第五章 公共收入课件

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1、公共收入理论,第一节 公共收入的定义与特征 第二节 公共收入的主要形式 第三节 公共收入合理规模的确定 第四节 税收效应、税负转嫁与归宿,一、公共收入的定义与特征 二、公共收入的原则,公共收入的定义与特征,1. 公共收入的定义与内涵 公共收入是为了满足社会公共需要，凭借公共权力，由以政府为代表的公共组织向私人部门和个人筹集的一种收入。,公共收入的定义与特征,2.公共收入的特征 （1）公共性 （2）强制性 （3）规范性 （4）稳定性,公共收入的原则,税收原则 收费原则 公债原则,1、税收原则：公平、效率 2、收费原则 谁使用谁付费原则 3、公债原则信用原则,税收原则,税收原则：公平、效率,税收原

2、则,公平原则，指征税应根据纳税能力平等分配和负担。纳税能力相同的人应当交纳相同的税款，纳税能力不同的人应当交纳不同的税款 。,公平原则,公平原则,横向公平：福利水平相同的人应该负担相同的税 纵向公平：福利水平不同的人，负担的税负则不应该相同。,公平原则,公平原则的关键在于福利水平的定义和衡量 依据不同标准，税收的公平原则有种解释，大致可分为两种：受益原则和纳税能力原则,公平原则,纳税能力原则：能力支付原则，就是按照每个人的支付能力纳税， 受益原则：要求纳税人应根据其从公共服务中获得的利益纳税。,受益原则,横向公平：从政府公共活动中获益相同的人应承担相同的税负。 纵向公平：受益多的人应承担较多的

3、税负，每个社会成员所承担的税负应和他从政府活动中获得的利益相等。,纳税能力原则,横向公平：具有相同能力的人应承担相同的税负 纵向公平：具有不同纳税能力的人应承担不同的税负，能力大的人多纳税。,受益原则,受益原则要求每个纳税者根据他由公共服务中获得的收益水平来相应纳税，即社会成员的税收负担与他从政府服务中获得的收益相等。,受益原则的局限性： 每个纳税者对公共事业的评价各不相同，消费者的受益能力客观地表现出来 对于收入分配而言是中性的，即不改变市场上已经形成的分配格局。只有假定分配一开始就处于合适的状态上，最后的结果才可能是公平的，这一原则不能解释应用于社会福利的支出的征税情况。,纳税能力原则,纳

4、税能力原则：纳税能力原则要求根据纳税人的纳税能力来确定其应承担的税负，现实中可能选择的衡量纳税能力的标准或称税基限于收入、消费或财产。,是以个人收入为标准还是以家庭收入作为衡量税收能力的标准？ 是以货币收入还是以经济收入为衡量标准？ 是总收入还是被扣除某些支出后的净收益为衡量纳税能力的标准 ,效率原则,（1）对税收效率的理解： 从资源配置的角度看，税收要有利于资源配置的效率； 从经济机制的角度看，税收要有利于市场机制的有效运行； 从税务行政的角度看，税收行政要讲究效率，税收制度要简便， 征纳双方的费用要节省，使既定条件下的税收收入最大化,效率原则,（2）税收的经济效率就是征税应利于促进经济效率

5、的提高，或者，至少对经济效率的不利影响最小。,效率原则,额外负担”最小 一是指资源配置方面的额外负担 二是指经济运行机制方面的额外负担最小。,税收超额负担的图形解释,由于征税可能对市场经济运行机制造成的不良影响。为了尽可能地减少额外负担，政府应选择合理的征税方式。通常认为根本途径在于保持税收中性。,税收的征收成本最小 保持税本 税收中性,税收中性-即不对纳税人的经济选择或经济行为产生任何影响，不因为税收改变纳税人在消费、生产、储蓄和投资等方面的税收决策 。,税收的征收成本最小也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小,保持税本-税源应来自国民收入，而不应来自税本。税本，

