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1、学 海 无 涯财务预算实训光华公司只生产和销售一种产品。1、公司产品的单位售价为200元/只，根据销售合同和市场预测，预算年度（2015年）销售量为6000只，其中一季度1000只，二季度1500只，三季度2000只，四季度1500只。每季度销售产品的汇款额占当季度销售额的60%，其余款项于下季度收回。2011年末应收账款余额为80000元将于预算年度第一季度收回现金。假设不考虑增值税。2、公司每季度的期末存货按下一季度预计销售量的10%确定，预算年度期初的存货量为100只，第一季度末存货量150只，第二季度末存货量200只，第三季度存货量150只，第四季度末存货量180只。补充：假设该公司产
2、品只消耗一种材料，没单位产品消耗2千克材料，材料采购单价10元/千克。预算年度期初材料结存800千克，第一季度末材料结存310千克，第二季度材料结存390千克，第三季度材料结存306千克，第四季度材料结存1000千克。假设不考虑增值税。3、公司生产该产品只有一个工种，单位产品的工时定额为2小时/只，单位工时的标准工资率为4元/小时。4、公司变动性制造费用按直接人工工时分配于产品成本，预计分配率为每小时2元；固定性制造费用与上年实际开指数一致。在全部制造费用中除了折旧以外均需要以现金支付。变动性制造费用项目和固定性制造费用项目如下表：变动制造费用项目分配率间接材料0.5元/小时间接人工0.5元/
3、小时维修费0.3元/小时水电费0.4元/小时动力费0.3元/小时合计2元/小时固定制造费用项目去年全年实际数管理费24000维修费16000保险费20000折旧费37280合计972805、假设公司期初、期末在产品存货为零，预算期期初产品存货的单位成本为48元/只。6、公司2015年变动销售及管理费用和固定销售及管理费用数据如下表：变动销售及管理费用项目分配率销售佣金5元/只运杂费3元/只合计8元/只固定销售及管理费用项目去年全年实际数广告费40000保险费16000折旧费20000管理人员薪金24000合计100000假设：2015年该公司变动销售及管理费用以销量为标准在各季度分配，固定销售
4、及管理费用与去年一致，在各季度平均分摊。销售及管理费用除了折旧费以外，其余均需要以现金支付。7、按公司规定预算期间现金的最低余额为10000元，最高余额为30000元。又根据税法规定，预算期预计缴纳所得税80000元，预计预算期每季度应该向投资者支付股利20000元。假设若现金出现缺口，公司将向银行借款，借款期限为9个月，利率10%，到期还本付息。8、假设公司的固定资产原值1380000元，预算期初累计折旧405030元，预算期内固定资产没有增减。公司股本600000元，预算期内股本无变化，预算期期初留存收益245920元。该公司所得税率25%。要求：1、做销售预算；2、做产量预算；3、做直接
5、材料预算；4、做直接人工预算；5、做制造费用预算；6、做产品成本预算；7、做销售及管理费用预算；8、做现金预算；9、编制预计利润表和预计资产负债表。答案：2015年光华公司销售预算表 单位：元项目一季度二季度三季度四季度全年预计销量/件10001500200015006000单价200200200200200预计销售收入2000003000004000003000001200000应收账款期初8000080000一季度销售收现12000080000200000二季度销售收现180000120000300000三季度销售收现240000160000400000四季度销售收现18000018000
6、0现金收入合计2000002600003600003400001160000应收账款期末余额80000120000160000120000120000 2015年光华公司生产预算表 单位：只项目一季度二季度三季度四季度全年预计销量10001500200015006000加：预计期末结存150200150180180预计需要量11501700215016806180减：期初结存量100150200150100预计生产量10501550195015306080 2015年光华公司材料采购预算表 单位：元项目一季度二季度三季度四季度全年预计生产量/件10501550195015306080材料定额单
7、耗/千克22222预计生产需要量/千克210031003900306012160加：期末结存量31039030610001000预计需要量合计/件241034904206406013160减：期初结存量/件800310390306800预计材料采购量/件161031803816375412360材料计划单价1010101010预计购料金额16100318003816037540123600应付账款年初余额2500025000一季度购料付现8050805016100二季度购料付现159001590031800三季度购料付现190801908038160四季度购料付现1877018770现金支出合
8、计33050239503498037850129830应付账款期末余额8050159001908018770187702015年光华公司直接人工预算表 单位：元项目一季度二季度三季度四季度全年预计生产量/件10501550195015306080单耗公式/小时22222直接人工小时数210031003900306012160单位工时工资率44444预计直接人工成本840012400156001224048640 2015年光华公司制造费用预算表 单位：元变动制造费用项目分配率一季度二季度三季度四季度全年间接材料0.5元/小时10501550195015306080间接人工0.5元/小时1050
9、1550195015306080维修费0.3元/小时63093011709183648水电费0.4元/小时8401240156012244864动力费0.3元/小时63093011709183648合计2元/小时420062007800612024320固定制造费用项目去年全年实际数管理费24000600060006000600024000维修费16000400040004000400016000保险费20000500050005000500020000折旧费37280932093209320932037280合计972802432024320243202432097280制造费用总额2852
10、0305203212030440121600减：折旧费932093209320932037280制造费用现金支出1920021200228002112084320 2015年光华公司单位产品生产成本预算表 单位：元成本项目一季度二季度三季度四季度全年直接材料21000310003900030600121600直接人工840012400156001224048640制造费用28520305203212030440121600合计57920739208672073280291840由于期初、期末在产品存货为零，故投产量与完工量相等。产品单位成本：直接材料=121600/6080=20直接人工=48
11、640/6080=8制造费用=121600/6080=20合计 48元/只期初存货成本：100*48=4800本期完工产品成本：291840可供出售产品成本：296640平均单位成本：48元/只销售产品成本：6000*48=288000 2015年光华公司销售及管理费用预算表 单位：元变动销售及管理费用项目分配率一季度二季度三季度四季度全年销售佣金5元/只5000750010000750030000运杂费3元/只300045006000450018000合计8元/只800012000160001200048000固定销售及管理费用项目去年全年实际数广告费400001000010000100001000040000保险费16000400040004000400016000折旧费20000500050005000500020000管理人员薪金24000600060006000600024000
