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1、1,第十一章 车船税法,Vehicle and Vessel Tax,本章为非重点章节，在历年考试中，考试题型多为单项选择题、多项选择题和判断题等客观题。2002年1分，2003年1分，2004年2分，2005年2分，2006年1分，2007年2分。该章所占分值不大，一般为13分左右，题量12题。 车船税的计算，一般以客观题的形式命题。但对该章也可以出计算题和综合题。 计算题：单独命题，或者与房产税、城镇土地使用税、印花税等小税种综合命题。 综合题：一般是将车船税与增值税、消费税、营业税、房产税、城镇土地使用税、印花税和企业所得税等税种综合命题，此类综合题难度很大。,历年题型与题量,本章重点与
2、难点 本章重点： 1、纳税人 2、税率的具体运用 3、应纳税额的计算 4、税收优惠政策,第一节 纳税义务人,考核要求：了解,在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。 所称车船，是指依法应当在车船管理部门登记的车船。 所称管理人，是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位。 所称的车船管理部门，是指公安、交通、农业、渔业、军事等依法具有车船管理职能的部门。 在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。,第二节 征税范围,考核要求：了解,车船税的征税范围，是指依法应当在我国车辆管理部门登记的车船（除按规定减
3、免的车船外）。 一、应税车辆 应税车辆，包括机动车辆和非机动车辆两类。机动车辆，即依靠燃油、电力等能源作为动力运行的车辆；非机动车辆，即依靠人力、畜力运行的车辆。 二、应税船舶 应税船舶，包括机动船舶和非机动船舶两类。机动船舶，即依靠燃料等能源为动力运行的船舶，如客轮、货船、气垫船等；非机动船舶，即依靠人力或其他力量运行的船舶，如木船、帆船、舢板等。,第三节 税目与税率,考核要求：了解,车船税实行幅度定额税率，即对应税车船直接规定单位固定税额。 车船税税目税额见教材P232表，其税率无需记忆。 （一）载客汽车 载客汽车分为大型客车、中型客车、小型客车和微型车等4个子目。 客货两用汽车按照载货汽
4、车的计税单位和规定税额标准计征车船税。 （二）三轮汽车 （三）低速汽车 （四）专业作业车 （五）船舶,第四节 应纳税额的计算,考核要求：掌握,一、计税依据 1、纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税证明。不能提供完税凭证或者减免税证明的，应当在购买保险时按照当地的车船税税额标准计算缴纳车船税。 2、拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。 3、车船税条例及细则所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准。,4、车辆自重尾数在0.5吨以
5、下（含0.5吨）的，按0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。 船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，不予计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。 1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。 5、上述所称自重，是指机动车的装备质量。 二、应纳税额的计算方法 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。其计算公式如下： 应纳税额年应纳税额12应纳税月份数,三、保险公司代收代缴车船税和滞纳金的计算 （一）特殊情况下车船税应纳税额的计算 1、购买短期“交强险”的车辆： 当年应缴计税单位年单位税额应纳税月份数12 2、已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆： 减税车
6、辆应纳税额减税前应纳税额（1减税幅度）,（二）欠缴车船税的车辆补缴税款的计算 1、2007年1月1日前购置的车辆或者曾经缴纳过车船税的车辆： 往年补缴计税单位年单位税额（本次缴税年度前次缴税年度1） 2、2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的： 往年补缴购置当年欠缴的税款购置年度以后欠缴税款 购置年度以后欠缴税款计税单位年单位税额（本次缴税年度车辆登记年度1）,（三）滞纳金的计算 每一年欠税应加收的滞纳金欠税金额滞纳天数0.5 滞纳天数的计算自应购买“交强险”截止日期的次日起到纳税人购买“交强险”当日止。 纳税人连续两年以上欠缴车船税的，应分别计算每一年度欠税应加
7、收的滞纳金。,【2007年单选题】某运输公司2006年有货运汽车（带挂车）10辆，每辆汽车载重20吨，挂车载重15吨；公司所在地载货汽车年税额50元吨。该公司全年应缴纳车船税（ ）。 A.10000元 B.12250元 C.15250元 D.17500元 答案：C 解析：应纳车船税1020501015507015250元。机动车挂车打七折征收车船税。 说明：上述税务处理采用的是原规定。,【2005年单选题】某货运公司2004年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，净吨位均为20吨；3辆四门六座客货两用车，载货净吨位为3吨；小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，11座以下乘人汽车年纳
