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1、2020/8/8,西南财经大学会计学院 蒋航程,第二章 会计信息生成的方法,第一节 会计账户 第二节 复式记账法 第三节 会计凭证 第四节 会计账簿 第五节 会计循环,西南财经大学会计学院 蒋航程,2020/8/8,本章提要,本章教学目的及要求：通过本章学习，要求掌握账户的设置原理、账户的结构和使用方法；掌握复式记账法的特点、原理并能熟练加以运用；掌握会计凭证的种类、会计凭证的填制和审核方法；掌握账簿的种类、账簿的设置和登记方法；理解会计循环的意义，掌握会计循环的程序。 本章重点：本章学习的重点是借贷复式记账法的特点、原理和运用，只有理解和掌握了复式记账法并能熟练地加以运用，才能为正确处理会计
2、业务打下良好的基础。此外，会计凭证的种类和填制方法，会计账簿的种类和登记方法也是本章学习的重点。 本章难点：借贷复式记账法的特点、原理和运用。,西南财经大学会计学院 蒋航程,2020/8/8,第一节 会计账户,一、会计账户的设置 (一)会计账户的概念： 会计账户是对会计对象按经济特征进行分类反映和控制，并提供每一类别的动态指标和静态指标的工具。 按经济特征分类：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六类 用途：提供两类指标 （1）动态指标-增减变动过程； （2）静态指标-增减变动结果。,西南财经大学会计学院 蒋航程,2020/8/8,4. 账户级次： （1）总账；（2）二级账；（3）明细账
3、5会计科目与会计账户的区别、联系,西南财经大学会计学院 蒋航程,2020/8/8,会计科目名称和编号,顺序号 编号 名称 （一）资 产 类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款5 1012 其他货币资金28 1401 原材料 50 1601 固定资产 69 1901 待处理财产损溢 （二）负 债 类 70 2001短期借款 80 2121 应付账款 82 2151应付职工薪酬 94 2501 长期借款 104 2901 递延所得税负债 （三）共同类 （四）所有者权益类 110 4001 实收资本111 4002 资本公积112 4101 盈余公积 114 4103 本年利润 115
4、4101 利润分配,（四）成 本 类 1175001 生产成本118 5101 制造费用 123 5401 机械作业 （五）损 益 类 1246001主营业务收入 129 6051 其他业务收入 1326111投资收益 136 6301营业外收入 1376401 主营业务成本 1386402 其他业务成本 1396403营业税金及附加 149 6601 销售费用 1506602 管理费用 1516603 财务费用 1546711 营业外支出 1556801 所得税费用 156 6901 以前年度损益调整,西南财经大学会计学院 蒋航程,2020/8/8,二、账户的基本结构 基本结构的构成要素：
5、名称-会计科目； 时间；内容摘要； 方向（增或减） 经济业务的说明记录（数据）,期初余额+增加发生额-减少发生额=期末余额 （旧管 新收 开除 实在） 【四柱清册】,西南财经大学会计学院 蒋航程,2020/8/8,账户的具体结构及账户格式,库存现金 账 户,简化,库存现金账户(简化格式),月初余额 700,21/12 300,增加发生额 500 减少发生额 800,月末余额 400,5/12 200,13/12 800,西南财经大学会计学院 蒋航程,2020/8/8,三、借贷记账法下，账户的使用方法 使用方法： 账户使用方法由账户的性质决定；不同性质的账户使用方法不同,西南财经大学会计学院 蒋
6、航程,2020/8/8,账户分类及记账模式,资产类账户,借 贷,+,-,余额,负债类账户,借 贷,-,+,余额,所有者权益类账户,借 贷,-,+,收入类账户,借 贷,+,-,费用类账户,借 贷,+,-,利润类账户,借 贷,+,-,余额,西南财经大学会计学院 蒋航程,2020/8/8,账户模式总图,借 贷,资产、费用 +,负债、所有者权益 收入、利润 -,资产、费用 -,负债、所有者权益 收入、利润 +,余额 资产,余额 负债、所有者权益,西南财经大学会计学院 蒋航程,2020/8/8,例1：假定有关账户的余额为：银行存款80 000元，原材料50 000，短期借款10 000元，应付账款12
7、000元。,原材料 借 贷,初余,50 000,银行存款 借 贷,初余,80 000,短期借款 借 贷,初余,10 000,应付账款 借 贷,初余,12 000,购入材料10吨，价值3000元，货款以存款支付, 3 000, 3 000,以存款5000元偿还欠银行的8月期借款, 5 000, 5 000,购入材料20吨，价值6000元，货款未付, 6 000, 6 000,借入10月期短期借款8000存入银行, 8 000, 8 000,借入5月期借款9 000元直接偿还供应单位的供货款, 9 000, 9 000,发生额 9 000 余额 59 000,发生额 8 000,发生额 8 000
8、,余额 80 000,发生额 5 000,发生额 17 000,发生额 9 000,发生额 6 000,余额 9 000,余额 22 000,西南财经大学会计学院 蒋航程,2020/8/8,几个相关问题,（1）在账户记录业务前，首先应该登记期初余额 。 （2）在期末，要计算出每个账户的发生额和期末余额，即结账。 资产类账户： 期末余额期初余额借方发生额贷方发生额 负债类账户： 期末余额期初余额贷方发生额借方发生额 （3）费用类账户的运用方法与资产类账户基本相同； 收入、利润与负债、所有者权益类账户的运用方法基本相同。,西南财经大学会计学院 蒋航程,2020/8/8,第二节 复式记账法,一、复式
