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1、 . . . 碧桂园集团房产板块会计核算规（V2.0版）制度编码FR-1-1制度类型核心业务流程 部门支持流程编写部门集团财务资金部审批人伍碧君总经理版本修改情况 生效日期V1.0版初稿（试行）2007-12-12V2.0版第一次修改稿2013-07-01更改情况1.增加了第一章总则部分，对制定本规的目的、适用围、职责等进行了说明。2.增加了第二章会计政策部分，对企业采用的主要会计政策进行了说明。3.将之前的核算（一）和（二）进行了合并，对会计科目按资产、负债、所有者权益、成本、损益类进行了分类，对常用会计科目及费用科目的核算规进行了阐述。4.增加了1012其他货币资金、1101交易性金融资产
2、、1221其他应收款、1303委托贷款、1606固定资产清理、1811递延所得税资产等科目的核算说明。5.取消了预提费用科目，原预提费用通过“应付帐款”、“应付利息”、“其他应付款”等科目核算。6.明确了长期待摊费用的摊销政策：开办费的摊销，在有预售收入的当年，一次性摊销转入当期损益；其他统一按三年摊销。更改情况7.明确无形资产摊销年限，其中软件类按3年进行摊销。8.新增明确了分期收款、按揭等销售，收入确认时点及成本结转原则。9.新增科目“其他应付款-购房定金”核算签约前收到的定金款项，签约后转入“预收账款”核算。10.新增科目“其他应付款-无效楼款”，无效楼款由销售中心每年末确认一次，通过预
3、收账款贷方红字转入“其他应付款-无效楼款”进行核算。11.明确了负超标楼款、违约金等确认时，通过预收账款贷方红字转出；滞纳金不通过预收账款科目核算的账务处理要求。12.对制造费用、销售费用和管理费用的部门属性根据部门架构调整重新明确。13.制造费用科目下增设“社会保险费”、“住房公积金”、“职工教育经费”、“工会经费”、“维修费”、“装修费及摊销”、“保险费”明细科目。销售费用科目下增设“招聘费”明细科目。14费用科目下增设“宿舍收支”和“食堂收支”，核算员工宿舍费用和食堂费用支出，不通过“福利费”科目核算。15.明确土地使用税在“管理费用-土地使用税”科目核算，停用“制造费用土地使用税”科目
4、。16.明确财务顾问费在新增科目“财务费用财务顾问费”下核算；贷款评估费、服务费等其他融资费用通过“管理费用-咨询审计费”核算。17.明确理财产品通过“交易性金融资产”核算，其收益通过“投资收益-理财产品收益”进行核算；“财务费用-利息收入”科目下新增明细科目“定期利息收入”，核算定期存款、通知存款利息收入。18.“市交通费”统一在“差旅费”核算。取消差旅费明细科目，发生的费用不分明细统一在新增科目“差旅费-差旅费”核算。19.车辆费用结合管理的需要，原下设的八个明细科目，简化通过以下三个明细科目核算：1）油费：车辆使用过程中发生的油费、路桥费、停车费、洗车费等统一在此科目核算。2）维修保养费
5、：核算车辆的修理及日常保养费用。更改情况3）其他：核算车辆缴纳的保险费、年票费用、年审费用、车船使用税等其他车辆费用。20.业务接待费、差旅费、移动通讯费取消员工档案辅助；“应付职工薪酬工资”取消部门辅助；“应交税费土地增值税”取消业态辅助。所有缴纳的土地增值税必须先经过“预付税费土地增值税”科目。21.明确赞助费用通过“管理费用其他”核算，不在“营业外支出”核算。22.应付工程款科目明确了房产公司与腾越等判单位工程款项、往来款项核算的规要求。23.明确“产假工资”统一在“工资”科目核算，产假工资不通过“管理费用福利费”核算，统一在费用科目“工资”中核算，同时停用“应付职工薪酬职工福利产假工资
6、”科目。“管理费用辞退福利”科目改成“管理费用辞退工资”工资，同时在销售费用、制造费用科目下新增“辞退工资”明细科目。实报实销的职工薪酬福利费等需先通过应付职工薪酬，再入费用科目。24.部关联公司往来款统一通过“其他应收款往来款”核算，不通过“其他应付款往来款”核算。25.房产公司自持物业，如：学校、会所、酒店、售楼部、员工宿舍等用地的土地成本应和房屋全部结转入“固定资产”，不单独计入“无形资产”，之前有记入“无形资产”的，按摊销后的余额转入“固定资产”核算。26.对所得税费用、递延所得税资产和递延所得税负债科目核算进行了补充修订。27.补充了盈余公积提取比例、要求及用途等，明确法定盈余公积按
7、照税后利润的10%提取，累计额达注册资本50%时可不再提取。28.停用“其他应付款应交税费地方教育发展费”、“其他应付款应交税费价格调节基金”、“其他应付款应交税费地方教育附加”科目，相关业务通过“应交税费”相关明细科目核算。目录第一章 总则6一、目的6二、适用围6三、职责6第二章 会计政策6一、会计期间6二、固定资产折旧政策6三、摊销政策6四、资产减值准备7五、收入确认时点标准7第三章 会计科目核算规7 第一节 资产类科目7一、1001库存现金7二、1002银行存款8三、1012其他货币资金8四、1101交易性金融资产10五、1122应收账款10六、1123预付账款11七、1124预付税费1
