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1、第十五章 控制方法,第一节 预算控制 第二节 生产控制 第三节 财务控制方法 第四节 综合控制方法,预算控制,预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来检查和监督各个部门的生产经营活动，以保证各种活动或各个部门在充分达成既定目标、实现利润的过程中对经营资源的利用，从而费用的支出受到严格有效的约束。,预算控制 预算的编制 预算的种类 预算的作用及缺点 生产控制 财务控制方法 综合控制方法 思考题,2,预算的编制,为了有效地从预期收入和费用两个方面对企业经营全面控制，不仅需要对各个部门、各项活动制定分预算，而且要对企业整体编制全面预算 分预算是按照部门和项目来编制的 全面预算则是在对所有部门或项目
2、分预算进行综合平衡的基础上编制而成的 全面预算必须用统一的货币单位来衡量，而分预算则不一定用货币单位计量,预算控制 预算的编制 预算的种类 预算的作用及缺点 生产控制 财务控制方法 综合控制方法 思考题,3,预算的作用及缺点,预算的作用： 使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性 使管理者了解企业经营状况的变化方向和组织中的优势部门与问题部门，从而为调整企业活动指明了方向 为协调企业活动提供了依据 为企业的各项活动确立财务标准 大大方便了控制过程中的绩效衡量工作，也使之更加客观可靠,预算控制 预算的编制 预算的种类 预算的作用及缺点 生产控制 财务控制方法 综合控制方法 思考
3、题,5,预算的作用及缺点（续）,预算的缺点 ： 不能促使企业对企业文化、企业形象、企业活力的改善予以足够的重视 编制预算时通常参照上期的预算项目和标准，从而会忽视本期活动的实际需要 预算可能会过度束缚决策者的行动，使企业经营缺乏灵活性和适应性 对费用的精打细算可能会忽视部门活动的本来目的 预算很可能被无形地放大,预算控制 预算的编制 预算的种类 预算的作用及缺点 生产控制 财务控制方法 综合控制方法 思考题,6,对供应商的控制,对供应商的控制可以说是从企业运营的源头抓起，能够起到防微杜渐的作用 对供应商控制方法： 在全球范围内选择供应商 与供应商建立一种长期的、稳定的、合作的双赢关系 持有供应
4、商一部分或是全部股份，或由本企业系统内部的子企业供货,预算控制 生产控制 对供应商的控制 库存控制 质量控制 财务控制方法 综合控制方法 思考题,7,库存控制,对库存的控制主要是为了在保证生产经营活动正常进行的前提下，降低各种与库存有关的成本耗费，提高经济效益 经济订购批量模型（Economic Order Quantity，简称EOQ）： 两种成本：订货成本和保管成本 最优订购量： D：一定时间内总需求量 O：每次订购所需的费用 P：库存物品单价为 C：保管成本与库存物品价值之比,预算控制 生产控制 对供应商的控制 库存控制 质量控制 财务控制方法 综合控制方法 思考题,8,库存管理（续）,
5、经济订购批量示意图：,预算控制 生产控制 对供应商的控制 库存控制 质量控制 财务控制方法 综合控制方法 思考题,9,质量控制,质量的概念： 狭义：产品质量 广义：除产品质量外还包括工作质量 质量管理和控制的三个阶段： 质量检查阶段：20世纪20到40年代 工作重点在产品生产出来的质量检查 统计质量管理阶段： 20世纪40至50年代 管理人员主要采用统计方法作为工具，对生产过程加强控制，提高产品质量 全面质量管理（TQM）阶段：从20世纪50年代后 以保证产品质量和工作质量为中心，企业全体员工参与,预算控制 生产控制 对供应商的控制 库存控制 质量控制 财务控制方法 综合控制方法 思考题,10
