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1、第九章 账务处理程序,第一节 账务处理程序概述 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 科目汇总表账务处理程序 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 第五节 多栏式日记账账务处理程序 第六节 日记总账账务处理程序,第一节 账务处理程序概述,一、账务处理程序的作用 二、账务处理程序的概念 三、账务处理程序设计的基本要求 四、账务处理程序的种类,一、账务处理程序的作用 二、账务处理程序的概念 又称“会计核算形式”或“会计核算组织程序”：是指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法。 三、账务处理程序设计的基本要求 1.适应单位业务性质、规模大小 2.及时、准确、系统、全面地提供会计信息 3.简化核
2、算手续，提高核算效率,第二节 记账凭证账务处理程序,一、记账凭证账务处理程序的步骤 二、设置的凭证、账簿 三、记账凭证账务处理程序的特点 四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围,一、记账凭证账务处理程序的步骤,图9-1 记账凭证账务处理程序流程图,二、设置的凭证、账簿 凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证，或通用记账凭证。 账簿：日记账，现金日记账、银行存款日记账三栏式 分类账，总分类账三栏式 明细分类账三栏式、数量金额式、多栏式,三、记账凭证账务处理程序的特点 1.根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。 2.它是最基本的账务处理程序。 3.其他几种账务处理程序都是在记账凭证账务处理程序的基础上
3、发展的。,四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 （一）优点 1.总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况。 2.手续简便。 3.记账工作量比较均衡。 （二）缺点 记账工作量比较大。 （三）适用范围 一般适用于规模小、经济业务量较少的单位。,第三节 科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表账务处理程序的步骤 二、设置的凭证、账簿 三、科目汇总表的编制方法 四、科目汇总表账务处理程序的特点 五、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围,一、科目汇总表账务处理程序的步骤,图9-2 科目汇总表账务处理程序流程图,二、设置的凭证、账簿 凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证，或通用记账凭证。同记账凭证账
4、务处理程序。增加科目汇总表。 账簿：日记账，现金日记账、银行存款日记账三栏式 分类账，总分类账三栏式 明细分类账三栏式、数量金额式、多栏式同记账凭证账务处理程序。,三、科目汇总表的编制方法 （一）科目汇总表的编制,表9-1 科目汇总表,2007年12月1日至31日,（二）总分类账的登记 四、科目汇总表账务处理程序的特点 定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。,五、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 （一）优点 1.大大减少了登记总账的工作量。 2.科目汇总表起到试算平衡作用。 （二）缺点 不能反映各账户之间的对应关系。 （三）适用范围 适用于规模较大、经济业务量较多的大中型企
5、业。,第四节 汇总记账凭证账务处理程序,一、汇总记账凭证账务处理程序的步骤 二、设置的凭证、账簿 三、汇总记账凭证的编制方法及其登账方法 四、汇总记账凭证账务处理程序的特点 五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围,一、汇总记账凭证账务处理程序的步骤,图9-3 汇总记账凭证账务处理程序流程图,二、设置的凭证、账簿 凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证，或通用记账凭证。同记账凭证账务处理程序。增加汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。 账簿：日记账，现金日记账、银行存款日记账三栏式 分类账，总分类账设有“对方科目”三栏式 明细分类账三栏式、数量金额式、多栏式其他同记账凭证账务处理程序。,
