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1、2020/8/5,1,第六章 关税,第一节 关税概述,一、关税的概念,关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。,二、关税的主要特点,关税与其他税收一样，具有强制性、无偿性和预定性,(一) 关税是一种间接税,(二)关税的税收主体和客体是进出口商人和进出口货物,2020/8/5,2,三、关税征收的目的,(一)财政关税,财政关税是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。,(二)保护关税,保护关税是指以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税。,2020/8/5,3,四、关税的作用,1、关税是对外贸易政策的重要手段,2、关税是国家财政收入的一个组成部分,3
2、、关税可以调节进出口贸易,4、关税可以调节生产、交换、分配和消费领域的发展方向,2020/8/5,4,第二节 关税的主要种类,一、进口税,进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。,最惠国税和普通税,二、出口税,出口税是出口国家的海关对本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。,三、过境税,2020/8/5,5,四、差别税,1、反倾销税,反倾销税是为抵制外国商品倾销进口，保护国内相关产业而征收的一种进口附加税。,倾销税额=倾销差价=正常价值倾销价格,第一，实施反倾销措施的基本要件：,(1)倾销的确定,用倾销手段将一国产品以低于正常价值的价格进入另一国市场，如
3、因此对某一缔约国领土内已建立的某项工业造成实质性损害或产生实质性威胁，或者对某一国内工业的新建产生实质性阻碍，这种倾销应该受到谴责。,2020/8/5,6,“正常价值”是指相同产品在出口国用于国内消费时在正常情下的可比价格。如果没有这种国内价格，则是相同产品在正常贸情况下向第三国出口的最高可比价格；或产品在原产国的生产本加合理的推销费用和利润。,(2)损害的确定,损害指三种情况：一是进口方生产的同类产品的产业受到实质性损害； 二是进口方生产的同类产品的产业受到实质性损害的威胁；三是进口方建立生产同类产品的产业受到实质性的阻碍；,(3)倾销与损害之间的因果关系的认定,2020/8/5,7,第二、
4、反倾销措施,（1）临时性反倾销措施,（2）最终反倾销措施,针对越来越多的反倾销案例，我们应做好以下几件事：,(1)要加强商品出口的宏观管理，杜绝互相削价竞销现象；,(2)力争提高出口商品质量，增加花色品种，同时改善运输条件和支付条件。在此基础上，适当提高销售价格，尽量减少外方提出申诉的可能；,（3）反倾销税的征收与价格承诺,(3)认真研究国外反倾销的法规、条例和裁决的程序，大力培养既懂业务以懂法律的专门人才；,(4)不要怕打官司，要积极应诉。,2020/8/5,8,2、反补贴税,反补贴税是对于直接或间接地接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。,2020/8/5,9,( 1 ) 补
5、贴的主要分类 禁止使用的补贴 可申诉的补贴 不可申诉的补贴,( 3 ) 征收反补贴税程序 申诉和调查举证当事双方磋商解决问题 如果磋商后补贴方愿修改价格或作出其他价格承诺，补贴诉讼可暂停或终止；如承诺无实际行动，可继续调查，算出补贴数额，征收反补贴税日落条款,(4)对发展中国家的特殊优惠规定,（2）反补贴措施,乌拉圭回合谈判达成了新的补贴与反补贴措施协议， 其主要内容为：,2020/8/5,10,（一）特惠税,特惠税是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。,1宗主国与殖民地附属国之间的特惠税,2洛美协定国家之间的特惠税,欧盟向参加协定的非洲、加勒比和太平
6、洋地区的发展中国家单方面提供的特惠税。,洛美协定关于特惠税方面的规定 ：,（1）欧盟将在免税、不限量的条件下，接受这些发展中国家全部工业品和94农产品进入西欧共同市场，而不要求这些发展中国家给予“反向优惠”。,五、优惠关税,2020/8/5,11,（2）欧盟对从这些国家进口的牛肉、甜酒和香蕉等作了特殊安排。,（3）在原产地规定中，确定了“充分累积”制度 。,（二）普惠税(Generalized System of Preferences，GSP),普遍优惠制的基本原则 ：,（1）普遍性原则 (针对商品),（2）非歧视原则 （针对国家）,（3）非互惠原则,2020/8/5,12,多种普惠制方案组