6、,质量控制,全面质量管理与控制,预算控制 生产控制 对供应商的控制 库存控制 质量控制 财务控制方法 综合控制方法 思考题,11,比率分析,含义：比率分析就是将企业资产负债表和收益表上的相关项目进行对比，形成一个比率，从中分析和评价企业的经营成果和财务状况 常用的两种比率： 账务比率：帮助了解企业的偿债能力和盈利能力等财务指标 经营比率：也称活力比率，是与资源利用有关的几种比例关系,预算控制 生产控制 财务控制方法 比率分析 经营审计 其它方法 综合控制方法 思考题,12,财务比率,预算控制 生产控制 财务控制方法 比率分析 经营审计 其它方法 综合控制方法 思考题,13,经营比率,也称活力比
7、率，是与资源利用有关的几种比例关系 经营反映了企业经营效率的高低和各种资源是否得到了充分利用 库存周转率：销售总额与库存平均价值之比 反映了与销售收入相比库存数量是否合理，表明了投入库存的流动资金的使用情况 固定资产周转率：销售总额与固定资产之比 反映了单位固定资产能够提供的销售收入，表明了企业固定资产的利用程度 销售收入与销售费用的比率： 表明单位销售费用能够实现的销售收入，在一定程度上反映了企业营销活动的效率,预算控制 生产控制 财务控制方法 比率分析 经营审计 其它方法 综合控制方法 思考题,14,经营审计,审计是对反映企业资金运动过程及其结果的会计记录及财务报表进行审核、鉴定，以判断其
8、真实性和可靠性，从而为控制和决策提供依据 根据审查主体和内容的不同，可将审计划分为三种主要类型： 由外部审计机构的审计人员进行的外部审计 由内部专职人员对企业财务控制系统进行全面评估的内部审计 由外部或内部的审计人员对管理政策及其绩效进行评估的管理审计,预算控制 生产控制 财务控制方法 比率分析 经营审计 其它方法 综合控制方法 思考题,15,外部审计,外部审计是由外部机构（如会计师事务所）选派的审计人员对企业财务报表及其反映的财务状况进行独立的评估 优点： 保证审计的独立性和公正性 缺点： 对公司缺乏了解，对具体业务的审计困难 员工的抵制，增加审计难度,预算控制 生产控制 财务控制方法 比率
9、分析 经营审计 其它方法 综合控制方法 思考题,16,内部审计,内部审计提供了检查现有控制程序和方法能否有效地保证达成既定目标和执行既定政策的手段 优点： 有助于推行分权化管理 局限性： 需要大量的费用，特别是进行深入、详细的审计 需要对审计人员进行充分的技能训练 可能使员工产生心理上产生抵触情绪,预算控制 生产控制 财务控制方法 比率分析 经营审计 其它方法 综合控制方法 思考题,17,管理审计,管理审计是一种对企业所有管理工作及其绩效进行全面系统地评价和鉴定的方法 管理审计的方法是利用公开记录的信息，从反映企业管理绩效及其影响因素的若干方面将企业与同行业其他企业或其他行业的著名企业进行比较
10、，以判断企业经营与管理的健康程度,预算控制 生产控制 财务控制方法 比率分析 经营审计 其它方法 综合控制方法 思考题,18,其它方法,统计分析： 管理人员通过对过去的资料或未来的预测进行统计分析，从中发现规律，对比自己企业的经营实绩，实行有效的控制。 亲自观察： 主管人员到车间或办公室进行实地观察。这种方法有利于主管人员获得来自第一线的信息，而不是被文山会海所淹没。,预算控制 生产控制 财务控制方法 比率分析 经营审计 其它方法 综合控制方法 思考题,20,标杆控制,标杆控制的内含： 标杆控制是以在某一项指标或某一方面实践上竞争力最强的企业或行业中的领先企业或组织内某部门作为基准，将本企业的
11、产品、服务管理措施或相关实践的实际状况与这些基准进行定量化的评价、比较，在此基础上制定、实施改进的策略和方法，并持续不断反复进行的一种管理方法。,预算控制 生产控制 财务控制方法 综合控制方法 标杆控制 平衡积分卡 思考题,21,标杆控制的步骤,22,标杆控制的作用和缺陷,作用： 通过设立挑战和赶超对象，并以最关键或最薄弱的因素作为改进内容，标杆控制以此来全面提升企业的竞争力 不足： 容易导致企业的竞争战略趋同 容易使企业陷入“落后标杆又落后再标杆”的“标杆管理陷阱”之中,预算控制 生产控制 财务控制方法 综合控制方法 标杆控制 平衡积分卡 思考题,23,平衡积分卡,平衡积分卡控制的内涵： 平
