第2章货币资金新版D资料讲解

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1、,第二章 货币资金,一、资产的定义、特征和分类,（一）资产的定义 （二）资产的特征 1过去的交易或事项所产生； 2由某一主体拥有或控制； 3资产的实质是未来经济利益； 4 可以用货币进行计量。,我国企业会计准则基本准则：“资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。”,所有权？,资产的确认（进表）,符合资产定义的资源 同时具备两条标准： 1与该资源有关的经济利益很可能流入企业 2该资源的成本或者价值能够可靠地计量,（三）资产的分类,1按流动性（转化为货币的速度） （1）流动资产：满足下列条件之一 预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用； 主要是

2、为交易的目的而持有； 预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现； 自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。,（2）非流动资产亦称长期资产： 不能满足流动资产条件的其他资产，即：,具有长期性质的有形、无形、经营性和金融性资产。,2.按与货币的关系,货币性资产与非货币性资产取决于分类的目的 （1）资产的价值是否受物价变动的影响 货币性资产账面金额不受物价变动的影响，但其实际购买力随之发生变动：现金、银行存款、应收款项、金额固定的投资 非货币资产账面数额应随物价的变动而进行相应的调整，不会发生购买力的变化：各种实物资产,（2）外币业务折算会计,货币性资产按外国

3、货币表示的资产：外币应收款项、外币银行存款等 非货币性资产按本国货币表示的资产：如本国银行存款、已进入账的各种实物资产等,3.按资产是否具有实体形态,（1）有形资产：取得之日具有明确、固定的价值，且具有相当的稳定性的资产存货、机器设备等具有实物形态的资产和银行存款、应收款项和投资等货币性资产。 （2）无形资产：定义是通过穷尽列举的 1）不具有实物形态 2）长期 3）非货币性 4）价值具有较大的波动性 包括：商标权、专利权、商业秘诀、特许经营权、商誉等。,4.按金融工具,（1）金融资产：一种基础证券和衍生证券 1）现金； 2）从其他企业收取现金或其他财务资产的合同权利； 3）与其他企业在潜在有利

4、的前提下交换金融工具的合同权利； 4）另一企业的权益证券 （2）非金融资产：除金融资产外,货币资金 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 货币资金内容： 现金、银行存款和其他货币资金,二、现金,现金是指存放于企业，流动性最强的一种货币性资产，可以随时用于购买所需物资、支付有关费用、偿还债务。,广义：库存现金、银行存款、现金等价物和可以普遍接受的流通手段等。,狭义：库存现金（纸币和硬币）,二、现金,（一）现金的管理制度 （二）现金的控制 （三）现金收支的核算 （四）定额备用金制度及其核算,（一）现金的管理制度,1.现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁

5、发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定的其他支出。,（一）现金的管理制度,2.库存现金的限额 库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。 库存限额的核定（3-5天零星开支）,3.现金的日常管理,企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存有困难的，银行确定送存时间； 企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从企业开户银行提取，不得从本企

6、业的现金收入中直接支付（即坐支）; 企业从开户银行提取现金时，应在取款凭证上写明用途，由财会部门负责人签定盖章，经开户银行审核批准后，方可支付现金； 企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核批准后，予以支付现金,4.禁止性规定,不准用不符合制度的凭证顶替库存现金（如不得“白条顶库”）； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”。,（二）现金的控制健全的现金控制系统，必须遵循以下原则：,1.实施处理现金业务的合理分工 （1）出纳和会计分

7、工 （2）现金收入和现金支出业务分开处理 （3）经办销售业务人员不得办理现金收款业务 （4）现金支出的授权、经办、账面记录的分工,（二）现金的控制,2.加强银行对现金收支的控制和监督 3.建立内部审计或稽核制度,（二）现金的控制,4.现金控制的一般程序 （1）现金收入的控制 全部现金当天入账 收入应开具收款收据 签发收款收据与收款应由不同人员经办 控制收款收据核销售发票的数量和编号,（2）现金支出的控制,遵守规定 付款的授权、支票的签发、款相的支付和记账要职责分工 支票的签发至少由两人签字或盖章 支付必须有原始凭证为依据 付讫凭证要加盖“银行付讫”或“现金付讫”,（三）现金收支的核算,1.现金

8、收入的核算 现金收入的内容主要有： （1）从银行提取现金 （2）职工出差报销时交回的剩余借款 （3）收取结算起点以下的零星销售收入款 （4）收取对个人的罚款 收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。,（三）现金收支的核算,2.现金支出的核算 按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。,（四）定额备用金制度及其核算,1.定额预付制度(或定额零用现金制度)： 核定拨付 报销补足 收回 (1)拨付设立时： 借：备用金（或其他应收款） 贷：库存现金（或银行存款） (2)报销补足时： 借：管理费用等 贷：银行存款 (3)取消时： 借：管理费用等 库存现金（收回多余的备

