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1、1,诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账,财务会计报告,第 八 章,2,本章内容提示,目标： 1、了解财务会计报告的意义和构成； 2、掌握各种会计报表的特点和内容； 3、熟练掌握会计报表的编制要求、资产负债表和利润表的结构、内容和编制方法、现金流量表的内容。,内容： 1、财务会计报告概述； 2、资产负债表； 3、利润表； 4、财务会计报告的报送与审核； 4、复习思考题。 重点：资产负债表和利润 表的结构、内容和编制方法。 难点：资产负债表和利润表的结构、内容和编制方法；现金流量表的内容。,3,第一节财务会计报告的概述,企业财务会计报告是会 计核 算工作的结果，是指企业对 外提供的反映企业某一
2、特定 日期财务状况和某一会计期 间经营成果、现金流量的文 件。财务报告主要包括对外 报送的会计报表、会计报表 附注和财务情况说明书。,概 述,会计报表,会计报表 附注,财务情况 说明书,财务会计报告,一、财务会计报告的概念,5,会计报表附注和财务情况说明书,会计报表 附注,财务情况说明书,为便于会计报表使用者理解会计报表内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所做的解释。,为了解和评价企业财务状况和经营成果所提供的书面资料，主要说明企业生产经营的基本情况，利润实现和分配情况，对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。,概 述,6,二、会计报表的作用,概 述,
3、7,三、会计报表的编制要求,概 述,8,四、会计报表的种类,按经济内容,财务状况报表(资产负债表、现金流量表),财务成果报表（利润表）,费用成本报表,财务报表,按资金运动形态,静态报表（资产负债表）,动态报表（利润表、现金流量表）,按编报时间,中期报表,年度报表,按报送对象,按重要程度,内部报表,外部报表,主表（资产负债表、利润表、现金流量表）,附表（股东权益增减变动表、利润分配表等）,合并报表,概 述,9,第二节 资产负债表,资产负债表,资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。某一特定日期是指编制报表这一天，所以说资产负债表是静态报表。财务状况主要是指企业资产、负债、所有者权益的总
4、额、构成以及各项目之间的合理组合。,资产负债+所有者权益,提供企业一定时日的资产、负债、所有者权 益各方面的状况。 反映企业的规模和发展潜力、偿债能力、筹 资能力、财务风险，预测企业未来财务发展 趋势等。,资产负债表正表结构通常有账户式和报告式 两种。我国企业资产负债表采用账户式结构。,（一）资产 负债表,（二）资产债 表编制依据,(三)资产负 债表的作用,（四）资产负债 表正表结构,一、资产负债表的意义,二、资产负债表的内 容,资 产 负 债 表,单位名称： 年 月 日 单位：元,表首： 报表名称 编报单位 报表日期 金额单位,正表 ： 资产、 负债、 所有者 权益。,账户式,资产负债表,三
5、、资产负债表编制方法,资产负债表,资 产 负 债 表,单位名称： 年 月 日 单位：元,1、表首分别填列单位名称、 日期和货币单位。,2、年初数应根据上年度报表的年未数填列。,3、期末数应根据相关总账和明细账的期末余额填列。 （1）直接根据总分类账户余额填列。如 “固定资产原价”、 “应付工资”、“应交税金”、 “实收资本”等项目。 （2）根据若干个总分类账户余额分析计算填列。如“货币资金” 、“存货” 等项目。 （3）根据若干明细分类账户余额分析计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“待摊费用”、“预提费用”等项目。 （4）根据明细分类账户余额填列。如一年内到期
6、的长期负债等项目。,操作演示,12,资产负债表,13,（1）直接根据总分类账户余额填列,直接根据总分类账户余额填列的项目有：“应收票据” 、“固定资 产原价”、“累计折旧”、“短期借款”、“应付票据”、 “应付工资” 、“应交税金”、 “实收资本”、“资本公积”、盈余公积等项目。,2005年6月30日总账余额 科 目 余 额 应收票据 100000 固定资产 800000 累计折旧 200000 短期借款 应交税金 60000 实收资本 1000000,2005年6月30日资产负债表 项 目 金 额 应收票据 100000 固定资产原价 800000 累计折旧 200000 短期借款 应交税金
7、 60000 实收资本 1000000,资产负债表,案例,14,（2）根据总分类账户余额分析计算填列,根据若干个总分类账户余额分析计算填列的项目有“货币资金” 、“短期投资”、“存货” 等项目。,其他存货账户余额,“存货”项目的期末数,=,“原材料”账户余额,+,“库存商品”账户余额,+,=,“银行存款”账户余额,+,“其他货币资金”账户余额,“货币资金”项目的期末数,“现金”账户余额,+,案例,2005年6月30日总账余额 科 目 余 额,2005年6月30日资产负债表 项 目 金 额,固定资产 600000 累计折旧 200000,现金 1000 银行存款 50000 其他货币资金 200
8、0,货币资金 53000, ,固定资产净值 400000,资产负债表,15,（3）根据若干个明细分类账户余额分析计算填列,根据若干个明细分类账户余额分析计算填列的项目有：“应收账款”、“预收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“待摊费用”、“预提费用”等项目。,“应收账款”项目：根据 “应收账款”和“预收账款”账户所 属明细账的期末借方余额合计填列。 “预收账款”项目：根据 “应收账款”和“预收账款”账户所 属明细账的期末贷方余额合计填列。,“预付账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计填列。 “应付账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细
