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1、背 景 审计署在开展国债专项资金审计时，对福建省平潭县东澳渔港防波堤国债项目（该项目资金来源国债转贷资金2600万元，占项目资金总额的90%）进行了审计，发现该项目在招投标、工程管理中一些做法如下： 1998年8月，东澳渔港工程指挥部未经有关部门审核批准，擅自组织2家施工单位对该工程的防波提项目进行邀请招标，标底价格为3588万元，超出工程概算955万元。当月，福建省渔港建设工程公司以3031万元的投标价格中标，中标价格比工程概算高出398万元。,案例分析,案例一,案例分析,随后，该公司将全部工程转包给下属临时成立的、没有任何施工人员和设备的东澳渔港项目部。据调查，东澳渔港项目部按该工程标的2
2、.5向中标单位上缴管理费。东澳渔港项目部承包到工程后，全部分包给北京中科力爆炸技术工程公司以及个体户卢圣文等5户临时拼凑的、无任何资质的农民施工队。 评标委员会由招标人直接确定，共由7人组成，其中招标人代表2人，本系统技术专家2人，经济专家1人，外系统技术专家1人、经济专家1人。开标会由市招投标办的工作人员主持，市公证处有关人员到会，各投标单位均到场。开标前，市公证人员对各投标单位的资质进行审查，并对所有投标文件进行审查，确认所有投标文件均有效后，正式开标。,问题： 1、该项目施工招投标在哪些方面存在问题或不当之处，如果你是审计人员，请逐一指出并写出正确的做法。 2、分析标底价格、投标报价、中
3、标价、合同价之间区别与联系。 3、招投标审计的主要内容是什么？ 4、在该项目的审计中发现的问题，审计人员应该如何处理？,案例分析,2、四价之间的区别与联系 标底价格是指由建设单位经批准自行编制或委托有编制标底资格和能力的咨询、监理单位代理编制，并经当地招投标管理部门或工程造价管理部门核准审定的发包造价。标底价格是招标工程的预期造价，是建设单位对招标工程所需费用的测算和控制，也是判断投标报价合理性的依据。 投标报价是指使指施工单位根据招标文件及有关计算工程造价的资料，计算工程预算总造价，在工程预算总造价的基础上，再考虑投标策略以及各种影响工程造价的因素，然后提出投标报价。 中标价是经过开标、评标
4、、决标最后确定的中标单位的投标报价。 合同价是甲乙双方最后签订的合同的价款，合同价原则上应该等于中标价,案例分析,3、招投标审计的主要内容为： 计招投标条件是否具备； 计招标文件内容是否完整，有关规定是否合规； 计标底和投标报价是否真实、准确； 投标程序是否合规； 计招投标管理工作是否规范。 4、由于该项目审计属于事后审计，该项目的招投标工作已经完成，因此，审计人员只能向被审单位提供一些建议和意见，以及今后在招投标过程中要注意规范的地方，不能对招投标结构进行更改。,案例分析,案例分析,案例二 背景：2003年8月至2004年5月，某审计小组对长江堤防隐蔽工程（因该工程都由国债投入建设，该工程也
5、称长江国债项目，该工程跨湖北、湖南、江西、安徽四省，岸线长度近2000公里，共分28个单项工程、400多个标段，工程概算投资为64.94亿元）进行审计。经审计发现，长江堤防隐蔽工程等部分基础设施建设存在隐患和效益不高问题，在长江堤防隐蔽工程建设中，,案例分析,部分施工单位买通建设和监理单位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，由此多结工程款1000多万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50以上。在这一工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受
