{财务资金管理}四现金管理

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1、项目四现金收付业务,知识目标,熟悉现金管理的主要规定 掌握现金存取业务的处理程序 掌握现金收支业务的处理程序 掌握现金盘点业务的处理程序,2,能准确计算库存现金额 能准确填写库存现金限额申请表 能准确填写现金缴款单 能准确填写现金支票 能准确填写收款收据 能准确审核借款单 能准确盘点现金 能准确填写现金盘点报告表,能力目标,主要知识点讲解,4,任务1 现金管理 任务2 现金存取业务 任务3 现金收付业务 任务4 现金清查及对清查结果的处理,任务一 现金管理,李胜2011年1月应聘到湘潭东风机械股份有限公司做出纳，这家企业信息如下：,5,库存现金管理的规定,任务导入 出纳李胜第一天上班，会计主管

2、王红对李胜说：“一个企业每天都会有很多现金要经过出纳员的手，要做好这个工作，你一定要熟悉现行的有关现金收支管理的制度和规定。你先了解一下我们企业的基本情况及现金管理的规定。”,现金管理,库存现金管理的规定,知识链接 现金又称库存现金，是指存放在单位财会部门，由出纳人员经管的货币，包括人民币和外币。 现金管理就是对现金的收、付、存等各环节进行的管理。,现金管理,现金管理的目的,社会主义国家对一切企、事业单位、机关、团体等单位使用现金的数量与范围进行控制与管理。其目的是为了保证货币发行权集中于中央，有计划地调节货币流通，节约现金使用，稳定市场物价。在中国，实行现金管理，结合执行国家对信贷与结算的其

3、他有关规定，可以使中国人民银行成为国民经济的信贷中心、结算中心与现金出纳中心，充分发挥银行对国民经济各部门的监督作用。对于防止与打击非法分子进行贪污盗窃、投机倒把，保卫社会主义的经济建设都具有重要的意义。,8,现金管理,知识链接 一、现金的使用范围 1.职工工资、津贴 2.个人劳务报酬 3.支付给个人的各种奖金。 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5.向个人收购农副产品和其他物资 6.出差人员必须随身携带的差旅费 7.结算起点（1000元）以下的零星支出 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出,现金管理的一般规定,现金管理,现金管理的基本要求,知识链接 二、现金管理的基

4、本要求 1.严格遵守开户银行核定的库存现金限额 库存现金限额由开户银行根据开户单位3-5天的 日常零星开支所需要的现金核定。 超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。 2.严格实行收支两条线，不得擅自坐支现金。 各单位现金收入应于当日送存银行。 单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支 付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中 直接支付（即坐支）。,现金管理,现金管理的基本要求,知识链接 二、现金管理的基本要求 3.开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。 账目应当日清月结、账款相符，严格执行八个 “不 准”。 4.建立现金收支业务的岗位责任制，加强现金管理内部 控制。 会计

5、机构内部必须由专职（或兼职）的出纳人员负 责管理现金。 出纳人员不能兼管稽核、会计档案保管和收入、费 用、债权债务账目的登记工作。,现金管理,现金管理的基本要求,知识链接 5.一切现金收付必须有合法的原始凭证。 收入现金应开具收款收据，并必须坚持先收款后开收 据； 支出现金，出纳人员应按规定程序审核并办理现金支 付手续。 出纳收付款后，必须在相关的凭证上加盖“现金收讫” 或“现金付讫”印章。 6.大额现金支付登记备案制度。 工资性支出和农副产品采购所用现金支出除外 7.严格执行现金清查盘点制度。,现金管理,库存现金管理的“八不准”解析,套取现金：假借物资采购的名义或其他名义从银行提取现金以后用

6、于其他消费场合的行为叫套取现金，同时在财务账面上隐瞒提取现金的实际用途 发行变相货币：单位签发的、以货币单位标示面值的，并在市面上流通转让的各种有价证券和凭证。需要发行股票、公司债等必须经人民银行审批后方可进行。 白条抵库：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。（典型的出纳违法行为） 保留账外公款 代存代取 流通代币票据 公款私存 单位互借现金,不能以“白条”抵库 所谓“白条”，是指没有审批手续的凭据。因此“白条”不能作为记账的依据。“白条”具有很多的危害性，主要表现在以下几个方面： 用“白条”顶抵现金，使实际库存现金减少，日常零星开支所需的现金不足

