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1、财政收入与税收,财政收入,财政收入：各级政府为履行其职能，满足财政支出的需要，主要采取税收等形式集中、占有货币资金的总和。 静态：政府掌握的一定数量的货币资金 动态：政府筹集这部分货币资金的过程 广义：预算资金收入与预算外资金收入 狭义：预算资金收入,预算资金：由国家各级财政部门统一集中和管理的财政资金部分。 预算外资金：不纳入国家预算，由地方各部门各企事业单位自收自支的资金。 行政事业性收费 政府性基金收入 乡镇自筹、统筹资金 国有企业和主管部门收入 其他收入（彩票公益金、中央电视台广告收入）,公债收入,国库券 建设债券 向外国政府、国际组织和商业银行的借款等,国有资产收益,国有企业上缴的利
2、润、租金、股利、资产占用费 国有土地的使用权转让收益，资源开采权转让收益，山林草地、河流开发权使用收益，森林采伐权收益,公共收费收入,（1）规费 行政规费：户籍费，护照费，工商登记费，商标登记费，商品检验费，毕业证书费，会计师、律师、医师等的执照费 司法规费 -诉讼规费：民事诉讼费、刑事诉讼费 -非诉讼规费：结婚登记费、出生登记费、财产转让登记费、继承登记费、遗产管理登记费,人一生需要多少个证书？,2009年8月，一篇人一生需要多少个证书？的帖子在网络上走红，帖子分门别类列举出人一生需要办80个证件，所有证件被分为家庭婚姻类、身份类、学习工作类、迁徙旅行类、财产相关类及其他。准生证、初婚初育证
3、、计划生育证、独生子女证、节育证、预防接种证、健康证、结婚证、身份证、户口本、英语四六级证、从业资格证、社保证、煤气证、下岗证、上岗培训证、无犯罪证明、土地使用证、房产证、经营许可证、税务登记证 每一个证件都是为了有关部门方便“管理”老百姓，每一个证件都是权力对公民进行分类的标签，成为“是非黑白”的评价标准。更重要的是，每一个证件的背后都有一个关于收费的故事，证件成了政府部门敛财的好帮手。,武汉市江岸区房产局复印8张材料收119元,2009年8月6日，武汉市民姚先生到江岸区房产局档案室查询自己的购房评估报告，因为要复印其中几份文件，对方让其交纳119块钱。 复印房屋档案收费标准：1元/平方米。
4、 档案维护成本高，适当收取一些咨询服务费，姚先生的房子有119平方米，按标准收取119元。 这个档案维护成本如此之高，恐怕可以申请吉尼斯世界记录了，有网友幽默地称“幸好复印的不是世界地图”。,（2）使用费 水费、电费、煤气费、公立大学学费、公立医院收费、停车费、公园门票、高速公路收费、特许经营费等 首都机场高速公路总投资11亿6500万元,于1993年9月建成通车并开始收费,收费年限截止到2026年。据相关部门公布的数据,2004年到2007年,机场高速的通行费收入超过18亿元.,其他收入：罚没收入、对政府的捐赠等,贫困县检察院用罚没款盖豪华大楼 浑源县检察院新大楼位于县城迎宾大街上，是一座以
5、黑色为基调的5层建筑，与周围的其他建筑相比，显得气派、庄严。浑源县是国家级贫困县，2006年的财政预算收入不到1亿元，县检察院何以有能力建造如此豪华的大楼？关于资金来源，检察院工作人员张献伟说共有三块：卖旧办公楼130万元，国债专项资金70万元，还有就是财政拨款。检察院的另外一位领导承认，县财政拨款中包含有检察院参与治超的“返还款”。问及检察院是否可以参与公路治超，张献伟说：“主动监督、防止职能部门工作人员职务犯罪是我们的职责。治超，检察院是在监督执法，2800万元罚款全部按程序交到县财政了，我们盖楼时县财政给的钱不到罚款的三分之一。”,税收收入,税收收入：财政预算收入的主要形式，是政府凭借政
6、治权力，依照法律、条例规定通过征税取得的收入。 自1980年至今，只有个人所得税和企业所得税是由立法机关规定的，其它税收都是国务院制定的。据不完全统计，国务院制定的有关税收的暂行条例有30多个 。,各国宪法中体现税收法定主义的条款,法国宪法第34条规定：“各种性质的赋税的征税基础、税率和征收方式必须以法律规定”； 意大利宪法第23条规定：“不根据法律，不得征收任何个人税或财产税”； 日本宪法第84条规定：“新课租税或变更现行租税，必须有法律或法律规定的条件为依据”； 芬兰宪法第61条规定：“税收，包括关税在内，不论是否规定期限，均应根据法律规定。取消或变更原有税制或纳税义务也应根据法律规定”。
