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1、第二章 货币资金与应收款项,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,1,货币资金的范围： 概念：可以立即投入流通，用以购买商品 或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 范围： 1、库存现金 2、银行存款 3、其他货币资金 货币资金的内部控制制度,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,2,一、库存现金的管理与核算,（一）现金的概念 1、广义：货币资金 （库存现金、银行存款、其他货币资金） 2、狭义：存于企业、用于日常开支的现钞 （库存现金） （二）库存现金的使用范围 （三）库存现金管理 1、现金收入应于当日送存银行 2、不得坐支现金 3、日清日结 （四）库存现金的核算,2020/8/3,
2、中国农业大学经济管理学院,3,现金日记账,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,4,例题： 1、企业签发现金支票，从银行提取现金600元。 2、财务部门报销购买账簿费用300元。 3、业务员张力报销差旅费500元，原预借款400元。 4、销售产品合计117元，价款100元，增值税17元。 5、库存现金清查，发现短款50元，原因待查。 6、上述库存现金短款查明是由于出纳人员责任造成， 应由出纳人员全额赔偿。,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,5,四、银行存款的核算,（一）银行存款开户 1、基本存款户 企业只能开立一个基本存款户 2、一般存款户 该账户不能支取现金 3、临时存款户
3、4、专用存款户,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,6,（二）转账结算方式 1、银行汇票结算（异地、个月、记名） 提出申请 签发票据 付 收 交 结 票 票 付 转 购 付 票 货 货 货 据 款 交票转账 入账通知,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,7,付款人,银行（付）,收款人,银行（收）,2、商业汇票结算 （1）适用地点：同城、异地 （2）一律记名 （3）最长期限：个月 （4）可以背书转让 （5）可以申请贴现 （6）签发条件：真实的交易或债权债务关系 （7）种类：商业承兑汇票 银行承兑汇票,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,8,3、银行本票结算 （1）适用地点
4、：同城 （2）一律记名 （3）最长期限：个月 （4）可以背书转让 （5）种类： A、定额银行本票： 面值：元） B、不定额银行本票：金额起点元,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,9,4、支票结算 （1）适用地点： （2）一律记名 （3）期限：见票即付 （天内提示付款） （4）种类： A、现金支票： 只能支取现金，不得用于转账 B、转账支票： 只能用于转账，不得支取现金,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,10,5、汇兑结算 （1）适用地点：异地 （2）种类： A、信汇： 邮寄汇款方式 B、电汇： 电报汇款 6、委托收款结算 （1）适用地点：同城、异地 （2）种类： A、 邮寄
5、划回 B、 电报划回,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,11,7、异地托收承付结算 （1）适用地点：异地 （2）适用条件：商品交易的证明 （3）金额起点：元 （4）种类： A、 邮寄划回 B、 电报划回 （5）承付方式： A、 验单付款（天） B、 验货付款（天）,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,12,8、信用证结算 （1）适用范围：国际贸易、国内贸易 （2）适用条件：商品交易的证明 （3）不可转让 （4）期限：不超过个月 （5）开立方式： A、 信开方式 B、 电开方式 9、信用卡结算,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,13,（三）银行存款的日常核算 1、会计
6、科目：银行存款（资产类） “ 银行存款” 存入 提取 入账 出账 余额 2、例题： （1）企业缴纳营业税500元。 （2）收到银行存款利息100元。 （3）收到股东投入的股款200000元。,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,14,（四）银行存款的核对 1、未达账项 （1）企业已收入账，银行未收 （2）企业已付入账，银行未付 （3）银行已收入账，企业未收 （4）银行已付入账，企业未付 2、未达账项调整： （1）还原式 银行存款日记账 企业已收银 企业已付银 余额（企业账） 行未收账项 + 行未付账项 = 银行对账单 银行已收企 银行已付企 余额（银行账） 业未收账项 + 行未付账项
7、（2）补记式,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,15,五、其他货币资金 （一）种类 1、外埠存款 2、银行汇票存款 3、银行本票存款 4、信用证保证金存款 5、存出投资款 6、信用卡存款 （二）会计科目： “其他货币资金-外埠存款” 存入 使用（支付） 余额,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,16,应收款项种类： 应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 坏账,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,17,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,18,应收票据（商业汇票） 一、应收票据的种类 1、带息票据、不带息票据 2、银行承兑汇票、商业承兑汇票 3、带追索权的票
