3银行会计学负债业务讲义资料

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1、,银行会计学,第3章 负债业务,本章提要,负债是银行的主要资金来源，属于债权人权益。银行能否正常经营，这部分资金起着决定性作用，所以它是银行会计核算的主要要素之一。本章主要介绍银行负债的种类、银行负债的过程、负债的计价方法、存款负债业务核算、发行债券业务核算及其他负债业务核算等内容。,第三章 负债业务,3.1 负债业务概述,3.1.1 负债的概念和特征 负债是指银行过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出该银行的现时义务。从负债的定义可以看出，负债至少具有四大特征。 （1） 负债是基于过去的交易或事项而产生的 （2） 负债是银行承担的现时义务 （3）现时义务的履行将会导致经济利益流出

2、（4） 负债通过清偿后才能消失,第三章 负债业务概述,3.1.2 负债的分类,1 按流动性大小划分 银行的负债可分为流动负债和非流动负债两大类。 2 按负债现时是否确定划分 按产生负债的事实是否明确、未来偿付金额、偿付日期和受偿人是否明确或是否可合理确定划分为： （1）可确定性负债。可确定性负债是指产生事实已确定，未来偿付金额、偿付日期和受偿人明确，或虽不太明确、但可以合理地加以估计的负债。 （2）或有负债。或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有负债在当前具有较大的不确定性。 3 按负债的形式或结构划分 银行负债按形式或结构可分为存款

3、负债、借入负债和其他负债。,3.1.3 负债的计价,按照会计准则的规范，负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额、或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。通常采用的方法主要有现值法和历史成本法两种计价方法。,第三章 负债业务概述,3.2 存款业务,3. 2.1 存款业务概述 存款是银行吸收社会暂时闲置资金的信用活动，是银行重要的负债业务。,第三章 负债业务存款业务,1存款的种类,（1）按存款的期限划分。银行存款按期限可划分为:短期存款和长期存款两大类。 （2）按存款的来源途径划分。银行存款按来源途径可化分为：企业存款、个人

4、储蓄存款和财政性存款。,2 存款账户的开立与管理,银行结算账户，是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。它按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 （1）单位存款账户的开立。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。 （2）个人存款账户的开立。存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。 个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理个人转账收付和现金存取业务的存款账户。如有使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，均可办理个人银行结算账户。,第三

5、章 负债业务存款业务,基本存款账户 是存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要账户。 该账户的资金主要来源于单位间的流动资金存款和机关团体单位的经费存款。 开户对象主要是实行独立核算或独立预算的会计单位。,资金用途只能是用于单位的生产周转及经费开支，不能用于基本建设和购买物资。 凡符合开户条件的单位均可按规定在当地一家商业银行开设一个基本存款账户。,一般存款账户,是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的、附属非独立核算单位开立账户。 存款人可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 在基本存款账户以外的其他银行开立的银行结算账户。,临

6、时性存款账户,是存款人因临时（经营活动）需要开立的银行结算账户。 如：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资 存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付，临时活动结束时注销该账户。,4、专用存款账户,是存款人按照法律法规的规定，对其特殊用途资金进行专项管理和使用而开立的账户，如：基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、住房基金、社会保障基金证券交易结算资金等。,（3）账户管理。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。实行开户许可证制度。单位开立基本存款账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。银行不能对

7、未持有开户许可证或已开立基本账户的存款人开立基本存款账户。存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。,第三章 负债业务存款业务,3.2.2对公存款的核算,1、单位活期存款业务 (1）基本存款账户的开立 开户申请书（一式两联）、核发开户许可证申请书及有关注明文件（企业法人执照或营业执照正本、税务登记证、公司成立的批准文件） 商业银行会计部（审核、签署意见，盖章）,续,单位 人民银行（办理开户许可证） 单位（填写存款印鉴卡两份、申请书、许可证及副本各一份） 商业银行会计部（审核、加盖名章 、登记科目、账号、申请书和许可证副本留存、印鉴卡

8、留存一份，另一份交记账员，办理开户）,(2）基本存款账户的撤销,单位（销户申请书、开户许可证） 商业银行会计部（审核、在原申请书上批注“清户，并附一份销户申请书，另一份销户申请书和印鉴卡送记账员） 银行记账员（在开户许可证副本和核发开户许可证批注”撤销账户“，交人民银行） 人民银行（核对余额，结清利息）,(3）现金存入,支票户,存折户,按其取款的形式,适用于财务制度比较健全，存款额较大， 存取款频繁的存款人，分别凭缴款单和 支票办理存取款。,使用于业务规模小，存款额少，存取款业 务不多的存款人，分别凭存折和存取款凭 条办理存取款。,支票户和存折户，程序相同，分录相同，只是凭证不同。 其存入、支

