6会计账簿设计教学教案

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1、第六章 会计账簿设计,本章概要：登记会计账簿时会计核算方法的内容之一，账簿又是记录、储存会计信息的载体，所以账簿在会计信息处理系统中是处于核心地位的。本章从会计工作的实际出发介绍了各种账簿的设计内容和方法。,第一节 会计账簿设计概述一、会计账簿的作用,它能全面、系统、连续地反映经济活动情况，既可提供序时的历史资料，又可提供总括的明细核算指标 它为实行控制、考核经济责任提供了依据，为编制会计报表提供了必要的资料 二级明细账设置也可缺省,即将三级明细账按二级明细账的要求排序. (二)明细账的格式: 三栏式:借、贷、余三个基本金额栏别.适用于总账和只需记录金额的明细账 多栏式:借方或贷方设特别专栏,

2、适用于费用成本及收入成果类的明细账 数量金额式:适用于需掌握数量单价金额的财产物资明细账 (三)登记方法: 1 设日记账时,根据日记账逐笔或汇总过入; 2 不设日记账时,根据记账凭证逐笔或汇总过入,会 计 制 度 设 计 孙白杨,第四节 备查帐簿的设计 一、备查帐反映的主要经济事项 1、租入固定资产 2、代管、代加工、代销售的资产 3、反映重要空白凭证的备查记录 二、备查簿的设计,会 计 制 度 设 计 孙白杨,应收账款账户,会 计 制 度 设 计 孙白杨,第五节 对账、结账和试算表的设计 (一)对账(核对账目) 1 意义及作用:对账簿记录所作的检查核对.主要作用是借以发现:技术方面出现的问题

3、并予以更正;对自然或人为原因出现的问题予以处理. 2 对账的内容及方法: 1)账证核对,核对 抽查或逐笔核对,会 计 制 度 设 计 孙白杨,2)账账核对,总账互相核对 方法:编制总分类账户发生额对照表 总账与所属明细账核对 编制明细分类账户发生额明细表 日记账与分类账核对 逐笔核对或核对本期发生额余额 会计账与业务账核对 逐笔核对或核对本期发生额余额,3)账实核对:财产物资账存与实存核对(财产清查）,会计账簿设计,本章学习目标: 1.了解会计账簿的概念、种类及设计意义 2.理解会计账簿设计的基本要求 3.掌握会计账簿设计的方法及各种会计账簿的适用范围,（4）联合账簿 将序时账簿和分类账簿结合

4、在一起的账簿。 2.按外表形式分 （1）订本式账簿 特点：固定，不能增减抽换；不便于分工 （2）活页式账簿 特点：与上相反 （3）卡片式账簿 特点：印有专门格式,二、会计账簿的设计作用 （一）连续、全面、分类地记录经济业务内容 （二）监督财产物资的安全、完整 （三）利于编制会计报表 （四）会计分析和会计检查,三、会计账簿设计的要求 （一）账簿组织要与企业的规模和特点相适应 （二）要满足会计报表的资料需要 （三）账簿设计与所采用的会计核算形式要相适应 （四）设计的账簿要便于登记、审核与保管,四、会计账簿设计的内容 （一）确定会计账簿体系 （二）设计会计账簿采用的外表形式 （三）设计会计账簿采用的

5、账页形式 账页的基本要素： 1.账户名称 2.记账日期 3.凭证字号 4.经济业务摘要 5.借方、贷方金额及余额 6.余额方向标记 7.账页的编号,第二节 日记账簿的设计,一、日记账簿的概念和种类 （一）概念 日记账（序时账）指根据经济业务完成的时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿 （二）种类（按登记的内容） 1.普通日记账（登记全部经济业务的日记账） 特点：登记全部经济业务 2.特种日记账 特点：只登记某一类经济业务 注：企业常用的日记账有5种 （1）现金日记账（或现金出纳簿、现金簿） （2）银行存款日记账 （3）销货日记账 （4）购货日记账 （5）转账日记账,第二节 日记账簿的设计,二、现金/

