《基础会计第九-十二章教学幻灯片》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计第九-十二章教学幻灯片（72页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、学习目标 准确理解会计循环，会计核算基本前提，准确理解会计确认和计量原则的含义，熟练掌握编制会计分录和过账，对账簿记录进行试算平衡的具体方法。,第九章 会计循环（上）,第一节 会计循环的含义 第二节 会计核算的基本前提 第三节 会计确认和会计计量的基本原则 第四节 企业日常经济业务事项的会计分录、过账和试算平衡,一、会计循环 按一定的步骤反复运动的会计程序，称为会计循环。 二、会计循环由七个步骤组成 1、七步骤的具体内容；,第一节 会计循环的含义,会计核算的基本前提就是对会计核算的存在条件，如空间、时间、计量尺度等以及核算过程中的不确定因素提出假设，并以次为会计核算的前提和基础。 会计核算的四
2、个基本前提：会计主体、持续经营 会计分期、货币计量。,一、会计主体 会计核算须以一个特定单位为其服务对象和服务范围，这个特定单位称为会计主体（亦称为会计实体）。,第二节 会计核算的基本前提,会计核算原则是进行会计核算工作的规范，是对会计核算工作的基本要求。 企业会计制度（2001）第十一条规定了企业会计核算十三条基本原则，分两类：一类是属于保证会计信息质量所规定的原则，另一类是属于规范会计确认和会计计量所规定的原则.,第三节 会计确认和会计计量的基本原则,第三节 会计确认和会计计量的基本原则,客观性 实质重于形式 相关性 一贯性 可比性 及时性 清晰性,权责发生制原则 配比原则 实际成本原则
3、划分收益性支出 与资本性支出原则 谨慎性原则 重要性原则,第一类,第二类,以工业企业为例：日常经济业务主要分为以下四个方面内容 第一，资金投入与退出业务7笔分录 第二，材料采购业务5笔分录 第三，产品生产业务9笔分录 第四，产品销售业务6笔分录 一、资金投入与退出企业的核算： 资金投入的核算 1、 筹集资金的核算： 1投资集资；2借资集资,第四节 企业日常经济业务事项的会计分录、过帐和试算平衡,1、 资金投入企业的会计分录与过帐 1核算运用的主要帐户 1、银行存款 2、固定资产 3、无形资产 4、短期借款 5、长期借款 6、实收资本 2资金投入企业核算方法举例,第四节 企业日常经济业务事项的会
4、计分录、过帐和试算平衡,例9-1：企业接收盛茂公司一笔300000元的投资， 全部款项已收到，存入银行。 （1）借：银行存款： 300000 贷：实收资本盛茂公司 300000,例9-2：企业收到华耐公司转来材料5000元作为投资。 （2）借：原材料： 5000 贷：实收资本华耐公司 5000,例9-3：企业收到新华工厂投资转入厂房一栋，投资单位帐面原价1600000元，经法定的资产评估部门按厂房的质量确定其价值为1200000元。 （3）借：固定资产： 1600000 贷：实收资本新华工厂 1200000 累计折旧 400000（1600000-1200000）,例9-4：企业收到上海新技术
5、开发公司的专有技术100000元作为投资。 （4）借：无形资产专有技术：100000 贷：实收资本上海新技术开发公司100000,例9-5：投资人商定将企业的20000元资本公积金转赠资本。 （5）借：资本公积金 20000 贷：实收资本 XX投资单位 20000,例9-6：企业向工商行借入流动资金借款200000元，存入企业存款户，期限3个月。 （6）借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000,例9-7：企业为扩大经营规模，进行改扩建工程，向建设银行借入二年期借款600000元，已存入企业存款户。 （7）借：银行存款 600000 贷：长期借款 600000,（二）、资金退出企业
6、的核算 1、企业分配利润和上交税金； 2、调出不需要的固定资产和材料； 3、按期归还各项借款； 上述均属资金退出企业,二、 材料采购业务的会计分录与过帐 （一）外购材料的采购成本包括即核算内容。 A、买价发票价格直接进入采购成本； B、外地运杂费包装、运输、装卸、搬运、整理等费用； C、运输途中的合理损耗（例煤运输途中的合理损耗5%）； D、入库前的挑选整理费用。 （二）运用的主要帐户 1、 物资采购； 2、 原材料； 3、 应付帐款； 4、 现金；,（三）材料采购业务核算方法举例：（5笔分录） 例9-8 ：企业购入甲种材料10吨，价值1500元，装卸费50元，按材料买价的17%缴纳增值税，材
7、料已经验收入库，贷款及税金已由银行存款支出，装卸费用现金支付。已存入企业存款户。 （8） A 借：物资采购甲材料 1500 应交税金应交增值税 255 贷：银行存款 1755 B 借：物资采购甲材料 50 贷：现金50,例9-9 ：企业购入乙种材料20吨，价值2000元，已验收入库，贷款及应付增值税（买价的17%）暂欠。 （9）借：物资采购乙材料 2000 应交税金应交增值税 340 贷：应付帐款XX单位 2340,例9-10：企业从跃进工厂购入丙种材料150吨，单价372元，贷款55800元，丁种材料30吨，单价472元，贷款14160元，丙丁两种材料共发生外地运货杂费1800元，材料已验收