6、贿。此案上报国务院后，有关部门立案查处，目前已逮捕21人。,问题： 1、从该案例的背景资料来看，该项目的审计主体应该是谁，为什么？ 2、如果你是审计人员，你从哪些方面对该隐蔽工程进行审计？ 3、隐蔽工程的审计风险一般都比较大，审计人员如何规避隐蔽工程的审计风险？ 4、建设项目设计概算的费用构成是什么？,案例分析,10,1、该项目的审计主体应该是国家审计机关，因为该项目属于国债项目，使用的资金是国债资金，属于政府投资的项目。 2、从三个方面对此隐蔽工程进行审计的，第一，查买石头，比方说审计抛石量是否足够这一块，先看发票，石头是在哪儿买的？发票上有公章，我们找采石场，发现有的是假发票，有的是假公章
7、。可如果施工单位和采石场勾结，买了8000方，发票上写1万方，这又是问题。石头要靠船运，我们就找港监部门查运输记录，哪天哪条船运的？船的吨位是多少？船运了多少趟？把时间、数量、单价一算，我们就能发现施工单位到底买了多少石头。,案例分析,第二，查抛石头，也就是查施工时的抛石日志，这中间就有很多漏洞，甚至很多时候根本就没有记抛石日志。此外，我们还可以查气象日志。看抛石头的那天是否适合抛石头，有的时候下着倾盆大雨，施工人员还在长江抛石头，这显然是造假。第三，查运石头，运输记录和抛石记录也不相符，船主说我今天没有运石头，可施工方说我们今天抛了多少多少石头，石头都没运来，哪儿有石头抛？,案例分析,12,
8、3、为了回避和防范这种审计风险，审计人员最好进行跟踪审计，隐蔽工程施工时，审计人员现场监督并签字确认。 如果不能实行跟踪审计，审计人员在审计隐蔽工程时，要看是否有监理人员的签字，如有监理人员签字则真实性增强，如没有则要求施工单位解释具体原因。必要时要对隐蔽工程进行挖掘，通过检测确认隐蔽工程的真实性。还可以要求施工单位出具承诺书。,案例分析,13,4、建筑工程费，设备安装工程费，设备购置费，工器具及生产家具购置费，其他工程费，预备费，建设期贷款利息。,案例分析,案例分析,某住宅工程决算审计 一、工程概况 某单位住宅工程，位于A市大桥西南侧，桥梁管理处院内。该工程为砖混结构，共8层，28层层高均为
9、2.9m，l层为2.2m的架空层。工程檐口为23m，桩基础。内墙系仿瓷涂料，外墙围干枯石，总建筑面积为4460m2,电气工程的进户线由距离170m处的配电间牵入,采用VV22494cm2电缆埋地，每户设用户开关箱一个，室内均为铜芯塑料现暗敷，给排水工程分生活用水和消防用水，两个独立系统，两个独立系统，采用镀锌钢管，屋顶无水箱。其中，排水工程地下采用铸铁管，地上采用UPVC管，室外采用钢筋混凝土管。 该工程的开工日期为2007年6月4日，竣工日期为2009年4月16日。,15,案例分析,二、审计原则和依据 （l）审计原则 独立性、客观性、科学性相结合的原则进行审核，实事求是地反映审计结果，做出审
10、计评价。 （2）审计依据 三、审计范围及内容 （1）审计范围 对该工程的全部土建工程，包括主体装饰和室外附属工程、电气和排水工程。 （2）审计的主要内容,16,案例分析,四、审计过程及方法 （1）审计过程 1）准备阶段 2）实施阶段 （2）审计方法 本次工程采用实地勘测、全面核对、重点抽查的方法进行。,17,案例分析,五、审计中发现的主要问题 （1）为了争取项目，施工单位在编制预算时，有意少计工程量、少报工程造价，其少报工程造价22.88万元。 （2）违反工程量计算规则多计工程量，如零星砌体、综合脚手架、现浇过梁、预应力空心板、构件运输、水泥砂浆找平层等。 （3）错套高套定额，如现有浇筑梁板、
11、预制构件安装、水泥炉渣垫层、地面防滑砖、外墙干粘石等。,18,案例分析,（4）材料调差，单价取定错误。如 10号钢筋、粗净砂、砖石、瓷砖、脚手架钢管等。 （5）由于施工工程中，设计变更较多，形成工程造价高于预算，建设方和施工方分歧很大，协调欠妥，施工进度和工程款项的支付过度存在一定问题，因此导致延误工期。,19,案例分析,六、审计结果和建议 （1）审计结果 本次审计包括职工住宅工程的土建部分、装饰部分、电气、给排水全部工程。送审额为398.60万元，审定额为341.10万元，核减82.83万元，核减率20.78%，核增25.33万元，净核减57.50万元，净核减率14.43%。其中，土建工程送