12、衡积分卡是由财务、顾客、内部经营过程、学习和成长四个方面构成的衡量企业、部门和人员的卡片，它的目的在于平衡，兼顾战略与战术、长期和短期目标、财务和非财务衡量方法、滞后和先行指标。 平衡记分卡控制的优点： 将企业的战略置于核心地位 使战略在企业上下进行交流和学习，并与各部门和个人的目标联系起来 使战略目标在各个经营层面达成一致 有助于短期成果和长远发展的协同和统一,预算控制 生产控制 财务控制方法 综合控制方法 标杆控制 平衡积分卡 思考题,24,平衡积分卡的控制指标,财务方面 财务方面是其它几个衡量方面的出发点和落脚点 客户方面 在客户方面，核心的衡量指标主要包括市场份额、客户回头率、新客户获
13、得率、客户满意度和从客户处所获得的利润率 内部经营过程 在内部经营过程方面，应本着满足客户需要来制订衡量指标 学习和成长 在学习和成长方面，最关键的因素是人才、信息系统和组织程序,预算控制 生产控制 财务控制方法 综合控制方法 标杆控制 平衡积分卡 思考题,25,平衡积分卡控制图,案例：汤姆的目标与控制,汤姆担任这家工厂的厂长已经一年多了。他刚看了工厂有关今年实现目标情况的统计资料，厂里各方面工作的进展出乎意料之外，他为此气得说不出一句话来。他记得就任厂长后的第一件事就是亲自制定了工厂的一系列计划目标。 具体地说，他要解决工厂的浪费问题，要解决职工超时工作的问题，要减少废料的运输费问题。他具体
14、规定：在一年内要把购买原材料的费用降低10%15%；把用于支付工人超时工作的费用从原来的11万美元减少到6万美元，要把废料运输费用降低3%。他把这些具体目标告诉了下属有关方面的负责人。 然而，他刚看过的年终统计资料却大大出乎他的意料之外。原材料的浪费比去年更为严重，原材料的浪费率竟占总额的16%；职工超时费用亦只降到9万美元，远没有达到原定的目标；运输费用也根本没有降低。,他把这些情况告诉了负责的生产副厂长，并严肃批评了这位副厂长。但副厂长争辩说：“我曾对工人强调过要注意减少浪费的问题，我原以为工人也会按我的要求去做的。”人事部门的负责人也附和着说：“我已经为削减超时的费用作了最大的努力。只对
15、那些必须支付的款项才支付。”而负责运输方面的负责人则说：“我对未能把运输费用减下来并不感到意外，我已经想尽了一切办法。我预测，明年的运输费用可能要升3%4%。” 在分别与有关方面的负责人交谈之后，汤姆又把他们召集起来布置新的要求，他说：“生产部门一定要把原材料的费用降低10%，人事部门一定要把超时费用降低到7万美元；即使是运输费用要提高，但也决不能超过今年的标准。这就是我们明年的目标。我到明年底再看你们的结果！” 案例思考题 1 汤姆就任后所制定的计划属于什么计划？ 2 你认为导致汤姆控制失败的原因是什么？ 3 汤姆的控制标准属于什么标准？ 4 汤姆所制定的明年的目标能完成吗？为什么？,1、汤
16、姆就任厂长后制定的计划属于一种： A、长期计划 B、短期计划 C、业务计划 D、人事计划 2、下述各条列举了导致汤姆控制的失败的一些原因，除了（） A、缺乏一个详细的控制过程 B、控制目标不明确 C、矫正措施缺乏针对性 D、责任分解模糊 3、汤姆的控制标准属于： A、时间标准 B、数量标准 C、质量标准 D、成本标准 4、汤姆所制定的明年目标能完成吗？ A、能 B、不能 C、视环境变化情况而定 D、难以预料 5、从生产副厂长的回答可以看出，他属于： A、专制式领导 B、民主式领导 C、放任式领导 D、难以确定,思考题,何谓预算控制?预算控制的方法有哪些? 何谓经济订购批量?如何确定经济订购批量?经济订购批量的确定有何意义? 何谓标杆控制?如何运用这种方法进行管理控制? 何谓平衡积分卡?如何运用平衡积分法方法进行管理控制?,预算控制 生产控制 财务控制方法 综合控制方法 思考题,31,