7、，还往往会使账面现金余额超过库存现金限额。 用“白条”支付现金，付出随意性大，容易产生挥霍浪费、挪用公款等问题，付出后不能及时进行账务处理，不便于进行财务管理。 “白条”一般不便于管理，一旦丢失，无据可查，难以分清责任，有时会给单位或个人造成不应有的损失。,14,不准设“账外账”和“小金库” “账外账”，是指有的单位将一部分收入没有纳入财务统一管理，而是在单位核算账簿之外另设一套账来记录财务统管之外的收入。“账外账”有的是财会部门自己设置的，也有的是单位其他部门、小单位设置的。“小金库”又称“小钱柜”，是单位库存之外保存的现金和银行存款，一般情况下与单位设置的“账外账”相联系，有“账外账”就有

8、“小金库”，有“小金库”就有“账外账”。 设置“账外账”和“小金库”是侵占、截留、隐瞒收入的一种违法行为，为各种违法违纪提供了条件，危害性极大，必须坚决予以取缔。,15,现金管理的原则,行家引路 现金管理的四个原则：,现金管理,基本原则详解,收付合法原则,来源、使用、收付范围合法,钱账分管原则,现金 管理,收入、支出、债权债务账簿的 登记；稽核；保管会计档案,不得,兼管,收付两清原则,收付现金要当面点清，并复核,日清月结原则,当日的现金收付业务 都计入现金日记账， 每日结出账面余额， 并与实存数核对相符,现金日记账每月至少 结一次账，并与其他 有关账核对，看账账 是否相符,现 金 管 理 的

9、原 则,现金管理,任务实施 出纳李胜工作的第一件事就是学习、了解、掌握现金管理暂行条例、现金管理暂行条例实施细则及内部会计控制规范货币资金的规定。,现金管理,想一想 出纳还应该熟悉哪些财经法规和制度？,现金管理,库存现金限额规定,任务导入 2011年3月10日时鉴于业务开展的需要，出纳 李胜经与开户银行协商，核定本企业的库存现金的 保留天数为4天。企业日常现金支出范围主要包括 采购零星材料的支出、零星劳务费支出、办公费和 其他支出，其月度的平均现金支出总额（但不包括 定期的大额现金支出和不定期的大额现金支出）分 别为36000元、9000元、6000元和18000元。那如何 来核定库存现金限额

10、呢?经批准后库存现金限额又 是多少呢？,现金管理,库存现金限额规定,知识链接 一、库存现金限额的概述 库存现金限额是指国家规定由开户银行给各单 位核定一个保留现金的最高额度。 二、库存现金限额的核定方法 一个单位在几家银行开户的，只能在一家银行 开设现金结算户，支取现金 。 库存现金限额每年核定一次 。 其核定公式为： 库存现金限额=每日零星支出额核定天数 每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额月（或季）平均天数,现金管理,库存现金限额规定,知识链接 三、库存现金限额的核定管理 按照现金管理暂行条例及实施细则规定，库 存现金限额由开户银行根据开户单位3-5天的日常零 星开支所需的库存现金核定

11、。边远地区和交通不便地 区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但最高 不得超过15天。,现金管理,库存现金限额规定,行家引路 库存现金限额的核定程序： 1.与开户银行协商库存现金限额的天数。 2.计算库存现金的限额。 3.填写“库存现金限额申请批准书” ，加盖单位印鉴后，报送单位主管部门签署意见。 4.递交开户银行审批。 5.收到银行审批核定的库存现金限额申请批准书。,现金管理,库存现金限额规定,任务实施 为了准确算出库存现金限额，出纳李胜做了如下工作： 1.核定库存现金的限额 购零星材料的支出36 0003044800元 零星劳务费支出9003041200元 办公费支出600030480