8、入库，该项业务的贷款、应付增值税（买价的17%）和外地运杂费均已从银行存款中支付。 首先需将外地运杂费1800元，按重量在丙。丁两材料中间分摊： 分配率=1800/（150+30）=10元/吨 分配费用： 丙=150 10=1500元 丁=30 10=300元 采购成本： 丙=55800+1500=57300元 丁=14160+300=14460元 (10) 借：物资采购丙材料 5730 丁材料 14460 应交税金应交增值税（进项税款） 11893.20 贷：银行存款 83653.20 注：进项税款=5580017%+1416017%或=（55800+14160）17%=11893.20（但
9、在实际工作中,运费可抵扣7%）,例9-11:企业用银行存款2340元支付前欠某厂的乙种材料贷款。 （11）借：应付帐款XX单位 2340 贷：银行存款 2340,例9-12:企业用银行存款2340元支付前欠某厂的乙种材料贷款。 （12）借：原材料 甲材料 1550 乙材料 2000 丙材料 57300 丁材料 14460 贷：物资采购 甲材料 1550 乙材料 2000 丙材料 57300 丁材料 4460,三、产品生产业务的会计分录和过帐 （一）产品生产过程核算的基本内容是核算生产费用，计算产品成本； （二）运用的主要帐户 1、生产成本； 2、 制造费用； 3、管理费用； 4、应付工资； 5
10、、应付福利费； 6、库存商品 ；,（三）产品生产业务核算的方法举例（9笔分录） 1、材料费用核算 例9-13:企业本月仓库发出材料的汇总资料如图,（13）借：生产成品 甲产品 1550 乙产品 7500 丙产品 5000 制造费用 6000 管理费用 2000 贷： 原材料 35500,2、工资及福利费的核算 例9-14:从银行存款中提取现金45700元，以备发放工资。 （14）借：现金 2000 贷：银行存款 45700 例9-15：企业用现金发放工资45700元 （15）借：应付工资 45700 贷：现金 45700,例9-16:企业月末按工资用途计算并分配本月工资。,（16）借：生产成品
11、甲产品 10500 乙产品 9500 丙产品 11000 制造费用 1950 管理费用 4900 应付福利费 3450 在建工程 XX工程 4400 贷：应付工资 45700,例9-17:企业按本月工资总额的14%提取职工福利费。 实际工作中是偏提取职工福利费计算表进行提取的按例9-16分别乘以14%即可，但福利费是按工资总额14%提取的福利费在“管理费用”中支出、否则等于没有计提。 （17）借：生产成本甲产品 1470 乙产品 1330 丙产品 1540 制造费用 273 管理费用 1169 在建工程 XX工程 616 贷：应付福利费 6398,例9-18 支付职工生活困难补助1800元现金
12、 （18）借：应付福利费 1800 贷：现金 1800 例9-19 生产车间领用一批工具，价200元供生产使用 （19）借：制造费用 200 贷：低值易耗品 200 例9-20以现金支付车间邮寄费60元，市区交通费50元 （20）借：制造费用 110 贷：现金 110,例9-21:以银行存款支付企业行管部门办公用品费300元，邮寄费500元，银行贷款手续费250元 （21）借：管理费用 800 （300+500） 财务费用 250 贷：银行存款1050,四、产品销售业务的会计分录与过帐 一产品销售业务核算内容 二运用的主要帐户 1、主营业务收入 2、营业费用 3、主营业务税金及附加 4、应收帐
13、款 5、应交税金,三产品销售业务核算的方法举例 1、销售产品收回贷款 例9-22:企业销售甲产品30件，单价900元；按17%计算增值税，款通过银行收取。 （22）借：银行存款 31590 （27000+4590） 贷：主营业务收入甲产品 2700 （30*900） 应交税金应交增值税（销项税额） 4590 （2700*17%）,例9-23：企业销售乙产品80件给外地某商场，单价1200元；丙产品20件，单价800元，按17%计算应交增值税，以银行存款5000元支付代垫运杂费、款项尚未收回。 （23）借：应收帐款 136040 （27000+4590） 贷：主营业务收入乙产品 96000 （80*1200） 丙产品16000 （20*800） 应交税金应交增值税（销项税额） 419040 银行存款 5000 （96000+16000）*17%,2、支付销售费用 例9-24 企业用现金360元支付搬运费 （24）借：营业费用 360 贷：现金 360,例9-25 企业用现金360元支付搬运费 （25）借：营业费用 8500 贷：银行存款 8500 上两笔分录可合并 借：营业费用 贷：银行存款 现 金 应付帐款 应付票据