6、就是税收的本源。 国民生产是税本，国民收入是税源，原则上税收只能参与国民收入的分配，而不能伤及国民生产。,2、收费原则 谁使用谁付费原则3、公债原则信用原则,第二节 公共收入的主要形式,一、税收收入 二、公债收入三、公共收费收入 四、国有资产收入,资本性收入：包括政府持有的固定资本资产的销售，政府的战略性物资库存的销售，土地、森林、内河和地下矿藏的销售，来自非政府来源的、不偿还的资本转移等等,经营和财产收入： 来自非金融公共企业和公共金融机构如邮局、中央银行、国家彩票、电力公司、码头当局以及货币当局的净利润或利息转移；来自各级政府机构所属企业（军工厂、政府印刷局、建筑单位以及出租少量房屋的单位

7、）向公众的盈利性销售的现金经营盈余；以及特许使用费、利息、股息、土地租金等其他财产收入,我国公共收入按是否纳入预算分类,政府收入,体制内,体制外,预算内,预算外,税收（按征税对象分）,非税收,流转税类 所得税类 财产税类 行为税类 资源税类,税收收入,1.税收的概念 税收是政府为了满足其日常开支和社会公共福利的需要，遵照一定的法律程序，凭借其权力强制、固定、无偿获取财政收入的一种财政分配形式。它体现国家和纳税人之间特定的分配关系，是公共收入的一种基本形式。 2. 税收的三个基本特征 强制性、无偿性、固定性 3. 税收的构成要素 其中最基本的要素为：纳税人、课税对象和税率。,公债收入,1.公债的

8、概念：是国家以债务人的身份，凭借国家信用，按照一定的法律程序和规定，通过向企业或者个人有偿借债而形成的一部分收入，它是公共收入的一种主要形式。,特征 （1）公债的发行或认购是建立在资金持有者自愿承受的基础上的。（自愿性） （2）公债的发行是有偿的。（有偿性） （3）公债的发行较为灵活。（灵活性）,3.公债的主要作用 一是弥补财政赤字； 二是调控经济 三是筹集提供公共产品所需要的资金。 四利用闲置资金，拉动投资需求，提高资金的使用效率,公债的作用 1、公债的基本功能是弥补财政赤字 财政赤字一般就是指公共收入小于公共支出即收不抵支的差额。问题在于，弥补财政赤字的方式可有多种，如增加税收、增发通货，

9、并非只有发行公债一种方式。为什么说公债最基本的功能是弥补财政赤字呢？ 以发行公债的方式弥补财政赤字，只是社会资金的使用权的暂时转移，既不会招致纳税人的不满，又不会无端增加流通中的货币总量，造成无度的通胀，还可迅速取得所需资金。此外，发行公债筹集的资金，基本上是资金持有者暂时闲置不用的资金，不会对经济发展造成不利的影响。,公债效应 效应：挤出效应+投资扩张效应,公共收费,1.公共收费的内涵 公共收费，即政府在实施特定的行政管理以及提供公共产品或准公共产品时，为体现受益原则，提高经济效率，增强公共产品的有效供给而按一定标准向企业或个人收取的一定费用。 它体现了受益的直接对称性，即谁受益谁交费，它是

10、公共收入的一个重要组成部分。,2.公共收费的构成 规费收入 惩罚性收费 使用费收入,规费收入： 它是公共部门（主要是政府行政部门）向公民提供某种特定的服务或者实施行政管理而收取的手续费和工本费。它分为两大类： 行政规费（行政活动）、司法规费（诉讼规费、非诉讼规费） 作用：可以对某些行为进行统计和管理,使用费收入： 即政府或其他公共部门在提供特定的公共设施或服务后，按照一定的标准向使用者收取的费用 目的：弥补公共产品的成本，增强公共产品的有效供给，避免浪费,惩罚性收费： 目的：使发生负外部性的企业或个人负担其应当承担的某些社会成本，对其行为进行修正、限制和监督。,3.政府进行公共收费的原因 由于

11、公共产品消费的非竞争性和非排他性 对某些经济活动的负外部性进行修正 弥补政府财力支出的不足 促进国有资源的有效利用,第三节 公共收入合理规模的确定,一、决定公共收入规模的因素 二、税收合理规模的确定 三、公债合理规模的确定 四、公共收费规模的确定,决定公共收入规模的因素,一定时期的社会经济发展水平 一定的经济体制 传统及社会习俗的制约 政府职能范围的大小 国家的宏观经济政策,税收合理规模的确定,1.影响税收规模的因素 社会经济发展水平以及政府职能范围的大小 政府的收入结构 税制结构因素 税收征管的水平,税收合理规模的确定,2.税收合理规模的确定 三个不同的角度 （一）从对经济发展影响的角度(亚

