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1、一、账簿的作用 亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联系的账页组成，用来序时、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。簿籍是账簿的外表形式，账户记录则是账簿的内容。,其作用概括起来主要有以下几点： 1可以为经营管理提供系统完整的会计资料。,2会计账簿是会计分析和会计检查的基础。,3会计账簿是编制会计报表的主要依据。,第三章（2） 会计账簿,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,二、账簿的种类与格式,（一）按账簿的性质和用途分类,1.序时账簿 序时账簿又称日记账，是根据经济业务发生或完成的先后顺序，逐日、逐笔连续地进行登记的账簿。,2.分类账簿 分类账簿是对发生的全部经济业务进行分类登记的账
2、簿。,3备查账簿 备查账簿是属于备查性质的一种辅助登记账簿，亦称备查登记簿,总结,会 计 账 簿,总账格式,总,账,明细账格式,明细账1,明细账2,明细账3,明细账4,（二）按账簿的外表形式分类,1订本式账簿 订本式账簿是在未启用前就把一定数量的账页装订成册的账簿。,2活页式账簿 活页式账簿的账页都是散的，在记账时装置在活页夹内使用。,3卡片式账簿 卡片式账簿是用硬纸片印成专门格式的账卡，放置在特制的卡片箱内,日记账与总账通常采用,明细账通常采用,固定资产除设总账、明细账外，还应设置卡片账,卡片式的账页格式,（三）按账簿的账页格式分类,1三栏式账簿,2多栏式账簿,3数量金额式账簿,日记账、总账
3、、只需要反映金额增减变动的明细账（如应收、应付账款）通常采用,需要反映若干个栏目的明细账采用（如制造费用、生产成本、管理费用）,既要反映金额，又要反映数量的项目的明细账采用（如原材料、库存商品）,借贷余三栏式账页格式,付出,贷方,结账,生产成本明细账,页次,原材料明细账,总页次,类别,品名,规格,计量单位,存储地点,最低存量,三、会计账簿的基本内容,1封面。它主要标明账簿名称，此外还应标明记账单位的名称。,2扉页。它主要标明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经管账簿人员一览表及其签章 、会计主管人员签章等。,3.账页。其主要内容应包括： 账户的名称（会计科目、明细科目）； 登账日期栏； 凭证种
4、类和号数； 摘要栏； 金额栏； 总页次和分户页次。,徐 州 市 四 方 电 机 厂,总 分 类 账,二一 年 度,四、账簿的格式和登记方法,（一）账簿的登记要求,1. 记账必须以经过严格审核的会计凭证作为依据。,2.记账时，应将记账凭证的日期、种类、 编号、经济业务内容摘要和应记金额逐项进行登记，同时在记账凭证上作“”符号，表示已经登记入账，避免重记或漏记。,3.记账时应按编定的页次逐页逐行连续登记，不得隔页、跳行登记。如果发生隔页、 跳行等情形，应将空行、空页用红线对角划掉，并加盖“作废”戳记，由记账人员签章，不得撕毁、涂抹。,4.为使账簿记录清晰、耐久、防止涂改，记账时必须使用蓝黑、黑墨水
5、钢笔书写，不得使用铅笔和圆珠笔，红色墨水只在结账、划线、改错和冲账时使用。,6.每登满一页账页后，应加计本页的一月发生额，结出本页余额，填写在账页的最后一行 ，并在该行摘要栏内注明“转次页”字样，然后把发生额和余额记入下一账页的第一行，并在此行摘要栏内注明“承前页”字样。,5.账簿的数字记录应紧靠行格的底线书写，一般只占方格高度的12或23，并应适当向左倾斜，这样不但美观，而且也好采用划线更正法予以更正错误。,7.各种账簿记录都应定期结账，结出账户的本期发生额和余额，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，表示余额的方向；没有余额的账户，应在“借或贷”栏 内写“平”字。,8.记账
