第2章存款教学教案

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1、第二章 存款业务的核算,存款业务概述 单位存款业务的核算 储蓄存款业务的核算 外汇存款业务的核算,第一节 存款业务概述,一、存款业务的性质 存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是银行的主要负债业务。 存款业务是银行最基本的业务，存款业务的核算是银行其他业务核算的基础。,1、资金来源： 单位存款 个人存款 财政性存款 2、存款期限： 活期存款 定期存款 3、是否计息：计息存款 不计息存款：财政预算内资金存款、 集中待交财政款项及临时结算性存款 4、存款货币：本币存款 外币存款,二、存款业务的类型,2、库存现金：资产类科目，用于银行库存现金的增减变动情况。 3、应付利息：负债类科目，核

2、算银行吸收存款以及各项借款当期计提应付而未实际支付的利息。 4、利息支出：损益类科目，用于核算银行在吸收存款及借款中所发生的利息支出。 5、应交税费-代扣代交个人利息所得税：负债类科目，核算银行代扣代缴的个人存款利息所得税。,一、单位存款的开户与管理,（一）单位存款账户的种类 单位存款账户按管理要求分为： 1、基本存款账户（用于转帐结算，现金的收付）2、一般存款账户（不能办理现金支取）3、临时存款账户4、专用存款账户 5、零余额账户,第二节 单位存款业务核算,1、基本存款账户 是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现金收付的账户，存款人的工资、奖金等现金支取只能通过基本存款账户办理。 要求：每

3、个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。 开户对象：企业法人法人内部独立核算单位 行政事业单位 外国驻华机构等,（二）各种类账户的使用规定,2、一般存款账户 是存款人在基本存款账户开户行以外的银行借款转存以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位而开立的账户。 要求：该账户只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。,4、专用存款账户 是存款人因基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金而开立的账户。 要求：专款专用、专项管理 ，可转账结算和现金收付。,3、临时存款账户（有效期2年） 是存款人因临时经营活动需要而开立的账户

4、。 要求：该账户可以办理转账结算和根据国家规定办理少量现金收付。临时活动结束时该账户要注销。,5、零余额账户 用于财政预算内资金、纳入财政预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金、其他财政性资金的支付管理。 财政部零余额账户：用于财政直接支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行与国库单一账户清算。 预算单位零余额账户：财政部为预算单位在商业银行开设的零余额账户。一个基层预算单位开设一个、用于财政授权支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算。可以办理转账、提取现金等结算业务。,1、开户申请书 2、开户许可证：（人民银

5、行当地分支机构核发） 银行审查 登记开户登记簿 设立分户账发售结算凭证 3、有关证明：营业执照，人事、民政、编制委员会等批示，军队军以上、武警总队财务部门的开户证明书等。 4、印鉴卡,（三）开户手续,一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户； 开户实行双向选择； 开立基本存款账户实行开户许可证制度； 存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租、出借和转让他人。 不得套取银行信用。先存后用，存大于支。,（四）存款账户管理,二、 单位活期存款业务的核算,1、存入现金：（先收款后记账） 客户填写现金缴款单银行出纳审查凭证，清点现金，登记现金收入日记簿会计登记分户账,例：银行

6、收到开户单位红心鞋帽商店缴来现金10000元，要求存入其活期存款账户。 借：库存现金 10000 贷：吸收存款-单位活期存款-红心鞋帽商店 10000,借：库存现金 贷：吸收存款-单位活期存款-x x单位,2、支取现金：（先记账后付款） （现金支票） 签发现金支票银行会计柜审核（金额、日期、收款人不得更改，审核印鉴），登记分户账交出纳登记现金付出日记簿，付款。,例：开户单位佳佳百货公司签发现金支票50000元，来行要求取现，准备发放工资，银行审核无误后，当即予以办理。 借：吸收存款-单位活期存款佳佳百货公司 50000 贷：库存现金 50000,分为随时对账和定期对账 随时对账：是在记满账页和

7、月度终了时向开户单位发对账单，其意义在于与开户单位进行逐笔对账。 定期对账：是每月初和每年的 11 月末向开户单位发出余额对账单进行余额对账。,3、单位活期存款的内外账务核对,（三）单位活期存款利息的核算 1、计息时间：每季度末月20日 2、基本公式 利息=本金存期利率 注意： （1）本金以元位起息，利息保留到分位。 （2）存期的计算。 “算头不算尾”：存入日计算利息，支取日不计算利息； 若遇结息日，则“算头又算尾”,3、利息的计算与核算 利息=累计计息积数日利息 累计计息积数=每日余额合计数 （2）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户）,4、计息方法,（1）余额表计息法 （适用范围

8、：存款余额变动频繁的账户） 例：某银行9月份计息余额表中的A单位活期存款余额情况如表所示：,计算利息数=累计计息积数日利息 =7 944 000 0.72%360=158.88,会计分录： 借：应付利息单位活期存款应付利息户 158.88 贷：吸收存款单位活期存款A单位户 158.88 资产负债表（9月30日）应计提的利息费用为： 计提利息费用=至本月底累计未计息积数 日利率 =1 330 000 0.72%360=26.60（元） 借：利息支出单位活期存款利息支出户 26.60 贷：应付利息单位活期存款应付利息户 26.60,21 900 0000.99%360=602.5元,活期存款科目乙