7、,税收的特点,强制性：政府凭借政治权力取得，无论被征收对象是否愿意都要收取。 无偿性：征收不需要偿还。 固定性：按税法规定的标准收取，不能随意变动。,自愿性：人民自愿地让出自己的一部分财产给予政府，为的是换取政府向他提供一些必要的公共服务和公共品。 在英格兰的法律文书中，不是说国王“征收”税，而是说议会“授予”（grant，give）国王以税。也就是说，臣民通过议会主动地“给予”国王一笔税款，而不是“国王”自己伸手从臣民那里拿（take）走一笔钱。 有偿性,“”美国倾茶运动,1764年和1765年，英法战争结束后，英国政府苦于无力承担驻北美殖民地军队的开支，分别在北美殖民地强制征收砂糖税和印花
8、税。激起了北美人民的反抗，他们组成“自由之子”等组织开展轰轰烈烈的抵制运动。 1765年10月，马萨诸塞等9个殖民地的代表举行了针对印花税法的会议，并通过决议要求“非经他们自己亲口同意，或者有他们的代表表示同意，是不能向他们课税的” 在殖民地的强大压力下，英国议会当时虽然采取了妥协态度，撤销了印花税法，但1767年又故伎重演，试图对殖民地的玻璃、铅、茶叶、纸张等开征一系列的税收，使得其与殖民地的关系越来越紧张。 随后，英国为了帮助陷入困境的东印度公司起死回生颁布了茶税法，向殖民地征收进口茶叶税，引起了殖民地人民的强烈不满，从而爆发了波士顿茶叶事件，并导致1774年独立战争的爆发，最终结束了英国
9、在北美的统治。,在福布斯公布的2009 年“全球税收痛苦指数排行榜”上，居亚洲第一，世界第二。近几年，也连年位居前列2004年排第四，2005年排第二，2006年排第二，2007年排第三，2008年排第五。 近年来宏观税负（税收/GDP）在17%左右，而世界上其他发展家基本在21以上，发达国家则普遍高于30 =明税暗税社会公共开支=政府服务报酬=民众真实负担,任何一样消费，不管是在超级市场买东西，还是用电交电费，打电话交话费，里面统统都有税。只不过你不知道而已。国外一般把价和税分开，居民花的钱里多少是价，多少是税，都很清楚。而在我国，有意无意地把价和税混在一起，所以大家搞不清自己交了多少税。
10、茅于轼我们到底交了多少税,一袋价格为2元的盐，包含大约0.29元的增值税和0.03元的城建税。 你去餐馆吃饭，最后结账时不论多少，餐费的5.5是营业税及城建税。 每瓶3元的啤酒包含大约0.44元的增值税、0.12元的消费税和0.06元的城建税。 如果你吸烟，每包烟8元，其中大约4.70元是消费税、增值税和城建税。 你去理发店理发，费用的5.5是营业税及城建税。 你花100元买了一件衣服，其中包含14.53元的增值税和1.45元的城建税。 如果花100元买一瓶化妆品，其中除14.53元的增值税外，还包含25.64元的消费税和4.02元的城建税。,到目前为止，共有20多种税，包括增值税、消费税、营
11、业税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城市维护建设税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、车辆购置税、车船税、契税、印花税、烟叶税、关税、船舶吨税等,增值税 1、含义 以商品或劳务价值的增值额为征税对象所征收的一种税。 增值额的理解,理论增值额 从理论上讲，增值额相当于商品价值构成中的V+M。 从一个生产经营单位看，增值额是该单位商品销售收入或劳务收入扣除外购商品额后的余额，即：增值额=销售额-购入商品金额 就商品生产流通的全过程看，一个商品生产流通各环节的增值额之和，相当于该商品的最终销售额，即： 商品最终销售价格=各环节增值额,主要是各国在规定扣除范围时对外购固定资产的处理方法