12、审额为344.36万元，审定额296.62万元，核减68.19万元，核减率19.80%。核增20.45万元，净核减47.74万元，净核减率13.86%；电气给排水工程送审额为54.24万，元，审定额为44.48万元，核减14.64万元，核减率26.99%，核增4.88万元，净核减9.76万元，净核减率17.99%。,20,案例分析,（2）审计建议 以上审计结果由受托方审计事务所审定，经建设方、施工方签字认可，请建设方施工方根据审计结果及合同有关条款进行结算。 通过本次审计，建设方在以后的工程选标工程中，要以工程施工组织设计规范（或施工组织方案精细）及施工质量、企业信誉为第一选择对象，并对施工单
13、位报送的预算进行审计，以利于组织资金和有计划的支付工程款，从而缩短建造工期，降低投资成本。,21,案例分析,承建方应实事求是地报送预算，以质量取胜，为企业发展创造良好契机，不应为了争取市场，压价竞争，以免影响企业信誉，导致预期效益受损。,22,问题： 1、如果你是一名审计人员，在对该住宅工程进行工程决算审计时审计的重点是什么？ 2、工程决算审计的主要依据有哪些？ 3、在进行工程决算审计准备阶段，需要做哪些方面工作？,案例分析,23,案例分析,1、重点审计如下内容： 根据建设方提供的资料，工程预算与决算造价差距很大，建造时间拖得较长，工期延误原因很多，给审计人员带来一定的难度。根据以上情况，审计
14、人员进行了详尽的分析，收集了相关资料，根据该工程的实际状况一致认为本次审计重点在定额直接费，特别是工程量的审查更是重中之重。我们知道，建设工程造价由工程直接费、间接费和计划利润组成，其中直接费占工程造价的比重较大，定额直接费用的计算基础是工程量，工程量的计算准确与否是本次审计的关键，因此对该工程工程量的计算审查是本次审计的重点。,24,案例分析,（1）工程量计算的审查，主要审查计算方法的合规性和数字计算的准确性。 审查工程量计算中应用的数据是否和图纸所示的尺寸相符； 运用的数据是否符合工程量计算规则的规定。重点注意： a.墙体基础、垫层和地槽的长度； b.墙体基础、垫层和地槽的断面尺寸： c.
15、桩基基础的长度和接桩的接头数量； d.基础和墙身的分界线； e.墙体的高度及应扣除的体积；,25,案例分析,g.内外墙装修的长度、高度及应增减的面积（如门洞、窗户等）； h.屋面保温层和平均厚度及体积。 电气照明工程量的审查。主要审查灯具的种类、型号、数量以及排气扇是否与施工图上的设备器材明细表相符，线路铺设的方法，线材品种是否达到设计标准，线路长度计算是否准确，各种零配件有无多计、重计，有无重复计算预留线工程量。,26,案例分析,水电工程量计算的审查。主要审查室内、外给排水管道的划分是否清楚，卫生设施的数量是否与设计一致，管道铺设的各种管材品种规格是否与图纸相符，管道铺设长度的计算是否准确，
16、注意要与定额核对以防止重复计算。 （2）工程决算单价套用的审查 审查、决算单价选套是否符合设计要求； 审查单价的核算是否符合定额规定。 （3）其他直接费的审查 审查其他直接费的内容是否符合规定范围，是否有重复计算的现象; 审查其他直接费计算方法是否符合有关规定，计算结果是否正确。,27,案例分析,（4）间接费的审查 审查计算基础是否正确，是否符合有关规定： 审查取费标准运用是否符合规定重点。 a.选套工程费率是否与施工队伍级别相符； b.选套工程费率是否与本工程类别相符； c.施工区域工程费率的取定是否正确； d.工程费率的取定是否与本工程承包方式相符； e.水卫、电气安装费率的取定是否与本工程相符。 （5）计划利润审查 审查计算基础是否正确； 审查利润率取定是否符合国家规定。,28,案例分析,由市场规划设计院设计的该工程施工图； 由建设方、施工方签证机关签字认可的设计变更资料； 通过双方签字认可达设计变更资料： 由建设方提供的本工程施工图预算书及决算书和工程量计算式； 由建设方提供的有关工程预算审核说明书； 同期省建筑工程预算定
