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1、第七 会计核算组织程序,第一节 会计核算组织程序的概述,一、会计核算组织程序的含义及其意义 (一)含义 规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法,各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿之间,以及各种报表之间、各种账簿与报表之间的相互联系及编制的程序。,(三)设计会计核算组织程序的原则 (1)结合实际,满足需要 (2)全面、系统、及时、正确的反映经济活动 (3)力求简化,降低成本 (四)会计核算组织程序的种类 (1)记账凭证核算组织程序 (2)科目汇总表核算组织程序 (3)汇总记账凭证核算组织程序 (4)日记总账核算组织程序 (5)通用日记账核算组织程序,第二节 记账凭证核算组织程序,一、记账凭证核
2、算组织程序下应设的凭证和账簿 (一)凭证: 收款凭证、付款凭证、转账凭证 (二)账簿: 日记账现金日记账、银行存款日记账 总分类账 明细分类账,二、记账凭证核算组织程序,三、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围,第三节 科目汇总表核算组织程序,一、科目汇总表概念: 又称记账凭证汇总表,是根据一定时期内全部记账凭证,按相同科目进行汇总编制的一种汇总表格。 二、科目汇总表处理程序的特点: 定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表,然后根据科目汇总表登记总分类账。,三、科目汇总表的编制方法,四、科目汇总表核算组织程序,五、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围,第四节 汇总记账凭证核算组织程序,一
3、、汇总记账凭证核算组织程序概念及特点 (一)概念: 指登记总分类账的直接依据是汇总记账凭证,而不是分散记账凭证的一种会计核算组织程序。 (二)特点: 先定期将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证,再根据汇总记账凭证登记总分类账。,二、汇总记账凭证核算组织程序下设置的凭证和账户 (一)凭证 收款凭证、付款凭证、转账凭证、汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证 (二)账簿: 1、日记账现金日记账、银行存款日记账 2、总分类账 3、明细分类账,二、汇总记账凭证及其编制方法 (一)汇总收款凭证及其编制方法 基本方法:按借方科目(现金、银行存款)设置,按它们相应的贷方科目定期
4、(按旬等)汇总,计算出每一个贷方科目合计数,填入汇总收款凭证中。,(二)汇总付款凭证及其编制方法 基本方法:按贷方科目(现金、银行存款)设置,按它们相应的借方科目定期(按旬等)汇总,计算出每一个借方科目合计数,填入汇总付款凭证中。,(三)汇总转账凭证的编制方法 基本方法:按贷方科目(原材料、固定资产等)设置,按它们相应的借方科目定期(按旬等)汇总,计算出每一个借方科目合计数,填入汇总转账凭证中。,四、汇总记账凭证核算组织程序总分类账的登记方法,五、汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤,六、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围,第五节 日记总账核算组织程序,2.日记总账的格式与登记方法,3.日记总账核算组织程序下的账务处理步骤 4.日记总账核算组织程序的特点 根据记账凭证逐日逐笔登记总账。,5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围,