12、不同。,不一致,法定增值额 增值税制度中人为确定的增值额，即：增值额=销售额法定扣除项目金额,货物在各环节的增值额和销售额的数量及关系,2、增值税的类型,生产型增值税会导致重复征税,某企业购入一台价值10000元的生产设备（不含增值税），支付增值税1700元，则固定资产的入帐价值为11700元。该生产设备的使用期限为5年，每年生产并销售的产品中所包含的固定资产价值为2340元（假设产销平衡），对这部分价值征收的销项税额为397.8元，5年合计为1989元。,生产型增值税 增值额销售收入外购中间性产品及劳务支出 折旧+工资、薪金+租金+利息+利润 收入型增值税 增值额销售收入外购中间性产品和劳务
13、支出固定资产折旧工资、薪金+租金+利息+利润 消费型增值税 增值额销售收入外购中间性产品和劳务支出当期固定资产购进额,3、增值税的计税方法,（1）直接计算法：先计算出增值额，再乘以税率，求出应纳税额 加法 增值额工资、薪金+租金+利息+利润+其他增值项目 减法 增值额销售收入法定外购扣除项目 （2）间接计算法（扣税法） 应纳税额=销售额增值税率-本期购进已纳税额 凭发票所列已纳税额为抵扣的依据,4 、我国现行的增值税制度,（1）征税范围 在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物。 包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节，以及加工和修理修配劳务。 （2）纳税人 在境内从
14、事货物销售或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 纳税人又进一步分为一般纳税人和小规模纳税人。,一般纳税人和小规模纳税人的划分核定标准,一般纳税人和小规模纳税人的管理,（3）税率,基本税率，即大部分税目适用的税率，规定为17%； 低税率，即政府为了更好地贯彻效率和公平原则所选择的一些税目，如粮食等生活必需品，规定为13%； 零税率，对税目规定的出口货物规定为零税率。不同于免税，要对出口货物在报关出口以前缴纳的增值税退税。 小规模纳税人的增值税征收率：3%。,增值税税率表,（4）计税方法,对一般纳税人，采用购进扣税法，实行价外税（以不含税价格为计税依据） 应纳税额当期销项税额-当期进
15、项税额 销项税额 指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或提供应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。计算公式为： 当期销项税额销售额适用税率 购买方支付给销售方的价款分两部分：销售额和销项税额 销售额指不包含增值税的销售额 不含税销售额=含税销售额（1+适用税率）,进项税额 指纳税人购进货物或应税劳务时所支付或负担的增值税额。 准予抵扣的进项税额：,凭票抵扣,计算抵扣,从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。,购进农产品：进项税额=买价扣除率（13%） 支付的运输费用：进项税额=运输费用金额扣除率（7%）,卖方
16、的销项税额,买方的进项税额,例1：设楚北棉纺厂2006年7月发生下列经济业务： 外购业务：向农民购进棉花，买价30000元；从县棉花公司购进棉花60000元，发票注明进项税额7800元；从小规模纳税人购进零配件，发票由国家税务机关代开，价款500元，注明进项税额30元；购进煤炭价款10000元，支付运费800元，专用发票注明进项税额1300元；本月生产用电18000元，专用发票注明进项税额3060元；购进织布机一台，价款100000元，发票注明进项税额17000元。（为生产型增值税） 销售业务：销售棉纱10吨，价款200000元，销项税额34000元；销售印染布，价税合并收取70200元。 试根据上述资料计算该厂7月份应纳增值税额。,【答案】 （1）计算进项税额 进项税额3000013%3900(元) 进项税额7800元 进项税额30元 进项税额1300元 进项税额=8007%56(元) 进项税额3060元 购织布机的进项税额17000元不得抵扣 （2）计