9、种账 利率0.99%,（2）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户）,会计分录： 借：应付利息单位活期存款应付利息户 602.5 贷：吸收存款单位活期存款xx户 602.5,单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期。 有关规定： 存入时要从其基本存款账户中转存，支取时要转存到其活期存款账户中的基本存款账户之中。 金额起点：为1万元，多存不限。 存期档次：分3个月、6个月、 9个月、1年、2年、3年、5年、8年八个档次。 可全部或部分提前支取，但只能提前一次。 97.11.15日起,财政拨款、预算内资金及银行贷款 不得存入定期存款。,二、单位定期存款业务的核算,1、转帐存入时：银行开出“单位

10、定期存款开户证实书” 借：吸收存款-单位活期存款x x单位 贷：吸收存款-单位定期存款-x x单位,2、资产负债表日计提利息费用： 借：利息支出 贷：应付利息,3、支取时： 借：吸收存款-单位定期存款-x x单位 应付利息-x x定期存款户 贷：吸收存款-单位活期存款-x x单位,（四）利息的计算 1、方法 “利随本清” 存期按对年对月计算、对年按360天、对月按30天、零头天数按实际天数计算,2、原则：存期内按约定利率计息，提前支取部分以及逾期部分按活期利率计息。 3、账务处理 按季预提（现行利率） 借：利息支出 贷：应付利息,（三）单位定期存款利息的核算,1、利息计算的公式 （1）利息期为

11、整年或整月时： 利息=本金年（月）数年（月）利率 （2）利息期有整年或整月，又有零头天数时： 利息=本金年（月）数年（月）利率+本金实际天数日利率 （3）将利息期全部化为实际天数： 利息=本金实际天数日利率,五、单位通知存款 （一）、特点： 1、存入时不约定存期，支取时提前通知 2、分为一天和七天通知存款两个品种 3、记名式存款 4、起存50万元，一次存入 5、一次或分次支取，最低支取金额单位为10万元， 6、利率按挂牌利率执行。不足通知期限按活期利率执行 （二）账务处理 借：吸收存款单位活期存款xx户 贷：吸收存款单位通知存款xx户,储蓄原则：存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密。 20

12、00.4.1日起, 实行“个人存款账户实名制”，凭有效身份证件、户口簿、中国护照、外国护照、回乡证、离休干部荣誉证、军官退休证、文职干部退休证和军事院校学员证及边民出入境通行证开户。 注意：学生证、机动车驾驶证、介绍信以及法定身份证件的复印件(X)。 1999.11.1日起，银行代扣20%的个人存款利息所得税。2007年8月15日起按5%代扣. 大额现金存取款登记制度：开户、存款、取款金额超过RMB5万元（含）或USD1万元（含）的等值外币. 2005年12月起，活期储蓄存款按季结息制度。,一、相关制度,第三节 个人存款业务的核算,按币种：人民币和外币 储户与储蓄机构的契约关系：活期和定期 来

13、源地：城镇和农村居民储蓄 期限：短期和中长期 我国人民币储蓄从期限和功能分为：活期、定活两便、整存整取定期、零存整取定期、存本取息定期、整存零取定期、通知存款等,二、个人存款的种类,个人活期存款指不规定存期、可随时存取、存取金额不限的一种储蓄方式。 规定：1元起存，不设上限。支取至少应保留1元底数。 开户起存金额（个人支票存款除外）： （1）服务对象为中国公民时：1元人民币或20元人民币的等值外币（丙种账户） （2）港澳台同胞和外国人、外籍华人和华侨时：1元人民币或100元人民币的等值外币（乙种账户）,三、个人活期存款业务的核算,1、个人活期存款开户存入及续存,借：库存现金 贷：吸收存款个人活

14、期存款xx个人,2、个人活期存款支取,借：吸收存款个人活期存款xx个人 贷：库存现金,3、个人活期存款销户,借：吸收存款个人活期存款xx户 应付利息 贷：库存现金 应交税费,单位活期存款和个人活期存款基本相同 (1)基本规定 时间：资产负债表日,计提利息费用； 按季结息（季末月20日） 周期：上季末月21日-本季末月20日 利率：结息日利率 销户：销户日利率 元以下的尾数不计算利息,4、个人活期存款利息的计算与核算,(2)利息计算方法 利息计算的基本公式： 应付利息 = 本金存期 利率 存期：存期是存款的时间，原则上存期“算头不算尾”，即存入日计算利息，支取日不计算利息。但结息日“算头又算尾”

15、。 存期与利率的计算单位要一致：即存期以天数计算时用日利率，存期以月计算时用月利率，存期以年计算时用年利率。 、按实际天数计算存期较短 、按“对年、对月、对日相减法”计算（年 360 天、每月30 天） 例： 2007 4 30 - 2004 8 10 - 3 -4 20,存期=3360-430+20=980（天）,(3)活期存款利息计算：在计算日积数的基础上乘以日利率求得。 积数计息法-存款额和存期经常变动的存款 积数 （日月年积数）= 存款余额存期 应计利息=积数利率 （4）活期存款利息的会计核算： A：资产负债表日，应按计算确定的存入资金的利息费用，借：利息支出 贷 ：应付利息。 B：结息日利息的核算：“利息清单”（三联） 借：应付利息 贷 ：吸收存款XX活期存款XX 应交税费代扣代交个人利息所得税,例：某个人在中国银行存入活期存款，情况如下： （年利率0.72%)。请编制银行分录。,1、1月5日开户，存入10000元,借：库存现金 10000 贷：吸收存款-个人活期存款xx 10000,3、2月18日支取3000元,借：吸收存款个人活期存款xx 3000 贷：库存现金 3000,2、1月31日计提利息费用(本月积数:10000X27=270000),