9、取程序如下（以支票户为例） 借：库存现金 贷：吸收存款-活期存款-单位,存入现金 （1） 交款人 （3） 现金 现金解款单1联 现金解款单 （回单） 1、2联 银行出纳专柜 1.审核凭证；2.点收现金；3.登记日记账 （2） 现金解款单2联 （代贷方凭证） 银行会计业务柜 登记客户存款分户账,银行现金解款单（贷方凭证） 年 月 日 收款 全称 款项来源 单位 账号 解款部门 人民币 （大写） 票面 张数 票面 张数 种类 金额 会计分录 一百元 五元 角票 五十元 二元 分币 （贷） 十元 一元 封包 收款 对方科目 银行 （借） 章 会计 记账 复核 出纳 此联由收款人开户银行代贷方传票,银

10、行 进账单,出 全称 收 全称 票 账号 款 账号 人 开户银行 人 开户银行 金 人民币 额 （大写） 票据种类 票据张数 出票人开户行签章 单位主管 会计 复核 记账,(4）现金支取,借：吸收存款活期存款单位 贷：库存现金 开出现金支票,支取现金 取款人 （1） 现金支票 现金 （4） 银行会计柜 现金支票 银行出纳柜 （2） （3） 登记客户存款 现金付出 分户账 日记簿,银行现金支票存根 银行现金支票（代借方传票） 支票号码 001109851411 出票日期（大写） 年 月 日 支票号码 001109851411 科目： 付款行名称： 对方科目： 收款人： 出票人帐号： 出票日期 年

11、 月 日 期 限 人民币 金额 十 （大写） 收款人： 天 金额： 用途： 科目：（借） 用途： 以上款项请从我账户内支付。 对方科目（贷） 付讫日期 年 月 日 单位主管： 出票人签章（印鉴） 出纳 复核 记账 会计： 出纳对号单：,2、单位定期存款 规定 1万元起存，多存不限 。 存入时由活期存款转出。 存期：3个月、半年、1、2、3、5年档次。 本金一次存入，到期一次支取本息。 定期存款到期本息一起转入活期，不能提取现金。 允许部分提前支取一次。,(1）存入定期存款,单位：转账支票交开户银行 。 银行：支票作转账借方传票，填制一式三联“单位定期存款单”，以第一联代定期存款转账贷方传票：

12、借：吸收存款活期存款单位户 贷：吸收存款定期存款单位户 付出：重要空白凭证-单位定期存款证实书,(2）支取定期存款,卡片账与原存单核对 计算出利息，填制利息清单，并在存单上加盖“结清”戳记；以存单代定期存款转账借方传票，卡片账作附件；编制三联特种转账传票。,预提利息： 借：利息支出 贷：应付利息 到期支取本息： 借：吸收存款定期存款单位户 应付利息或利息支出 贷：吸收存款活期存款单位户,(3)单位通知存款,通知存款：存款人在存入款项时，不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取存款日期和金额后方能支取的存款。,规定： 1. 可以现金存入，也可转账存入。注明“通知存款”字样 2.提前通知的期限分

13、为1天通知存款和7天通知存款 3.支取时利随本清，本息转入存款帐户，不得支取现金。,存入： 办理时在“单位定期存款证实书”注明“通知存款”和通知品种，不注明存款利率。 借：吸收存款-活期存款-# 贷：吸收存款-通知存款-#,存款通知： 向银行提交“单位通知存款取款通知书”，注明存款种类、取款的期限。银行审核后，登记单位通知存款支取提前通知登记簿。,存款支取： 填写一式三联单位通知存款支取凭证 计算利息：借：利息支出 贷：应付利息 支付存款：借：吸收存款-通知存款 应付利息 贷：吸收存款-活期存款,3.2.3 个人存款业务,1、活期储蓄存款业务的核算 (1）开户、续存 借：库存现金 贷：吸收存款

14、活期储蓄存款,(2）支取、销户,支取：借：吸收存款活期储蓄存款 贷：库存现金 销户：借：吸收存款活期储蓄存款 利息支出活期储蓄存款利息支出户 贷：库存现金,2、定期储蓄存款的核算,整存整取：起存金额50元，存期：3个月、半年、1年、2年、3年和5年 零存整取：起存金额5元，存期：1年、3年和5年。每月存入一次，中途如有漏存，可在次月补存，未补存者，到期支取时按实存金额和实存存期计算。,存本取息 ：起存金额5000元，存期1年、3年和5年。利息可以一个月或几个月取息一次。如到取息日未取息，以后可随时支取，但不计复利。 整存零取：起存金额1000元，存期：1年、3年和5年。支取期分为1个月、3个月和半年。,开户、存入 借：库存现金 贷：吸收存款-定期储蓄存款-* 到期支取 借：吸收存款-定期储蓄存款-* 应付利息 贷：库存现金,3、定活两便储蓄存款,一次性存入本金，不约定期限