7、成中，主要的规定如下：,1、受惠国家或地区,2、受惠产品范围,3、受惠产品减税幅度,受惠产品减税幅度=MFNTGSP MFNT：Most Favored National treatment,4、给惠国的保护措施,(1)免责条款,(2)预定限额,(3)竞争需要标准,(4)毕业条款,2020/8/5,13,5、原产地规则,(1)原产地标准,完全原产的产品,非完全原产的产品,进口原料或零部件经过受惠国或地区充分加工或制造后，其性质和特征达到了“实质性变化”的程度，变成了另外一种完全不同的产品，才可享受关税优惠待遇。,所谓实质性变化有两个标准：,A税号改变标准 欧盟、日本等采用 CCCN (Cust
8、oms Cooperation Council Nomenclature ) HS (Harmonized System ),B增值百分比标准 澳大利亚、新西兰、加拿大、美国等采用,2020/8/5,14,(2)直接运输规则,(3)原产地证书,第三节 关税征收,一、海关税则,海关税则是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。,（一）CCCN与HS,2020/8/5,15,1、CCCN （海关合作理事会税则目录）,海关合作理事会税则目录用于海关管理，国际贸易标准分类用于贸易统计。,2、HS （商品名称及编码协调制度）,（二）海关税则的主要种类,1、单式税则,
9、2、复式税则,3、自主税则,4、协定税则,2020/8/5,16,(一) 从量税,从量税额商品数量 每单位从量税,按从量税方法征收进口税时，在商品价格下降的情况下，加强了关税的保护作用。反之，在商品价格上涨的情况下，用从量税的方法征收进口税，则不能完全达到保护关税的目的。,(二)从价税,从价税额商品总值 从价税率,二、计税标准,2020/8/5,17,(三)混合税,混合税额从量税额+从价税额,(四) 选择税,（五）滑准税,滑准税是在海关说则中对同一税目的商品按其价格的高低分开档次，并依此制定不同的税率，根据该商品的价格的高低而适用其不同档次税率计征的一种关税，也称滑动税。,2020/8/5,1
10、8,六、差价税,当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税，就是差价税。,差价税是一种滑动关税,2020/8/5,19,差价税的征收分为以下三个步骤：,(1) 制订 “指标价格”,(2)确定门槛价格 门槛价格=指标价格运输等费用,(3)确定差价税额 差价税额=门槛价格-进口价格,2020/8/5,20,三、通关手续,(一)货物的申报,(二)单证的审核,(三)货物的查验,(四)货物的征税与放行,2020/8/5,21,第四节、关税的保护度,一、关税水平,（一）简单算术平均法,（二） 加权算术平均法
11、,二、关税保护率,1、名义保护率,2020/8/5,22,2、有效保护率,一种加工产品在各种保护措施下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比。,ERP= （V / - V ）/ V 100%,ERP=有效保护率 V / =在各种保护措施下该生产过程的增加值 V = 在自由贸易条件下加工增加值,2020/8/5,23,也可以用以下的公式计算：,E = （TPt ） / （1P）,E有效关税保护率； T 进口最终产品的名义关税税率； t进口原材料的名义关税税率； P原材料在最终产品中所占的比重。,根据上述公式计算，有效关税保护率将会出现以下的变化：,2020/8/5,24,(
12、1)当进口最终产品的名义关税税率高于所用的进口原材料的名义关税税率时(Tt) ，有效关税保护率超过最终产品的名义关税税率，即ET；,(2)当进口最终产品的名义关税税率等于所用的进口原材料的名义关税税率时(T=t) ，有效关税保护率将等于最终产品的名义关税税率，即ET；,(3)当进口最终产品的名义关税税率小于所用的进口原材料的名义关税税率时(Tt) ，并且所用的原材料价值在最终产品中所占的比重很大时，有效关税保护率可能大大低于最终产品的名义关税税率，即ET，甚至出现负的有效关税保护率，即E0。,2020/8/5,25,三、有效保护理论 的政策意义,作业题： 关税有效保护理论 的政策意义何在？,1、有效保护与关税结构,2、有效保护与关税减让谈判,3、有效保护与关税制度,4、有效保护 与产业政策,