8、税额每辆120元。该公司2004年应缴的车船使用税为（ ）。 A.19620元 B.19890元 C.20040元 D.21690元 答案：B 解析：载货汽车应纳税25203015000元；挂车应纳税102030704200元；小轿车应纳税2120240元；客货两用车应纳税（12050330）3450元。合计应纳车船使用税15000420024045019890元。 说明：上述税务处理采用的是原规定。,【2003年单选题】某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车10辆，2.5吨客货两用车6辆，其中有1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，乘人汽车年税额200元/辆
9、。该企业当年应缴纳车船使用税（ ）。 A.3310元 B.3460元 C.3550元 D.3700元 答案：A 解析：载重汽车应纳税额205202000（元）;挂车按机动载货车税额的7折征税，应纳税额1042070560（元）;客货两用车归托儿所专用的免税，其余5辆载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货车征税，应纳税额（200502.520）5750元，该企业当年应纳税额20005607503310（元）。 说明：上述税务处理采用的是原规定。,【2001年单选题】某小型运输公司拥有并使用以下车辆:（1）从事运输用的净吨位为2吨的拖拉机挂车5辆;（2）5吨载货卡车10辆;（3）净吨位
10、为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，该公司当年应纳车船使用税为（ ）。 A.3900元 B.4020元 C.4140元 D.4260元 答案：C 解析：（1）从事运输业务的拖拉机，税额按5折计算，应纳税率260505300（元）;（2）卡车应纳税额560103000（元）;（3）汽车挂车税额按7折计算，应纳税额460705840（元）。该运输公司应纳车船使用税30030008404140（元）。 说明：上述税务处理采用的是原规定。,【2005年判断题】在确定车船使用税计税标准时，载货汽车车辆净吨位尾数在半吨以下者免算；超过半吨都按1吨计算。 答案： 解析：对车辆
11、净吨位在半吨以下者，按半吨计算；超过半吨者，按1吨计算。 说明：上述税务处理采用的是原规定。,【1998年单选题】华联商厦有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位4人，载货净吨位2吨。当地省政府规定，乘座4人客车税额为200元/辆，载货汽车为40元/吨，该车每年应缴纳车船使用税为（ ）。 A.80元 B.180元 C.200元 D.280元 答案：B 解析：对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。故该车载人部分应纳率部税为 100元，载货部分应纳车船税为 40元/吨2（吨） 80元，合计税额为180元。 说明：上述税务处理采用的是原规定。,第五节 税收优惠
12、,考核要求：了解,一、法定减免税项目 1、非机动车船（不包括非机动驳船）；所称的非机动车，是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆；非机动船是指自身没有动力装置，依靠外力驱动的船舶；非机动驳船是指在船舶管理部门登记为驳船的非机动船。 （二）拖拉机；所称的拖拉机，是指在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆。 （三）捕捞、养殖渔船；所称的捕捞、养殖渔船，是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。不包括在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶。,（四）军队、武警专用的车船；所称的军队、武警专用的车船，是指按照规定在军队、
13、武警车船管理部门登记，并领取军用牌照、武警牌照的车船。 （五）警用车船；所称的警用车船，是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。 （六）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶； “船舶吨税”是对在中国港口行驶的外国籍船舶和外商租用的中国籍船舶，以及中外合营企业使用的中外国籍船舶，由海关依法征收的一种税。 “按有关规定缴纳船舶吨税”是指在中国缴纳船舶吨税，不包括在国外缴纳的船舶吨税。中国远洋轮船在国外缴纳了船舶吨税，在国内仍应按规定缴纳车船税。,（七）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、
14、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。 所称的我国有关法律，是指中华人民共和国外交特权与豁免条例、中华人民共和国领事特权与豁免条例。外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员在办理条例第三条第（七）项规定的免税事项时，应当向主管地方税务机关出具本机构或个人身份的证明文件和车船所有权证明文件，并申明免税的依据和理由。 二、特定减免税项目,【2007年多选题】下列车船税法定免税的有（ ）。 A.专项作业车 B.警用车船 C.非机动驳船 D.捕捞、养殖渔船 答案：BD 解析：非机动驳船、专项作业车不在免税范围之内。,第六节 征收管理,考核要求：熟悉,一、纳税期限 车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所载日期的当月。 车船税按年申报缴纳。 二、纳税地点 纳税地点一般为纳税人所在地，跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地。 三、纳税申报 四、其他管理规定,30,上海立信会计学院财政与税务系王瑶制作 欢迎您提出自己的宝贵建议！ Please mail to： Copyright 2008-06,本章结束,
