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1、1,第二章 货币资金与应收项目,2,本章主要内容,货币资金 应收项目,3,第一节 货币资金,5,1.1.1 现金收入的核算 P68 1.1.2 现金支出的核算 P68 1.1.3 现金清查的核算 P69,6,1.2 银行存款的核算,银行存款,就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 资金结算,就是指企业货币资金的收付。 结算按照其方式的不同,可以分为现金结算和转账结算。 央行规定常用的转账结算办法有:银行汇票、银行本票、托收承付等。,7,1.2.1 银行账户的开立,根据银行账户管理办法和支付结算办法的规定,在银行开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 1.2.2 银行
2、存款收付业务的核算 72 1.2.3 银行存款清查的核算 72,8,1.3 其他货币资金,其他货币资金,是指存款地点和用途与库存现金和银行存款不同的货币资金。 例如:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。75,9,第二节 应收项目,10,2.1 应收票据的核算,应收票据,就是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。 按照商业票据是否带息,分为带息票据和不带息票据两种。,11,应收票据,按其有效期限是否在1年以内,可以分为短期应收票据和长期应收票据。 我国因为商业汇票最长期限不得超过6个月,因而实务中不存在长期应收票据。,12,2.1.1 应收票据入账价
3、值的确定,应收票据入账价值的确定,一般有两种方法,即按票据面值入账和按票据到期值的现值入账。 在我国,只有短期应收票据,所以应收票据按面值计量。,13,对于带息票据,为了及时反映因应收票据而产生的利息收入,期末按计算的利息金额,增加应收票据的账面价值。,14,应收票据到期日的确定 票据期限按月表示时,期限不考虑各月的实际天数,统一按对月对日计算。 当签发承兑日期为某月月末时,统一以到期月份的最后一天为到期日。,15,票据期限按日表示时,则统一按票据的实际天数计算。 但是,在票据签发承兑日和票据到期日这两天中,只计算其中的一天。 即“算头不算尾”(或“算尾不算头”),16,2.1.2 应收票据的
4、会计处理,2.1.2.1. 不带息票据的核算 例:向万达公司销售产品一批,价款 100 000元,增值税17 000元,收到由万达公司承兑的商业承兑汇票一张,共计117 000元。 借:应收票据 117 000 贷:主营业务收入 100 000 贷:应交税费增(销)17 000,17,例:原向康益公司销售产品的应收货款共计58 500元(其中产品价款50 000元,增值税8 500元),经双方协商,采用商业汇票方式结算,并收到银行承兑汇票一张。 借:应收票据 58 500 贷:应收账款 58 500 教材例13、14,18,2.1.2.2 带息票据的核算,票据利息=票据面值利率期限 票据到期值
5、,票据到期的本利和。 到期值 =票据面值票据利息 =票据面值 应收票据面值利率期限,19,例:某企业201年9月1日销售产品一批,发票上注明的销售价款为100 000元,增值税额为17 000元,当即收到带息商业承兑汇票一张,期限为6个月,到期日为202年3月1日,票面利率为8。企业在年末计提应收票据的利息。 要求:做出如下的账务处理: (1)201年9月1日收到商业承兑汇票时 (2)202年12月31日计提应收票据利息 3 120元 (3)202年3月1日收到本息时,20,(1)201年9月1日收到商业承兑汇票时: 借:应收票据 117 000 贷:主营业务收入 100 000 应交税费 1
6、7 000,21,(2)202年12月31日计提应收票据利息3 120元 借:应收票据 3 120 贷:财务费用 3 120 3 120=117 0008412,22,(3)202年3月1日收到本息时 借:银行存款 121 680 贷:应收票据 120 120 财务费用 1 560 教材例15,23,2.1.3 应收票据贴现,应收票据贴现 就是把未到期的商业票据,提前到银行兑付现金的行为。,24,2.2 应收款项的核算,应收账款,是企业因对外销售商品、产品、劳务等主要经营业务而应向客户收取的款项。 不包括各种非主要经营业务发生的应收款项,如存出的的保证金和押金、购货的预付订金等。,25,2.2
7、.1 应收账款入账价值的确定,(1)商业折扣 是对商品价目单价格所给予的一定折扣,实际上是对商品报价进行的折扣。,26,例:某企业销售甲商品,商品价目单中所列示的价格为每件100元,现销售200件,并给予购货方10%的商业折扣,则实际销价为90元件。 销售200件的价款共计18 000元(90200),应收取的销项税为 3 060元,共计21 060元。,27,借:应收账款 21 060 贷:主营业务收入 18 000 应交税费 3 060 实际收到货款时: 借:银行存款 21 060 贷:应收账款 21 060 教材例16、17,28,(2)现金折扣 是指为了鼓励客户早日付款而对销售价格给予
8、的一定比例的扣减。 2/10,1/20,n/30,29,例:某企业销售商品售价100万元元,增值税率17%,现金折扣条件为: 1/10,2/20,n/30。(增值税不得享受现金折扣) 应收账款应当如何计量入账?,30,应收账款按折扣前的总额计量 借:应收账款 117 贷:主营业务收入 100 应交税费 17 若10日内付款: 借:银行存款 115(98+17) 财务费用 2 贷:应收账款 117,31,若20日内付款: 借:银行存款 116(98+17) 财务费用 1 贷:应收账款 117 若30日付款: 借:银行存款 117 贷:应收账款 117 教材例18,32,2.2.2 坏账损失的核算
9、,坏账,是指应收账款无法收回而给企业带来的损失。 (1)直接转销法 就是在实际发生坏账时,直接冲销应收账款,并确认坏账损失的方法。,33,某公司有一笔10 000元应收账款已无法收回,经批准予以核销。 借:资产减值损失 10 000 贷:应收账款 10 000,34,假设已确认为坏账损失的应收账款 10 000元中,又收回2 000元。 借:应收账款 2 000 贷:资产减值损失 2 000 借:银行存款 2 000 贷:应收账款 2 000,35,(2)备抵法 备抵法,是根据收入和费用的配比原则,按期估计坏账损失,列为坏账费用,形成坏账准备,在实际发生坏账时,冲销坏账准备的方法。 设“资产减值损失”和“坏账准备”两个科目。,36,期末应当提取的坏账准备 =应收账款期末余额计提比例 当期采用多退少补法计提。 例19,37,2.3 预付账款的核算 会计科目:预付账款 资产类 2.4 其它应收款的核算 会计科目:其它应收款 资产类,