6、要保持清晰、整洁，记账文字和数字都要端正、清楚，严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹。,(二)日记账的设置和登记,（1）6月30日库存现金余额为720元。,（2）7月1日，开出支票从银行提现1 000元，以补足库存现金限额。编制1号付款凭证：,借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000,（3）7月10日，用现金支付生产用设备修理费200元。编制5号付款凭证：,借：管理费用200 贷：库存现金 200,现举例说明现金日记账的登记。 例1：以某工厂7月份的出纳业务为例：,（4）7月14日，从银行提取现金38 000元，备发工资。编制8号付款凭证：,借：库存现金38 000 贷：银行存款 3
7、8 000,（5）7月15日，实发工资38 000元。编制14号付款凭证：,借：应付职工薪酬 38 000 贷：库存现金38 000,（6）7月18日，厂长出差借款800元，出纳员以现金付讫。编制25号付款凭证：,借：其他应收款 800 贷：库存现金800,（7）7月20日，厂长出差回厂交回余额现金50元。编制11号收款凭证：,借：库存现金 50 贷：其他应收款50,根据以上经济业务登记现金日记账。,库存现金日记账 第16页,720,账页内容,账簿的格式和登记方法,（三）总分类账簿的设置和登记。,通常采用三栏式订本账，需要为每一个总分类账户开设账页（每个账页上只能设一个总分类帐户）。,总账可以
8、根据三种方式登记。,总账,出纳员以外的人员登记,若根据每张记账凭证登记，格式如下表。,资产类账户：月末余额=月初余额+借方本期发生额 -贷方本期发生额 账户： 银行存款 第1页2002年凭 证 月 日 字 号 2 1 月初余额 借 300000 2 5 总 1 国家投资 45000 2 15 总 3 偿还借款 60000 2 21 总 4 提取现金 460 2 26 总 6 购料付款 20000 2 28 二月份月结 45000 80460 借 264540,权益类账户：月末余额=月初余额+贷方本期发生额 -借方本期发生额 账户： 短期借款 第15页 2002年凭 证 月 日 字 号 2 1
9、月初余额 贷 100000 2 15 总 3 偿还借款 60000 2 25 总 5 取得借款 5300 2 28 二月份月结 60000 5300 贷 45300,（四）明细账登记举例： 三栏式明细账的登记同三栏式总账（略）； 数量金额式明细 账登记举例如下（原材料甲和乙）： 类别：原料及主要材料 品名：甲材料 计量单位：公斤,类别：原料及主要材料 品名：乙材料 计量单位：吨,多栏式明细账登记举例如下（生产成本明细账）,生产成本明细账,五、总分类账与明细分类账的平行登记,1. 概念：是指对于发生的每一笔经济业务，根据会计凭证，一方面要在总分类账户中进行总括的登记，另一方面还要在明细分类账户中
10、进行明细登记。,2. 平行登记的要点 （1）同时登记（在同一个会计期间登记）； （1）方向一致； （2）金额相等； （3）依据相同（最终依据都是原始凭证）。,六、期末各种账簿的核对,总账： 各账户借方余额=各账户贷方余额,库存现金日记 账,总账中 “库存现金” 账户,银行存款日记账,总账中 “银行存款” 账户,总账余额,原材料32000元,甲材料余8000元,乙材料 余24000元,会计部门有关账簿和保管部门保管账核对相符,会计的固定资产账,设备处等部门固定资产账,余额相符,核对相符,所属明细账余额,核对相符,实务中，根据会计账簿编制会计报表,表中“货币资金”项目=“库存现金”账户余+“银行存款”账户余 “存货”项目=“原材料”账户余X 1+“生产成本”账户余X 2 +“库存商品”账户余X 3 + “本年利润” = “本年利润”账户贷方余额（若为借余，用负号）,（1）各账户余额填入“资产负债表”,（2）各损益类账户发生额，填入“损益表”（利润表）,（3）一部分账户的余额和发生额分析填入“现金流量表”,5.说明：,（1）上述会计流程：,原始凭证,记账凭证,会计账簿,会计报表,记账凭证核算程序,（2）简化,科目汇总表,（科目汇总表核算程序）,汇总记账凭证,（汇总记账凭证核算程序）,