12、当斯密、拉弗) （二）从税收与经济发展水平及实现政府职能需要的关系角度（瓦格纳） （三）从税收是公共产品的价格角度（林达尔均衡，萨缪尔森均衡）,税收合理规模的四大理论 亚当斯密：主张自由经济，政府只充当“守夜人”，税收规模应保持在较低水平从而减少对经济活动的阻碍 拉弗：主张实行减税政策。税收随税率的增高先增长后下降。（拉弗曲线） 瓦格纳：主张随着经济的增长，国家财政支出不断扩大，因此，财政收入规模也应随之扩大 萨缪尔森：从公共产品供求均衡的角度出发，得出税收合理规模的判断机制。税收的规模应随经济的发展不断变化，并逐步提高税收在公共收入中的比重,亚当斯密的税收四原则 公平原则 确定原则 便利原则

13、 征收费用最小原则,拉弗曲线的基本含义： 税收并不是随着税率的增高而增高，当税率高过一定点后，税收的总额不仅不会增加，反而还会下降。因为决定税收的因素，不仅要看税率的高低，还要看课税的基础即经济主体收入的大小。,瓦格纳：主张随着经济的增长，国家财政支出不断扩大，因此，财政收入规模也应随之扩大 四原则：财政政策原则、国民经济原则、社会公平原则、税收行政原则,公债合理规模的确定,1、公债的规模，包括历年发行公债的累计余额和当年发行的公债总量 决定公债规模的因素有 ： 财政赤字的大小、政府的经济政策、政府的偿债能力、经济的发展水平,2、从几个不同的角度对公债的合理规模加以考察： （1）从资源配置的角

14、度来考察 （2）从公债作用的角度来考察 （3）从政府的偿债能力及社会的应债能力的角度来考察。,思考： 如何判断公债是否有利于资源配置效率的提高？ 一是“挤出效应”的大小。 二是由公债资金所提供的公共产品的边际 效用和私人产品的边际效用相比的结果 三是公债的来源和使用方向,（2）从公债作用的角度来考察 公债的主要作用就是弥补财政赤字、筹集公共产品所需要的资金以及调控经济。,（3）从政府的偿债能力及社会的应债能力的角度来考察。,政府的偿债能力： a.公债负担率:公债余额/GDP(60%); b.公债依存度:当年公债发行额/当年财政支出额(20%); c.公债偿还率:当年公债到期付息额/GDP(10

15、%); d.国债偿债率:国债还本付息额/当年财政收入 (22%, 20.74 ) 社会的应债能力： e.国民应债率:人均公债量/人均存款该指标越高，（表明某一地区居民年收入中购买公债的比率越高，但潜在的购买力不足。） f.金融机构负担率：金融机构持有公债/总资产 以上指标再与国际上常用的警戒线或与其他国家的对比数来得出我国公债规模是偏大,公共收费规模的确定,判断收费是否合理的标准： 收费与受益是否具有直接对称性 是否与市场机制冲突，阻碍市场机制的正常发挥 是否违反有关法规 是否用于公共目的,第四节、税收效应、税负转嫁与归宿,税收,概念 存在原因 特征 构成要素 分类 税收的负担和转嫁 税收的经

16、济作用 税收的经济效应,税收是最有效的取得公共收入的形式。 政府可以通过直接增发货币来取得公共收入。政府也可以通过借公债来取得公共收入。政府还可以通过收费的形式来取得公共收入。相比之下，政府通过课征税收的办法取得的公共收入，实质是人民将自己所实现的收入的一部分无偿地转移给政府支配。 第一，不会凭空扩大社会购买力，不会给政府带来额外负担。 第二，政府不负任何偿还责任，也不必为此付出任何代价，不会给政府带来额外负担。 第三，税收是强制征收，政府一般可以制定法律向其管辖范围内的任何人或任何行为课征税款，因此可以为公共支出提供充足的资金来源。,税收的构成要素 纳税人 课税对象 税率 计税依据 纳税环节 纳税期限 减免税及违章处理等。 最基本为：纳税人、课税对象和税率。,1纳税人，纳税义务人，课税主体。 （1）纳税人即法律上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，法人。 （2）自然人，即个人；法人是指依法成立并能独立地行使法定权利和承担法