8、1八、1221其他应收款12九、1303委托贷款13十、1401材料采购14十一、1403原材料14十二、1405库存商品14十三、1481待摊费用15十四、1601固定资产15十五、1606固定资产清理17十六、1604在建工程18十七、1701无形资产18十八、1801长期待摊费用19十九、1811递延所得税资产19 第二节 负债类科目21一、2202应付账款21二、2203预收账款22三、2221应交税费22四、2211应付职工薪酬23五、2241其他应付款24六、2901递延所得税负债24 第三节 成本类科目25一、5001开发成本25二、5101 制造费用25 第四节 损益类科目26
9、一、6001主营业务收入26二、6051 其他业务收入27三、6301 营业外收入28四、6401 主营业务成本28五、6402 其他业务成本29六、6403 营业税金及附加30七、6601 销售费用30八、6602 管理费用31九、6603 财务费用32十、6711 营业外支出33十一、6801 所得税费用33十二、6111 投资收益34十三、6901 以前年度损益调整35 第五节 所有者权益类科目36一、4001实收资本36二、4002资本公积37三、4101盈余公积37四、4103本年利润38五、4104 利润分配38第四章 费用核算规39第五章 附则49第一章 总则一、目的为规企业会计
10、确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据会计法、企业会计准则及国家有关法律和法规，结合本企业的实际情况，制定本规。二、适用围本规适用于碧桂园集团房地产板块各级企业，相关科目核算规及口径同样适用于集团其他各板块公司，若与各板块制定的相应规/办法不同时，按各板块制定的相应规执行。三、职责集团总部财务资金部负责本规的制定、解释、修改及检查执行；集团各公司负责具体实施，并对实施过程中发生的问题及时向集团总部反馈。第二章 会计政策一、会计期间1.年度采用公历日期，即每年一月一日至每年十二月三十一日止；2.月度会计期间，为及时准确完成报表，须按集团规定的结账时间点完成结账。二、固定资产折旧政策1.固定
11、资产折旧方法为平均年限法；预计净残值率统一使用5%。2.折旧年限：房屋建筑物20年，机器设备10年，电子机器及家具5年，运输工具5年，办公及其他设备5年。三、摊销政策1. 低值易耗品：领用时一次性摊销。2. 长期待摊费用：开办费的摊销，在有预售收入的当年，一次性摊销转入当期损益；其他统一按三年摊销。3. 无形资产：合同有约定使用期限的按合同规定年限摊销；合同未约定使用期限的按10年摊销（但软件类除外，软件类统一按3年摊销）。四、资产减值准备坏账损失采取直接转销法，不计提，实际发生时，经审批处理。存货跌价准备、固定资产减值准备、长期股权投资跌价准备等亦同。五、收入确认时点标准原则上是按合同收楼日
12、为确认收入的口径，但由于售楼合同约定业主可选择不同的付款方式，故确认收入的时间也有不同，现根据相关的情况做出指引如下：1.一次性付款方式：以合同交付日期（销售合同上所载的收楼日期）为收入确认的时间点，以合同约定的实际结算金额为收入确认金额。2.分期付款方式：合同收楼日前收到的款项，在合同收楼日的当季度，将累计已收到的款项确认收入；合同收楼日前未收到的剩余款项，待实际收到款项的当季度确认收入。3.银行按揭付款方式：首期销售收入（现楼）或预收账款（预售）按实际已收到的款项在合同收楼日当季确认；合同收楼日后，对后续收到的银行按揭款，按照银行实际放款的当季确认收入（现楼）或预收账款（预售）。第三章 会
13、计科目核算规 第一节 资产类科目一、1001库存现金1.本科目核算企业的库存现金。企业员工借支部周转使用的备用金，在“其他应收款-备用金”科目核算，不在本科目核算。2.各公司库存现金限额及现金业务收支、保管等应严格按照国家有关现金管理的规定及碧桂园集团货币资金管理制度严格执行。3.企业需设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，月终要与总账核对相符，做到日清月结。4.企业现金清查，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。待查明原因后作如下处理：（1）如为
14、现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。5.本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。二、1002银行存款1.本科目核算企业存入银行的各种存款，包括七天存款、协定存款等。企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算.2.各公司应当严格按照国家有关支付结算办法，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照碧桂园集团货币资金管理制度规定加强对银行账户的管理。3.各公司应加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对账，编制银行存款余额调节表。存在未达账项应及时查明原因并向有关领导报告，及时进
