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1、项目五 关税计算与缴纳,任务一 关税税款的计算 任务二 关税的缴纳,学习目标：,1根据进出口货物、物品实际情况，正确计算应纳关税税额。 2能按税法规定的纳税期限缴纳关税。 3具备查询关税最新税率的获取信息的能力。 4通过学习培养团队合作意识和良好的职业道德素养。,任务一 关税税款计算,【知识准备】 一、关税的概念 关税是海关依法对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。关境又称“海关境域”或“关税领域”，是指一国海关法规可以全面实施的领域。国境是一个主权国家的领土范围。,关税是海关依法对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。关境又称“海关境域”或“关税领域”，是指一国海关法规可以全面实施的领
2、域。国境是一个主权国家的领土范围。,二、关税的征税范围及纳税义务人,1.关税征税范围 关税的征税范围包括国家准许进出口的货物、进境物品，但法律、行政法规另有规定的除外。货物，是指贸易性商品；物品，是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。,2.关税纳税人 关税纳税人，包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。,三、关税的分类,（一）按征收对象分类的关税，可以分成正税和特别税 （二）按征收关税的标准，可以分成从价税、从量税、复合税、滑准税。 （三）按货物国别来源而区别对待的原则，可以分成最惠国关
3、税、协定关税、特惠关税和普通关税,四、关税税率,关税税率为差别比例税率，分为进口关税税率、出口关税税率和特殊关税。,五、原产地的确定,1.全部产地生产标准 2.实质性加工标准 3.其他 对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，如与主件同时进口且数量合理的。其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。,六、税收优惠,（一）法定减免税 （二）特定减免税 (三)临时减免税,【任务处理】,一、计算关税完税价格 （一）进口货物的完税价格 （二）出口货物的完税价格 1.以成交价格为基础的完税价格 2.出口货物海关估价方法,二、计算关税应纳税额,1.从价税计算方法 关税应纳
4、税额=应税进（出）口货物数量单位完税价格 适用税率 2.从量税计算方法 关税应纳税额=应税进（出）口货物数量关税单位税额,3.复合税计算方法 关税应纳税额 =应税进（出）口货物数量税额+应税进（出）口货物数量单位完税价格适用税率,任务二 关税缴纳,一、关税缴纳 进口货物自运输工具申报进境之日起l4日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起l5日内，向指定银行缴纳税款。如关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，
5、则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第l个工作日。,二、关税退还,关税退还是关税纳税义务人按海关核定的税额缴纳关税后，因某种原因的出现，海关将实际征收多于应当征收的税额(称为溢征关税)退还给原纳税义务人的一种行政行为。根据海关法规定，海关多征的税款，海关发现后应当立即退还。,三、关税补征和追征,补征和追征是海关在关税纳税义务人按海关核定的税额缴纳关税后，发现实际征收税额少于应当征收的税额(称为短征关税)时，责令纳税义务人补缴所差税款的一种行政行为。,进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征；因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。,
