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1、1,第二章 货币资金与应收项目,2,本章主要内容,货币资金 应收项目,3,第一节 货币资金,5,1.1.1 现金收入的核算 P68 1.1.2 现金支出的核算 P68 1.1.3 现金清查的核算 P69,6,1.2 银行存款的核算,银行存款，就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 资金结算，就是指企业货币资金的收付。 结算按照其方式的不同，可以分为现金结算和转账结算。 央行规定常用的转账结算办法有：银行汇票、银行本票、托收承付等。,7,1.2.1 银行账户的开立,根据银行账户管理办法和支付结算办法的规定，在银行开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 1.2.2 银行
2、存款收付业务的核算 72 1.2.3 银行存款清查的核算 72,8,1.3 其他货币资金,其他货币资金，是指存款地点和用途与库存现金和银行存款不同的货币资金。 例如：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。75,9,第二节 应收项目,10,2.1 应收票据的核算,应收票据，就是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。 按照商业票据是否带息，分为带息票据和不带息票据两种。,11,应收票据，按其有效期限是否在1年以内，可以分为短期应收票据和长期应收票据。 我国因为商业汇票最长期限不得超过6个月，因而实务中不存在长期应收票据。,12,2.1.1 应收票据入账价
3、值的确定,应收票据入账价值的确定，一般有两种方法，即按票据面值入账和按票据到期值的现值入账。 在我国，只有短期应收票据，所以应收票据按面值计量。,13,对于带息票据，为了及时反映因应收票据而产生的利息收入，期末按计算的利息金额，增加应收票据的账面价值。,14,应收票据到期日的确定 票据期限按月表示时，期限不考虑各月的实际天数，统一按对月对日计算。 当签发承兑日期为某月月末时，统一以到期月份的最后一天为到期日。,15,票据期限按日表示时，则统一按票据的实际天数计算。 但是，在票据签发承兑日和票据到期日这两天中，只计算其中的一天。 即“算头不算尾”（或“算尾不算头”）,16,2.1.2 应收票据的
4、会计处理,2.1.2.1. 不带息票据的核算 例：向万达公司销售产品一批，价款 100 000元，增值税17 000元，收到由万达公司承兑的商业承兑汇票一张，共计117 000元。 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 贷：应交税费增（销）17 000,17,例：原向康益公司销售产品的应收货款共计58 500元（其中产品价款50 000元，增值税8 500元），经双方协商，采用商业汇票方式结算，并收到银行承兑汇票一张。 借：应收票据 58 500 贷：应收账款 58 500 教材例13、14,18,2.1.2.2 带息票据的核算,票据利息=票据面值利率期限 票据到期值
5、，票据到期的本利和。 到期值 =票据面值票据利息 =票据面值 应收票据面值利率期限,19,例：某企业201年9月1日销售产品一批，发票上注明的销售价款为100 000元，增值税额为17 000元，当即收到带息商业承兑汇票一张，期限为6个月，到期日为202年3月1日，票面利率为8。企业在年末计提应收票据的利息。 要求：做出如下的账务处理： (1)201年9月1日收到商业承兑汇票时 (2)202年12月31日计提应收票据利息 3 120元 (3)202年3月1日收到本息时,20,（1）201年9月1日收到商业承兑汇票时： 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费 1
6、7 000,21,（2）202年12月31日计提应收票据利息3 120元 借：应收票据 3 120 贷：财务费用 3 120 3 120=117 0008412,22,（3）202年3月1日收到本息时 借：银行存款 121 680 贷：应收票据 120 120 财务费用 1 560 教材例15,23,2.1.3 应收票据贴现,应收票据贴现 就是把未到期的商业票据，提前到银行兑付现金的行为。,24,2.2 应收款项的核算,应收账款，是企业因对外销售商品、产品、劳务等主要经营业务而应向客户收取的款项。 不包括各种非主要经营业务发生的应收款项，如存出的的保证金和押金、购货的预付订金等。,25,2.2
7、.1 应收账款入账价值的确定,（1）商业折扣 是对商品价目单价格所给予的一定折扣，实际上是对商品报价进行的折扣。,26,例：某企业销售甲商品，商品价目单中所列示的价格为每件100元，现销售200件，并给予购货方10%的商业折扣，则实际销价为90元件。 销售200件的价款共计18 000元（90200），应收取的销项税为 3 060元，共计21 060元。,27,借：应收账款 21 060 贷：主营业务收入 18 000 应交税费 3 060 实际收到货款时： 借：银行存款 21 060 贷：应收账款 21 060 教材例16、17,28,（2）现金折扣 是指为了鼓励客户早日付款而对销售价格给予
8、的一定比例的扣减。 2/10，1/20，n/30,29,例：某企业销售商品售价100万元元，增值税率17%，现金折扣条件为： 1/10，2/20，n/30。（增值税不得享受现金折扣） 应收账款应当如何计量入账？,30,应收账款按折扣前的总额计量 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费 17 若10日内付款： 借：银行存款 115（98+17） 财务费用 2 贷：应收账款 117,31,若20日内付款： 借：银行存款 116（98+17） 财务费用 1 贷：应收账款 117 若30日付款： 借：银行存款 117 贷：应收账款 117 教材例18,32,2.2.2 坏账损失的核算
9、,坏账，是指应收账款无法收回而给企业带来的损失。 （1）直接转销法 就是在实际发生坏账时，直接冲销应收账款，并确认坏账损失的方法。,33,某公司有一笔10 000元应收账款已无法收回，经批准予以核销。 借：资产减值损失 10 000 贷：应收账款 10 000,34,假设已确认为坏账损失的应收账款 10 000元中，又收回2 000元。 借：应收账款 2 000 贷：资产减值损失 2 000 借：银行存款 2 000 贷：应收账款 2 000,35,（2）备抵法 备抵法，是根据收入和费用的配比原则，按期估计坏账损失，列为坏账费用，形成坏账准备，在实际发生坏账时，冲销坏账准备的方法。 设“资产减值损失”和“坏账准备”两个科目。,36,期末应当提取的坏账准备 =应收账款期末余额计提比例 当期采用多退少补法计提。 例19,37,2.3 预付账款的核算 会计科目：预付账款 资产类 2.4 其它应收款的核算 会计科目：其它应收款 资产类,
