未付。(11)9日一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值1400000元。(12)10日基本生产车间1台机床报废，原价xx00元，已提折旧180000元，清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。(13)10日从银行借入3年期借款400000元，借款已入银行账户，该项借款用于购建固定资产。(14)11日销售产
9、品一批，销售价款700000元，应收的增值税额119000元，销售产品的实际成本4xx0元，贷款银行已收妥。(15)12日公司将要到期的一张面值为xx00元的无息银行承兑汇票(不含增值税)，连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。(16)13日收到现金股利30000元(该项投资为成本法核算，对方税率和本企业一致，均为33)，已存入银行。(17)13日公司出售一台不需用设备，收到价款300000元，该设备原价400000元，已提折旧150000元。该项设备已由购入单位运走。(18)20日归还短期借款本金250000元，利息12500元，已预提。(19)2
10、0日提取现金500000元，准备发放工资。(20)20日支付工资500000元，其中包括支付给在建工程入员的工资xx00元。(21)31日分配应支付的职工工资300000元(不包括在建工程应负担的工资)，其中生产入员工资275000元，车间管理入员工资10000元；行政管理部门入员工资15000元。(22)31日提取职工福利费4xx元(不包括在建工程应负担的福利费28000元)，其中生产工入福利费38500元，车间管理入员福利费1400元，行政管理部门福利费2100元。(23)31日提取应计入本期损益的借款利息共21500元，其中，短期借款利息11500元；长期借款利息10000元。(24)3
11、1日基本生产领用原材料，计划成本700000元；领用低值易耗品，计划成本50000元，采用一次摊销法摊销。(25)31日结转上述领用原材料、低值易耗品应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5。(26)31日摊销无形资产60000元；摊销印花税10000元、基本生产车间固定资产修理费(已列入待摊费用)90000元。(27)31日计提固定资产折旧100000元，其中计入制造费用80000元；管理费用xx0元。(28)31日收到应收账款51000元(不含增值税)，存入银行，按应收账款余额的3o计提坏账准备。(29)31日用银行存款支付产品展览费10000元。(30)31日结转本月发生的制造费用，计算
12、并结转本期完工产品成本1282400元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。(31)31日广告费10000元，已用银行存款支付。(32)31日公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款250000元，增值税额为42500元，收到292500元的商业承兑汇票1张，产品实际成本150000元。(33)31日公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为xx0元。(34)31日提取现金50000元，准备支付退休费。(35)31日支付退休金50000元，未统筹。(36)31日公司本期产品销售应交纳的教育费附加为xx元。会计实习事例.(37)31日用银行存款交纳增值税100000元；教育费附加x
13、x元。(38)31日结转本期产品销售成本750000元。(39)31日将各收支科目结转至本年利润。(40)31日计算并结转应交所得税(税率为33)102399元。结转本年净利润。(41)31日提取法定盈余公积金2379010元，法定公益金1189505元；分配普通股现金股利3221585元。会计实习事例.(42)31日将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结束利润分配。(43)31日偿还长期借款1000000元。(44)31日用银行存款交纳所得税97089元。(二)要求1根据上述业务编制会计分录2根据会计分录填制记帐凭证（按收款、付款、转帐分别编号填写，需38张转帐凭证，10张
14、收款凭证，15张付款凭证。注：准备凭证时应略有多余。另购买凭证封面3张。）3根据记帐凭证登记帐簿并结帐（共涉及52个帐户，需购买“乙式502”帐页27张，除银行存款帐户需要两页即一张帐页外，其他帐户均只需一页，即在一张帐页的两边分别设立一个帐户。需要购买1张口取纸。注：该口取纸的规格是60个。另购买帐簿封面1张。）4编制试算平衡表或科目汇总表，检查帐簿记录是否正确（购买或自制表格）5根据帐簿记录编制资产负债表和利润表、利润分配表（需要购买资产负债表和利润表、利润分配表各一份。另购买会计报表封面1张。）基础会计综合练习题参考答案一会计分录（1）借：应付票据100000贷：银行存款100000（付
15、1）（2）借：物资采购150000应交税金应交增值税(进项税额)25500贷：银行存款175500（付2）(3)借：原材料95000贷：物资采购95000（转1）借：材料成本差异5000贷：物资采购5000（转2）(4)借：物资采购99800应交税金应交增值税(进项税额)16966贷：其他货币资金116766（转3）借：银行存款234贷：其他货币资金234（收1）借：原材料100000贷：物资采购100000（转4）借：物资采购200贷：材料成本差异200（转5）(5)借：应收账款351000贷：主营业务收入300000应交税金应交增值税(销项税额)51000(6)借：银行存款16500贷：短期投资15000投资收益1500（收2）(7)借：固定资产101000贷：银行存款101000（付3）(8)借：工程物资150000贷：银行存款150000（付4）(9)借：在建工程328000贷：应付工资xx00应付福利费28000其他应交款100000（转7）(10)借：在建工程1500006）（转篇三:会计实习报告实例实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识；实习又是对每一位大学毕业生专业知识的一种检验，它让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,既开阔了
