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1、6.1财政性存款的核算,天津外国语大学 11716,6.1.1 财政性存款的管理要求 6.1.2 国库单一账户制度 6.1.3 财政性存款的核算,内容,6.1.1 财政性存款的管理要求,财政性存款:是财政部门代表政府所掌管的财政资金,包括国库存款和其他财政存款。 1.集中收付,统一调度资金 2.严格控制财政性存款账户的开设 3.按部门预算和用款计划拨付资金 4.转账结算,不提现金,6.1.2 国库单一账户制度,6.1.3 财政性存款的核算,国库存款 资产类科目 用来核算各政府会计在国库的预算资金(含一般预 算资金和基金预算)存款。 其他财政存款 资产类科目 用来核算未列入“国库存款”科目的各项
2、财政性存款 财政零余额账户存款 资产类科目 用于核算财政国库支付执行机构在银行办理财政直接 支付的业务 已结报支出 负债类科目 用于核算财政国库资金已结清的支出数。 该科目余额等于一般预算支出和基金预算支出之和,6.1.3 财政性存款的核算,(一)直接支付,国库支付执行机构直接支付: 借:一般预算支出 贷:财政零余额账户存款,国库支付执行机构与国库清算: 借:财政零余额账户存款 贷:已结报支出,财政总预算会计编制结算分录: 借:一般预算支出 贷:国库存款,6.1.3 财政性存款的核算,(二)授权支付,国库支付执行机构授权支付: 借:一般预算支出 基金预算支出 贷:已结报支出,财政总预算会计编制结算分录: 借:一般预算支出 基金预算支出 贷:国库存款,(三)年终结算,6.1.3 财政性存款的核算,国库支付执行机构年终结算: 借:已结报支出 贷:一般预算支出 基金预算支出,THE END,谢谢!,