9、用金） 贷：备用金,（四）定额备用金制度及其核算,2.非定额制： 指为了满足临时性需要而暂付给有关部门和个人现金，使用后实报实销的制度。 1.暂付时： 借：其他应收款备用金 贷：库存现金 2.报销时：,2.现金一般业务核算,2 货币资金及应收账项,（四）现金清查的核算,现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对,现金清查核算,2 货币资金及应收账项,先记入“待处理财产损益”科目核算,应由责任人赔偿的部分-其他应收款 1.现金短缺 应由保险公司赔偿的部分-其他应收款 无法查明的其他原因 -管理费用 应支付给有关人员或单

10、位的-其他应付款 2.现金溢余 无法查明原因的溢余-营业外收入,三、银行存款 (一)银行存款概述 （1）银行账户分类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用账户,银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。,一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存，与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。 该账户可以办理转账结算和存入现金，但不能办理现金支出。,专用存款账户账户是企业对特定用途的资金，由存款人向工户行出具相应证明即可开立的账户。特定用途资金主要包括以下三部分：1、基本建设资金2、更新改造

11、资金。3、特定用途，需要专户管理的资金。,（2）银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。,（二）银行结算方式,1.银行汇票 2.银行本票 3.商业汇票 4.支票 5.信用卡 5.汇兑 6.委托收款 7.托收承付 8.信用证,2.银行结算方式 （1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） 有效期：1个月（超期作废、钱存户头） 异地使用 可以背书转让 （2）银行本票结算方式（定额、不定额） 有效期：2个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让 （3）商业汇票 是一种期票（未到期不能收付） 商业承兑汇票+银行承

12、兑汇票 有效期：最长不超过6个月 可以申请贴现，可以背书转让,（4）支票 现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） 有效期：不超过10天 用于同城结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5）汇兑 用于异地结算 电汇+信汇 （6）委托收款 用于同城或异地结算 不用于大额交易 （7）托收承付（商品交易） 用于异地结算 先发货、后收款 托收起点（10000，1000）,（8）信用卡 用于同城或异地结算 单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 允许善意透支，不得恶意透支 （9）信用证 用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的,信用证结算方式是

13、国际结算的一种主要方式。信用证是进口方银行向出口方开立的以出口方按规定提供单据和汇票为前提的支付一定金额的书面承诺，是一种有条件的付款凭证。,银行结算方式的归纳,同城 支票、银行本票 异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票,各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。,！,银行汇票:是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据. 步骤：,汇款单位,汇款单位 开户银行,（3）使用汇票结算,（1）委托办理汇款,（2）签发支票,收款单位,收款单位开户银行,（4）持票进账,（5）收

14、款,（6）银行内部结算,（7）结算汇票退回余额,银行本票:是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 步骤：,付款单位,收款单位,付款单位开户银行,收款单位开户银行,（3）持票向对方结算,（6）通知对方银行结算,（1）申请开票,（2）签发本票,（4）送存本票,（5）通知收款,商业汇票:是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 按其承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （一）商业承兑汇票 即应收票据和应付票据,步骤：,收款单位,付款单位,收款单位开户银行,付款单位开户银行,（1）开出票据并承兑,（2）到期委托收款,

15、（3）银行办理委托收款,（4）到期付款,（5）划拨款项,（6）通知收款,（二）银行承兑汇票 步骤：,收款单位,付款单位,收款单位开户银行,付款单位开户银行,（1）申请开出汇票,（5）将汇票交给收款人,（2）申请汇票承兑,（3）订立承兑契约,（4）支付手续费,（6）到期付款,（8）银行结算,（7）到期委托收款,（9）通知收款,支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款或者持票人的票据。 支票分为：现金支票和转账支票 现金支票：支票上印有“现金”字样 转帐支票：支票上印有“转帐”字样 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。,汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种。 步骤：,汇款单位,收款单位,汇款单位开户银行,收款单位开户银行,（1）汇款,（3）通知收款,（2）银行内部结算,委托收款结算方式：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款结算方式按款项划回的方式不同分为邮寄和电报两种。 结算程序：,收款单位,付款单位,收款单位开户银行,付款单位开户银行,（2）传递委托收款凭证,（5）划拨款项,（1）委托银行办理收款,（6）通知款已收到,（3）通知付款,（4）支付款项,托收承付结算方式：是根