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1、第九章 会计报表,一、会计报表的概念,会计报表是企业提供会计信息的文件。 会计报表的编制依据？ 会计账簿；汇总整理 提供哪些信息？ 反映资产、负债、所有者权益的情况。 反映一定期间的经营成果的情况。 反映一定期间的现金流动情况。 为什么要编制会计报表？,资产负债表,利润表,现金流量表,二、会计报表的分类,1.按照编报期间分类： 年度报表：年报 中期报表：月报、季报 2.按照编报主体分类： 个别报表：单独报表 合并报表：企业集团（母公司、所有子公司） 3.按照提供对象分类： 对外报送的会计报表： 对内报送的会计报表：,三、会计报表的编制要求（会计信息质量要求）,可靠性（首要要求） 不虚构；内容完
2、整，不能随意遗漏。 相关性 信息要与信息使用者的需要相关。 可比性 纵向可比：同一企业不同会计期间可比 横向可比：不同企业相同会计期间可比 可理解性（明晰性） 及时性,四、资产负债表,（一）概念： 静态报表； 反映财务状况的报表； 编制原理：资产=负债+所有者权益 报表内容：资产、负债、所有者权益 反映信息：,（二）格式： 我国一般采用的格式：账户式 格式设计的理论依据：,资产 = 负债 + 所有者权益,资产,负债和所有者权益,负债,所有者权益,P227,（三）编制： 资产负债表的数字栏有两列： “年初余额”和“年（期）末余额” 方便报表使用者比较不同时点的数据 “年初余额”根据上年末资产负债
3、表“年末余额”数字填列。 如：编制2010年1月31日的资产负债表的“年初余额” 根据2009年12月31日资产负债表的“年末余额”填列,“年末余额”的填列方法： 数据来源：总账及有关明细账 注意：账簿中按会计科目开设账户；而资产负债表中是否都与账簿中的账户名称一一对应呢？ 有些一致，有些不一致。 会计报表的填列并非都是简单的数字搬家。 1.直接根据总账账户余额填列 最简单，数字搬家。 如：交易性金融资产、应收股利、应收利息等；短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款；实收资本、资本公积、盈余公积等,2.根据几个总账账户余额计算填列 如：“货币
4、资金”期末余额的填列， 总账中“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”这三个账户的期末余额相加即可。 3.根据明细账户期末余额计算填列 如：资产负债表中，“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”、“预付账款”期末余额的填列， 不能只看总账的余额，还要结合明细账的余额进行分析,120000,应收,收到,160000,100000,140000,40000,（预收）,预收,发货,80000,100000,60000,80000,20000,（应收）,应填列在“应收账款”期末余额的数字为180000,应填列在“预收账款”期末余额的数字为140000,总结：填列资产负债表中 “应收账款”期末余额：
5、应同时查看“应收账款”的全部明细账和“预收账款”的全部明细账，将这些明细账中有借方余额的数字相加即可。 “预收账款”期末余额：应同时查看“应收账款”的全部明细账和“预收账款”的全部明细账，将这些明细账中有贷方余额的数字相加即可。,70000,偿还,应付,80000,10000,（预付）,预付,收货,50000,70000,20000,（应付）,应填列在“应付账款”期末余额的数字为100000,应填列在“预付账款”期末余额的数字为80000,总结：填列资产负债表中 “应付账款”期末余额：应同时查看“应付账款”的全部明细账和“预付账款”的全部明细账，将这些明细账中有贷方余额的数字相加即可。 “预付
6、账款”期末余额：应同时查看“应付账款”的全部明细账和“预付账款”的全部明细账，将这些明细账中有借方余额的数字相加即可。,4.根据总账账户余额减去备抵账户期末余额后的净额填列 什么是备抵账户？哪些属于备抵账户？ 累计折旧固定资产 固定资产减值准备固定资产 坏账准备应收账款、应收票据等 无形资产减值准备无形资产 存货跌价准备各种存货 资产类账户余额一般在借方 资产备抵账户的余额一般在贷方,示例：已知“固定资产”总账余额为860000元，“累计折旧”余额为200000元，“固定资产减值准备”余额为60000元，则资产负债中“固定资产”的期末余额数字为_。 已知应收账款所有明细账余额中有借方余额100
7、00元，贷方余额2500元，预收账款所有明细账中有借方余额2000元，贷方余额3000元，应收账款还计提了坏账准备1000元，则资产负债表中“应收账款”的期末余额为_。“预收账款”的期末余额为_。,600000,11000,5500,5.综合运用上述方法分析填列 （1）存货 存货存在形态不同，设置了不同的账户。 存货包含的内容有：原材料、库存商品、在途物资、材料采购、生产成本、发出商品、周转材料、委托加工物资等 资产类账户，期末余额在借方，相加； 存货还有一个共同的备抵账户： “存货跌价准备”账户 资产备抵账户，期末余额在贷方，相减；,若存货采用计划成本计价，则还有一个调整账户： “材料成本差
8、异”账户 此账户为存货账户的备抵附加调整账户 若“材料成本差异”账户期末余额在借方，则为附加账户，相加； 若“材料成本差异”账户期末余额在贷方，则为备抵账户，相减；,示例：已知总账中的期末余额记录为：库存商品120000元、原材料100000元，生产成本80000元、在途物资50000元，材料成本差异为贷方余额30000元，存货跌价准备50000元，则资产负债中“存货”的期末余额为_。 若此题中材料成本差异改为借方余额30000元，则答案为_。,270000,330000,（2）未分配利润 如何确定？需要看编制资产负债表的时间。 若为年报，即12月31日编报。 此时已进行了年末结账的工作。 年
9、末结账后，损益类账户无余额，“本年利润”账户无余额，只有“利润分配”账户有余额。 若“利润分配”账户余额在贷方，此为未分配利润，直接抄入资产负债表中“未分配利润”年末余额数即可。 若“利润分配”账户余额在借方，此为未弥补亏损，则以负数抄入资产负债表中“未分配利润”年末余额数即可。,若为月报，如何确定“未分配利润”的期末余额？ 要将“本年利润”账户与“利润分配”账户期末余额分析填列。 如填列2010年1月31日的资产负债表中的未分配利润，已知“本年利润”账户期末贷方余额100000元， 此为1月份实现的净利润。 同时还已知“利润分配”账户2010年1月1日余额为贷方余额50000元 此为截止到0
10、9年末为止的未分配利润数。 则2010年1月31日的资产负债表中的未分配利润数字为：,150000元,如填列2010年1月31日的资产负债表中的未分配利润，已知“本年利润”账户期末贷方余额100000元， 同时还已知“利润分配”账户2010年1月1日余额为借方余额50000元 此为截止到09年末为止的未弥补亏损数。 则2010年1月31日的资产负债表中的未分配利润数字为：,50000元,借,150000元,五、利润表,（一）概念： 动态报表 反映经营成果的报表 报表内容：收入、费用、利润 反映信息：P223,（二）格式 我国一般采用多步式。 第一步：反映本期的营业利润 第二步：反映本期的利润总
11、额 第三步：反映本期的税后利润 按照经营活动的主次和经营活动对企业利润的贡献排序。,（三）编制 根据相关账户的本期发生额来分析填列。 示例：华光公司2010年度有关损益类账户本年累计发生额资料如下： 要求：根据下面的资料编制利润表。,华光公司利润表,2010年度,金额单位：元,一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润,625000,375000,1000,10000,79000,20750,15750,155000,25000,9850,170150,51200,118950,