6、银行存款日记账格式的设计与比较 （一）观察和比较现金/银行存款日记账样本（P59-60） （二）小结： 现金/银行存款日记账设计常用格式有3种 1.一栏式 特点：每张账页上只设计一个金额栏 2.三栏式（最普遍适用） 特点：每张账页上设计三个金额栏 3.多栏式 特点：每张账页上设计四个或以上金额栏 三、其他特种日记账的设计 （一）销货日记账（或销货日报表） （二）购货日记账 （三）转账日记账 （四）其他根据企业需要设计的日记账,第三节 分类账簿的设计,一、分类账簿的概念和设计意义 （一）概念 对经济业务按一定类别分别设计账户进行登记的账簿 （二）意义 1.总分类账作用 2.明细分类账作用 二、分

7、类账簿设计的基本内容 （一）分类账簿外表形式的确定 （二）分类账簿层次的设计 例：库存商品针织类90厘米32S圆领汗衫 （总账） （二级账） （明细账） （三）总分类账与明细分类账格式的设计,第三节 分类账簿的设计,三、总分类账格式设计与比较 （一）观察和比较总账样本（P63-64） （二）小结： 总账设计常用格式有5种： 1.三栏式 2.多栏式 3.日记总账式 4.对应账户式 特点：在三栏式账页中增加一栏“对应科目”或在借、贷两栏内分别增加“对应科目栏”； 优点：在总账中保持科目的对应关系，能反映借、贷发生额的来龙去脉,第三节 分类账簿的设计,5.以表代账式 特点：将科目汇总表的左、右方分别

8、加一个月初余额和月末余额，就可以代总账 优点：工作量少；减少出错机会；试算平衡 四、（普通）明细分类账格式设计 （一）观察和比较明细分类账样本（P65） （二）小结： 明细分类账常用格式有3种： 1.三栏（金额）式 2.数量金额式 3.多栏式 课堂练习：自行设计“管理费用明细账”,第四节 备查账簿的设计,一、备查账簿的概念和设计意义 （一）概念 对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载或记载不全的事项进行补充登记的账簿。 设计特点：没有固定格式，根据需要灵活设计 （二）设计意义 二、备查账反映的主要事项有以下五类： 1.代保管的财产物资 2.发出财产物资 3.大宗、贵重物资 4.总要的空白凭

9、证、经济合同执行记录、贷款还款情况记录等 5.其他不便在日记账和分类账中反映的事项,第四章 会计账簿设计一 会计账簿设计的原则,总分结合、序时与分类相结合、 层次清楚、便于分工 与企业规模和会计分工相适应 既满足管理需要又避免重复设账 账簿设计与账务处理程序紧密配合 账簿设计与会计报表指标相衔接,账簿是由专门格式的账页组成，账页各式的设计时账簿设计的主要内容,二 账页设计的要求 账页要素 账户名称 记帐日期 凭证编号 经济业务摘要 借、贷方金额及余额 余额方向标记 账页的编号,三 设计日记账簿的基本要求,必须满足货币资金核算的要求 详细反映货币资金的变化和结存，便于对账 必须满足资金管理的要求

10、 货币资金在管理上有一些特殊要求，设计日记账是要从分考虑 三 分类账簿的种类和作用 总分类账簿、明细分类账簿 对记账凭证中指明的经济业务类别集中进行反应 提供各种经济信息以满足管理的需要,四 总分类账格式设计与比较,总分类账格式设计一般与选择帐务处理程序有关 格式设计按反映账户多少分： 分户式总帐适用于记账凭证帐务处理，也是用于汇总登记方法 非分户式总帐只适用于汇总登记的核算方式 按帐页格式分 ： 三栏式、多栏式、数量金额式、固定资产卡片式,第一节 账簿设计概述,会计法第三条规定： 各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整 第十六条规定：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账

11、簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算,正确设置账簿可保证会计信息的真实和完整,会计凭证详细、具体地反映了 企业的经济活动，但毕竟是零星的、分散的、不系统的 要全面、综合、系统地反映企业经济活动，还必须设计另一种信息载体账簿 账簿是以会计凭证为依据分类而系统地积累会计资料的重要工具也是编制报表的主要依据,一 会计账簿设计的作用,科学地设计会计账簿，为连续、分类、系统地记录经济业务提供信息载体 科学地设计会计账簿，有利于会计核算工作 科学地设计会计账簿，有利于开展会计检查 科学地设计会计账簿，有利于会计组织工作,二 会计账簿设计的原则,总分结合、序时与分