8、据、不带追索权的票据 二、应收票据到期日的确定 1、按月计算 2、按日计算,三、设置会计科目 “应收票据” 收到票据 票据到期 票据贴现 未到期票据 四、票据的取得 1、赊销商品 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 2、应收账款 应收票据 借：应收票据 贷：应收账款,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,19,3、旧票据 新票据,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,20,借：应收票据（新） 贷：应收票据（旧） 财务费用（利息） 4、例题： （1）企业向甲公司销售A产品一批，价款10000 元，增值税按17%计算，收到甲公司的商 业承兑汇票一张，金额合计11700元
9、。 借：应收票据甲公司 11700 贷：主营业务收入A产品 10000 应交税费应交增值税 1700 （2）甲公司欠企业的账款11700元，经双方协 商，采用银行承兑汇票结算。 借：应收票据甲公司 11700 贷：应收账款甲公司 11700,五、应收票据的到期 1、不带息票据 （1）收回货款： 借：银行存款 贷：应收票据 （2）未收回货款：借：应收账款 贷：应收票据 2、带息票据 （1）收回货款： 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 （2）未收回货款：借：应收账款 贷：应收票据 借：应收利息 贷：财务费用,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,21,六、应收票据的背书转让 1、不带息票
10、据 借： 材料采购 应交税费应交增值税 贷：应收票据 2、带息票据 借：应收利息 贷：财务费用 借：材料采购 应交税费应交增值税 贷：应收票据 应收利息,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,22,七、应收票据的贴现 贴现款=票据到期值 贴现息 贴现息=票据到期值贴现率贴现天数/360 （一）不带追索权的票据贴现 1、不带息票据：贴现款票据到期值（面值） 借：银行存款 财务费用（贴现息） 贷：应收票据 例题：企业于7月20日将一张面值为100000元， 签发日期为5月5日，8月13日到期的商业 承兑汇票贴现，银行的年贴现率为 9%。 贴现息=1000009 %24/360=600元 借：
11、银行存款 99400（100000600） 财务费用 600 贷：应收票据 100000,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,23,2、带息票据： （1）贴现款 票据面值 借：银行存款（贴现款） 贷：应收票据（面值） 财务费用（票据到期利息 贴现息） （2）贴现款票据面值 借：银行存款（贴现款） 财务费用（贴现息 票据到期利息） 贷：应收票据（面值） （与教材例题38会计分录比较）,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,24,（二）带追索权的票据 1、第一种处理方法： 设置“应收票据贴现”账户。 “应收票据贴现”（备抵账户） 票据到期 票据贴现 尚未到期的 已贴现票据 2、第二种
12、处理方法（我国）： 不设置“应收票据贴现”账户，通过“短期借款”账户核算票据贴现。 （比较两种方法）,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,25,应收账款 一、赊销方式 1、商业折扣（价格优惠） （1）销售发生 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 （2）收回货款 借：银行存款 贷：应收账款,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,26,2、现金折扣（付款条件） （1）总价法（我国） A、销售发生时，按实际售价入账 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 B、未发生现金折扣 借：银行存款 贷：应收账款 C、发生现金折扣 借：银行存款 销货折扣（财务费用） 贷
13、：应收账款,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,27,（2）净价法 A、销售发生时，按实际售价减最大折扣入账 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 B、未发生现金折扣或发生部分现金折扣 借：银行存款 贷：应收账款 销货折扣（财务费用） C、发生最大现金折扣 借：银行存款 贷：应收账款,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,28,二、销货退回与折让：商品不符合合同规定，退回、折让部分开据红字发票 1、销货退回 借：主营业务收入（销货退回） 应交税费应交增值税 贷：应收账款（银行存款） 借：库存商品 贷：主营业务成本 2、销货折让 借：主营业务收入（销货折让） 应交税费
14、应交增值税 贷：应收账款（银行存款）,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,29,三、应收账款的融通：企业通过应收账款的抵借 或让售等方式筹集资金。 1、应收账款的抵借： 借：银行存款 贷：短期借款（应付票据） 借：银行存款 贷：应收账款 借：短期借款（应付票据） 财务费用 贷：银行存款 2、应收账款的让售： 借：财务费用（手续费） 其他应收款 贷：应收账款 借：银行存款 财务费用（筹款利息） 贷：其他应收款,2020/8/3,中国农业大学经济管理学院,30,四、应收账款债务重组,收到债务人的清偿债务资产小于应收账款账面价值： 借：银行存款（材料、固定资产等） 坏账准备 营业外支出 贷：应收账款 收到债务人的清偿债务资产大于应收账款账面价值： 借：银行存款（材料、固定资产等） 坏账准备 贷：应收账款 资产减值损失,2020/8/