6、三、汇总记账凭证的编制方法及其登账方法 （一）汇总收款凭证 1.编制方法 以“库存现金”、“银行存款”账户的借方设证，并按与设证科目对应的贷方科目归类。 2.登账方法 月末，结算出合计数，登记总分类账“库存现金”、“银行存款”账户的借方，对应账户的贷方。,（二）汇总付款凭证 1.编制方法 以“库存现金”、“银行存款”账户的贷方设证，对应的借方科目归类。 2.登账方法 月末，结算出合计数，登记总分类账中“库存现金”、“银行存款”账户的贷方，对应账户的借方。,（三）汇总转账凭证 1.编制方法 贷方设证，对应的借方科目归类。 2.登账方法 月末，结算出汇总转账凭证合计数，据以登记总分类账中设证账户的
7、贷方，对应账户的借方。,注意： 倘若在汇总期内，某一贷方科目的转账凭证较少时，也可不填制汇总转账凭证，而直接根据转账凭证记账。 为了便于填制汇总转账凭证，平时填制转账凭证时，应使科目的对应关系保持一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应的会计分录。,四、汇总记账凭证账务处理程序的特点 编制汇总记账凭证，再登记总分类账。,五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 （一）优点 1.可以简化总分类账的登记工作。 2.便于核对。 （二）缺点 增加了一道编制汇总凭证的手续。 （三）适用范围 适应于规模较大、经济业务量较多的单位。,第五节 多栏式日记账账务处理程序,一、多栏式日记账账务处理程序的步骤
8、二、设置的凭证、账簿 三、多栏式日记账的编制方法及其登记方法 四、多栏式日记账账务处理程序的特点 五、多栏式日记账账务处理程序的优缺点及适用范围,一、多栏式日记账账务处理程序的步骤,图9-4 多栏式日记账账务处理程序流程图,二、设置的凭证、账簿 凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证，或通用记账凭证。同记账凭证账务处理程序。增加转账凭证科目汇总表同科目汇总表账务处理程序。 账簿：日记账，现金日记账、银行存款日记账多栏式 分类账，总分类账三栏式 明细分类账三栏式、数量金额式、多栏式其他同记账凭证账务处理程序。,三、多栏式日记账的编制方法及其登记方法 (一)多栏式日记账的编制方法 分为“收入”、“支出
9、”两个大专栏，每个大专栏按对应科目设小专栏。 平时根据现金收款、付款凭证逐日逐笔登记，月末，计算出每个专栏的合计数。,例某企业设置的多栏式现金日记账如表95所示。 业务登记如表95所示。,(二) 登记总分类账 月末，再根据多栏式现金日记账（多栏式银行存款日记账）各个专栏的合计数登记总分类账。 登记总分类账如下。,注意：转账凭证科目汇总表的字为“转科”。业务不多时，可根据转账凭证逐笔登记总分类账,四、多栏式日记账账务处理程序的特点 1.设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账。 2.涉及收款和付款的经济业务，根据多栏式日记账登记总分类账。 3.对于转账业务，可以根据转账凭证编制的转账凭证科目汇
10、总表登记总分类账。,五、多栏式日记账账务处理程序的优缺点及适用范围 （一）优点 1.简化了凭证归类和总分类账的登记工作。 2.便于分析和检查每一项与收付款有关的经济业务。 （二）缺点 1.“库存现金”、“银行存款”总账对多栏式日记账起不到控制作用。 2.不便于会计人员记账和分工。 （三）适用范围 适用于经济业务简单，运用会计科目少，但收付款业务较多的单位。,第六节 日记总账账务处理程序,一、日记总账账务处理程序的步骤 二、设置的凭证、账簿 三、日记总账的登记方法 四、日记总账账务处理程序的特点 五、日记总账账务处理程序的优缺点及适用范围,一、日记总账账务处理程序的步骤,图9-5 日记总账账务处
11、理程序流程图,二、设置的凭证、账簿 凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证，或通用记账凭证。同记账凭证账务处理程序 账簿：日记账，现金日记账、银行存款日记账三栏式或多栏式 分类账，日记总账多栏式 明细分类账三栏式、数量金额式、多栏式其他同记账凭证账务处理程序,三、日记总账的登记方法 （一）日记总账的概念 日记总账是把日记账和分类账结合在一起的联合账簿。 （二）日记总账的登记日记总账格式 按全部总分类账科目设置专栏，每个专栏再分设“借方”、“贷方”栏。 每笔经济业务的借方发生额、贷方发生额应在同一行的“借方”、“贷方”栏。发生额也记入该行的“发生额”栏。 月末，分别结算出各栏的合计数、月末借方余额、月末贷方余额。,核对,核对： “发生额”栏所列本月发生额合计数，应与全部总分类账科目的借方发生额或贷方发生额核对相符。,四、日记总账账务处理程序的特点 全部经济业务都根据记账凭证直接登记日记总账。,五、日记总账账务处理程序的优缺点及适用范围 （一）优点 1.简便易行。 2.账面可以反映各个科目之间的对应关系。 （二）缺点 不便于记账和查阅。 （三）适用范围 一般适用于规模小、经济业务量较少、使用科目少的单位。,