12、类相结合、 层次清楚、便于分工 与企业规模和会计分工相适应 既满足管理需要又避免重复设账 账簿设计与账务处理程序紧密配合 账簿设计与会计报表指标相衔接,账簿种类及其选择的一般方法,不同单位所需的账簿是不同的 账簿分类 按其所起作用分： 序时账簿、分类账簿、联和账簿、备 查账簿 按其格式分： 订本式、活页式、卡片式,核算形式与账簿设置参考图,账簿是由专门格式的账页组成，账页各式的设计时账簿设计的主要内容,四 账页设计的要求 账页要素 账户名称 记帐日期 凭证编号 经济业务摘要 借、贷方金额及余额 余额方向标记 账页的编号,账页设计除了具备以上要素外还应符合以下要求,账页格式要符合账户名称所 反映

13、和监督的内容 原材料明细账不但要反映金额，而且要反映数量、品名、规格、计量单位、存货地点 原材料同时应设计最高储备、最低储备 多栏时账页中有关明细项目设计应尽可能与会计报表的有关项目一致,五、印制凭证、账表格式的注意事项,指定用纸的种类和尺寸 说明留空位置的宽度 需要两面印刷的账页，要注明“正反两面印刷”字样 注明凭证、账页中有关文字的字体和铅字号数 标明各种线条的粗细和颜色,第二节 日记账簿的设计,日记账簿的种类 日记账又称序时账簿。 日记账簿是根据经济业务完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿 按其登记内容分 普通日记账 特种日记账,二 设计日记账簿的基本要求,必须满足货币资金核算的要求 详

14、细反映货币资金的变化和结存，便于对账 必须满足资金管理的要求 货币资金在管理上有一些特殊要求，设计日记账是要从分考虑,三 日记账簿的设计,一个企业一般应设计基本的 日记账常有；现金日记账簿、银行存款日记账簿、购货日记账簿、销货日记账簿 按账页格式分：三栏式、多栏式 、数量金额式 比较几种样本 1 普通日记账,三栏式现金日记账 第 页,银行存款日记账第 页,现金收入日记账借：现金 第 页,2 特种日记账,购货和销货日记账专门登记 企业购货和销货情况，以满足管理上的需要，同时购货日记账还可按购入的主要材料设专栏反映，销货日记账也可按销售的主要铲平和销售类别设计 样本如下：,购货日记账第 页,销货日

15、记账第 页,购货日记账第 页,销货日记账第 页,为了考察产品赊销情况和应收帐款的回收情况，如单位赊销业务大、业务频繁可设应收帐款日记账 应收帐款日记账 第 页,有的单位规模小，业务不多可设计“共同性”账户，既登记现金收付业务，又登记银行存款收付业务 出纳日记账 第 页,中外合计企业的银行存款涉及外币需要折算成人民币，可使用特种日记账 银行存款日记账 外币 银行： 账号,第三节 分类账簿的设计,分类账簿的种类和作用 总分类账簿、明细分类账簿 对记账凭证中指明的经济业务类别集中进行反应 提供各种经济信息以满足管理的需要,总分类账的基本作用,控制明细账，保证会计记录的 正确性和完整性 全面总括反映各

16、类资金及经济业务的状况，为企业经营管理提供会计信息，并为编制会计报表提供基本数据 明细分类账的基本作用 对总分类账起补充和详细说明的作用 提供比较详细的价值指标、具体实物和劳动时间指标,二 分类账簿设计的基本内容,分类账簿的外表形式的确定 分类账簿层次的设计 总分类账与明细账层次，几级构成 分类账簿格式的确定 格式设计一定要满足核算和管理要求， 与帐务处理程序相适应，考虑人员分工,三 总分类账格式设计与比较,总分类账格式设计一般与选择帐务处理程序有关 格式设计按反映账户多少分： 分户式总帐适用于记账凭证帐务处理，也是用于汇总登记方法 非分户式总帐只适用于汇总登记的核算方式 按帐页格式分 ： 三栏式、多栏式、数量金额式、固定资产卡片式,总分类账（分户式）会计科目 第 页,总分类账（非分户式）年 月份 第 页,多