9、账户的期末贷方余额合计填列。,“待摊费用” 项目：应根据“待摊费用”和“预提费用”账户所属明细账户的期末借方余额合计填列。 “预提费用”项目：应根据“待摊费用”和“预提费用”账户所属明细账户的期末贷方余额合计填列。,收对收,付对付,预提 对待摊,案 例,资产负债表,16,案例:,（3）根据若干个明细分类账户余额分析计算填列,2005年6月30日总账余额 总账科目 明细科目 借方余额 贷方余额,2005年6月30日资产负债表 项 目 金 额,预收账款,应付账款,预付账款,应收账款,A公司 10000 B公司 2000 C公司 5000,甲公司 10000 乙公司 4000,丙公司 10000 丁
10、公司 2000,A公司 30000 D公司 6000,应收账款 18000,预付账款 12000,应付账款 14000,预收账款 35000,资产负债表,17,(4)根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列,企业的长期债权投资和长期负债到最后一个年度时，在会计概念上就由原来的长期资产和长期负债成为了流动资产和流动负债，为了更好的反映企业的资产负债情况，资产负债表项目中将这些“一年内到期的长期债权投资和长期负债” 在流动资产和流动负债中单列项目进行反映。根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列的项目有：,一年内到期的长期债权投资：应根据“长期债权投资”账户所属明细账的相关记录进行填列。,
11、长期债权投资：应根据“长期债权投资”总账账户余额减去“一年内到期的长期债权投资”项目的数额进行填列。,一年内到期的长期负债：应根据“长期借款”等长期负债账户所属明细账的相关记录进行填列。,长期负债各项目：应根据“长期借款”等长期负债总账账户余额减去“一年内到期的长期负债”项目的数额进行填列。,资产负债表,18,第三节 利润表,利润表,一、利润表的意义,反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。一定会计期间可以是一个月，一个季度，半年，也可以是一年，因此将利润表称为动态报表；经营成果是指企业进行经营活动产生的结果（利润或亏损）。,编制依据,收入费用利润,利润表的 作用,可以了解企业一定时期实现
12、利润或发生亏损的情况，评价企业经营业绩的好坏；检查影响利润(或亏损)变动的原因，分析企业的盈利能力和经济效益；了解企业一定时期利润的分配或亏损的弥补情况等。,二、利润表的结构和内容,利润表由表首、正表和补充资料三部分构成。表首由报表名称、编制单位、报表日期和金额单位组成。正表由主营业务收入、主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润等到项目组成。补充资料为正表未能列示的非常项目。利润表格式有多步式和单步式两种。,示例,利润表的结构示例,（1）主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 （2）营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 （3）其他业务利润=
13、其他业务收入-其他业务支出 （4）利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出等项目 （5）净利润=利润总额-所得税,利润表,1、多步式利润表相关计算公式,利 润 表 编制单位: A公司 2005年6月 单位: 元,补充资料：,表首,补充资料 正表未能列 示的非常项目,2、多步式利润表 企业会计制度 规定我国企业会 计采用多步式。,注意：年度 利润表应将 本月数改为 上年数。,主表,20,三、利润表填列方法,1、表首部分应按要求填列单位名称、日期、货币单位。 2、本月数应根据相关账户的本期发生额填列。利润表中的大部分项目都可以根据账户的发生额分析填列，如主营业务收入、主营业务成本、主营
14、业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税等。 3、本年累计数=本月数+上个会计期间的“本年累计数” 4、利润计算项目根据报表项目之间的关系计算填列。利润表中的某些项目需要根据项目之间的关系计算填列，如主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润等。 5、月度利润表与年度利润表格式区别： （1）月度利润表日期为“ 年 月”，年度利润表日期为“ 年度”； （2）月度利润表填列“本月数和本年累计数”，年度利润表填列“上年数和本年累计数”。,操作演示,利润表,21,利润表,22,利 润 表 编制单位: 某公司 2005年6月 单位：元,A公司2005年6月损益类账户的发
15、生额如下： 账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 7 500 000 主营业务成本 4 500 000 主营业务税金 及附加 12 000 其他业务收入 51 800 其他业务支出 41 800 营业费用 420 000 管理费用 648 000 财务费用 249 000 投资收益 309 000 营业外收入 300 000 营业外支出 118 000 所得税 614 394,本栏略,利润表填列案例,利润表,23,第四节 财务会计报告的报送与审核,1、企业对外提供的财务会计报告之前，由会计主管人员和企业负 责人复核。 2、应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。 3、封面上应当注明企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期。 4、由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章；设置总会计师的企业还应当由总会计师签名并盖章。,1、月度财务会计报告于月份终了后6天内报出； 2、季度报告于季度结束后15天内报出； 3、半年度财务会计报告于年度中期结束后60天内报出； 4、年度报告于年度终了后四个月内报出。,财政机关、税务部门、证券监管部门、主管部门、国有资产管理部门等。,时间要求,形式要求,报送部门,报