12、0元 其他支出18 0003042400元,现金管理,库存现金限额规定,任务实施 2.填写“库存现金限额申请批准书”,现金管理,库存现金限额规定,任务实施 3银行审批,现金管理,库存现金限额规定,想一想 2010年1月2日，北京华光有限公司向其开户银行工商银行武侯支行申请核定库存现金限额，其日常零星开支资料为：每年预计差旅费90000元，每年预计零星采购支出72000元，每年预计其他零星支出54000元。 （1）请分别计算各项目限额 差旅费需用现金； 零星材料采购需用现金； 其他支出需用现金。 （2）填写“库存现金限额申请书”，请完成下表（注：公司无上级主管部门）。,现金管理,任务二 现金存取

13、业务,任务导入 2011年3月13日，出纳李胜将湘潭市东风机械股份有限公司一笔销货款存入银行，金额为4570元，其中100元面额的40张，50元面额的10张，20元面额的3张，10元面额的1张。 对于这笔销货款，出纳李胜应如何按规定处理呢？,28,现金送存业务处理,知识链接 出纳人员对当天收到的现金和超出库存限额部分 的现金应当及时送存银行，其程序一般为： 1、整点票币按票面金额整理 ，清点现金。 2、到银行送存现款填制“现金缴款单” 。 3、银行及送款人双方确认无误后，由银行按规定在“现金缴款单”上签章，银行盖章后退回交款人回单联 。 4、会计根据审核无误的原始单据编制现金付款凭证。 5、出

14、纳根据审核无误的现金付款凭证登记现金日记账。,现金存取,现金送存业务处理,行家引路 现金缴款单填写方法： 1、日期：填写送存银行的日期。 2、款项来源：填写所收现金的来源，如销货款、收费等。 3、交款人：填写送存现金人员即出纳员的姓名。 4、收款单位全称:填写收款单位名称的全称。 5、开户银行：填写收款人开户银行的名称。 6、收款人账号：填写收款人在开户银行的账号。 7、金额：按实际交款金额填写大写和小写金额。,任务2,现金存取,现金送存业务处理,任务实施 对于存现业务，出纳李胜做了如下工作: 1.整点票币 在送存现金时按不同的面额、币种分别清点整理。纸币平铺整齐，将不同面额的纸币按100张为

15、一把进行清点扎把，不够整把的，按从大额到小额的顺序整理。整理铸币时，将面额为1元、5角和1角的硬币分别按每100枚用纸卷成一卷，不足一卷的一般不送存银行，留做找零用。,任务2,现金存取,现金送存业务处理,任务实施 2.填写现金缴款单,任务2,现金存取,现金送存业务处理,任务实施 3.送存交款 李胜整理现金并填写现金缴款单后，将现金连同现金缴款单一起送存银行。经银行柜台业务人员当面清点无误后，银行按规定在“现金缴款单”上签章，银行盖章后将回单联退回李胜，李胜确认交款回单，且银行有关手续办妥后方可离开银行柜台。,任务2,现金存取,现金送存业务处理,任务实施 4.编制记账凭证 出纳李胜将现金缴款单回

16、单交给会计张小，编制记账凭证。,任务2,现金存取,现金送存业务处理,任务实施 5.登记现金日记账 出纳李胜根据审核无误的记账凭证，序时登记现金日记账，同时，在记账凭证中“记账”栏划上记账符号“”，并在记账凭证下方加盖记账人签章。,任务2,现金存取,现金送存业务处理,简单流程图如下图所示,任务2,现金存取,现金送存业务处理,想一想 2010年7月15日，企业出纳人员盘点现金，将超过银行核定的库存现金限额的余额送存银行，金额为3690元，其中100元面额的30张，50元面额的12张，20元面额的4张，10元面额的1张。 你能试一试填写现金缴款单吗？,任务2,现金存取,现金提取业务处理,任务导入 2011年3月15日，因零星支付需要，出纳李胜从开户银行提取3000元现金。 对于提取现金的业务，出纳李胜应如何按规定处理呢？,任务2,现金存取,现金提取业务处理,知识链接 单位零星支出需要支付现金时，可从银行基本存款户提取现金。提现时，必须填写现金支票。