9、记账法及其特点 概念：对每笔业务，都以相等金额，在至少两个账户中作全面地、相互联系地记录的一种记账方法。 特点： （1）能反映每笔业务的全貌 （2）能够对账户记录的结果进行试算，平衡以检查账户记录的正确性。,西南财经大学会计学院 蒋航程,2020/8/8,二、借贷记账法 （一）概念 以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借、贷”作为记账符号，按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则登记经济业务的一种复式记账法。 （二）基本内容： 1.理论依据 资产=负债+所有者权益 （1）会计等式规范了经济业务的内容： 九类经济业务与会计等式之间的关系 资产=负债+所有者权益,西南财经大学会计学院 蒋航程
10、,2020/8/8,（1）会计等式规范了经济业务的内容： 九类经济业务与会计等式之间的关系 ：资产=负债+所有者权益 一项资产增加，另一项资产减少，比如用存款购买材料10万。 一项负债增加，另一项负债减少，比如用借款2万归还前欠货款。 一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少，如资本公积转增资本4万 一项资产增加，一项负债增加，比如购进材料承兑一张商业汇票3万 一项资产减少，一项负债减少，比如用存款偿还短期借款1万 一项资产增加，一项所有者权益增加，比如企业收到投资者投入的材料20万 一项资产减少，一项所有者权益减少，比如用存款购回原发行的股票的300万 一项负债增加，一项所有者权益减少，比如
11、应向投资者分配利润5万 一项负债减少，一项所有者权益增加，比如债务重组中的债转股 注意：以上只反映了三种会计要素，其实收入、费用、利润变动的经济业务同样可以归类。 (2)会计等式可以检验账户记录结果的正确性,西南财经大学会计学院 蒋航程,2020/8/8,2.记账符号复式符号的含义（方向） 借：左方 + - 贷：右方 + - 看账户的性质 3.账户的设置和运用（六大类账户）,西南财经大学会计学院 蒋航程,2020/8/8,账户分类及记账模式,资产类账户,借 贷,+,-,余额,负债类账户,借 贷,-,+,余额,所有者权益类账户,借 贷,-,+,收入类账户,借 贷,+,-,费用类账户,借 贷,+,
12、-,利润类账户,借 贷,+,-,余额,西南财经大学会计学院 蒋航程,2020/8/8,4.记账规则有借必有贷，借贷必相等 有借必有贷，任何一项业务(会计事项)都必须在两个(或以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录; 借贷必相等,记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等.,资产 + （借）,资产 （贷）,负债 + （贷）,负债 - （借）,权益 + （贷）,权益 （借）,西南财经大学会计学院 蒋航程,2020/8/8,5.平账方法 1）借方发生额=贷方发生额 原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。 2）账户借方余额= 账户贷方余额 或 账户期初借
13、方余额= 账户期初贷方余额 账户期末借方余额= 账户期末贷方余额 原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。,西南财经大学会计学院 蒋航程,2020/8/8,三、会计分录 （一）会计分录的定义 按照复式记账原理，集中反映每笔业务的账户名称、方向、金额的一种记录 （二）会计分录的种类 单式分录：一借一贷 复式分录：一借多贷 多借一贷 多借多贷 （三）会计分录的书写格式 借上贷下，各占一行；借靠边上，贷退二字，彼此错开；金额相等 （四）实例 从银行提取现金500元备用 （五）账户的对应关系 根据复式记账记录每笔业务在借方账户和贷方账户之间的关系，发生对
14、应关系的账户叫对应账户,借： 库存现金 500 贷：银行存款 500,购入材料3 000元，货款以存款支付2 000元，其余1 000元暂欠,借：原材料 3 000 贷：银行存款 2 000 应付账款 1 000,西南财经大学会计学院 蒋航程,2020/8/8,课堂习题,明光工厂12月1日接收投资者追加的投资500万元，款项存入银行。 12月3日，从银行取得短期借款200万元，银行通知款项已划入银行存款账户。 12月3日，购入新机器设备10台，共计100万元，已安装完毕，价款已开支票付讫。,借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 5 000 000,借：银行存款 200 000 贷 ：
15、短期借款 200 000,借：固定资产 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000,西南财经大学会计学院 蒋航程,2020/8/8,12月5日，以银行存款30 000元交纳税金。 12月7日的应付账款到期，向银行借款 1 000 000元直接偿还应付款。 12月8日，销售产品取得销售收入3 000 000元，款项已全部存入银行。 12月10，接到银行通知，已用企业存款支付水电费5 000元。,借：应交税费 30 000 贷：银行存款 30 000,借：应付账款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000,借：银行存款 3 000 000 贷：主营业务收入 3 000 000,借：管理费用 5 000 贷：银行存款 5 000,西南财经大学会计学院 蒋航程,2020/
