《{财务管理税务规划}特定减免税货物》由会员分享，可在线阅读，更多相关《{财务管理税务规划}特定减免税货物（80页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第五节 特定减免税货物一、概述 （一）含义特定减免税货物含义：海关根据国家政策规定准予减免税进境，并使用于特定地区、特定企业、特定用途的货物（三个特定）1、特定地区：保税区减免税货物、出口加工区减免税货物2、特定企业：主要是指外商投资企业（包括：中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业）3、特定用途：国内投资项目减免税货物利用外资项目科教用品残疾人用品等,（单选题）根据现行海关规定，下列进口货物不属于海关减免税优惠范围的是：A、保税区内自用的生产设备 B、残疾人组织和单位进口的货物C、边境小额贸易进口货物 D、沿海经济开放地区基建项目所需进口机构设备答案：C解释： 边境小额贸易进口货物
2、 属于一般进出口货物的范围。,（二）特征 1、特定条件下减免进口关税2、若进口货物需要提交许可证的，提交许可证义务不能免除，另有规定的除外。3、进口后在特定的海关监管期限内接受海关监管：特定货物的监管期限：（时间要掌握）船舶、飞机：8年机动车辆：6年其他货物：5年单选题：享受特定减免税优惠进口的钢材，必须按照规定用途使用，未经海关批准不得擅自出售、转让、移作他用，按照现行规定，海关对其的监管年限为： A、8年 B、6年 C、5年 D、3年 答案：C 判断题 （2001） 外商投资企业享受特定减免税优惠进口的机器设备自进口之日起超过5年的，可以向海关申请解除监管。答案：对,（三）监管和报关要点：
3、1、一般不豁免进出口许可证. （1）但港澳台及华侨的投资企业进口本企业自用的机器设备可以豁免进口许可证。（2）外商投资企业在投资总额内进口涉及机电产品自动进口许可管理的也可以豁免有关许可证。要注意，外商投资企业在投资总额内，而且是机电产品自动进口许可管理。 2、特定减免税进口设备可以在两个享受特定减免税优惠的企业之间结转。手续向企业主管海关办理。 3、（1）出口加工区企业进口免税的机器设备等应填制“出口加工区进境备案清单” （2）保税区企业进口免税的机器设备仍填制“进口货物报关单”。,二、报关程序报关程序包括三个阶段：减免税申请（货物进口之前的前期阶段）进出口报关申请解除监管（后续阶段）（一）
4、减免税申请（减免税申请阶段从备案登记、申领进出口货物征免税证明两个方面来学习）1、特定地区（包括：1保税区减免税货物、2出口加工区减免税货物）（1）保税区减免税货物备案登记向海关办理减免税备案登记时，应提交：、企业批准证书、营业执照、企业合同、章程,海关审核后准予备案的，签发企业征免税登记手册。申领“进出口货物征免税证明”在进口特定减免税货物以前，向保税区海关提交企业征免税登记手册、发票、装箱单等，录入海关计算机系统。核发“进出口货物征免税证明” （2）出口加工区减免税货物备案登记向海关办理减免税备案登记时，应提交：出口加工区管理委员会的批准文件营业执照海关审核后批准建立企业设备电子帐册。申领
5、“进出口货物征免税证明”在进口特定减免税货物以前，向出口加工区海关提交发票、装箱单等，海关在电子帐册中进行登记，不核发“进出口货物征免税证明”。,2、特定企业（主要是指外商投资企业）备案登记向海关办理减免税备案登记时，应提交：、商务主管部门的批准文件、营业执照、企业合同、章程海关审核后准予备案的，签发“外商投资企业征免税登记手册”。申领“进出口货物征免税证明”在进口特定减免税货物以前，向保税区海关提交：外商投资企业征免税登记手册、发票、装箱单等，经海关核准后，签发“进出口货物征免税证明”。,3、特定用途（1）国内投资项目减免税申请 国内投资项目，经批准后，凭国家鼓励发展的内外资项目确认书、发票
6、、装箱单等向主管海关提出减免税申请。海关审核后，签发“进出口货物征免税证明”（2）利用外资项目减免税申请 利用外资项目，经批准后，凭国家鼓励发展的内外资项目确认书、发票、装箱单等向主管海关提出减免税申请。海关审核后，签发“进出口货物征免税证明”,（3）科教用品减免税进口申请备案登记：办理科学研究和教学用品免税进口申请时，应当持有关主管部门的批准文件，向主管海关版纳里资格认定手续。海关审核后，签发“科教用品免税登记证明”。申领“进出口货物征免税证明”在进口特定减免税科教用品以前，向主管海关提交科教用品免税登记手册、合同等单证。经海关核准后，签发“进出口货物征免税证明”。（4）残疾人专用品减免税申
7、请向主管海关提交民政部门的批准文件，海关审核后，签发“进出口货物征免税证明”。民政部门或中国残疾人联合会所属单位批量进口残疾人专用品，出具民政部门或残联（包括：省、自治区、直辖市的民政部门出具）出具的证明函，海关凭以审核签发“进出口货物征免税证明”。,4、“进出口货物征免税证明”的使用（1）有效期6个月（2）“一批一证”的原则（判断题）“进出口货物征免税证明”的有效期为6个月，且实行“一批一证”的原则，即一份征免税证明上的货物只能在一个进口口岸一次性进口。答案：对,（多选题）下列关于特定减免税货物管理的表述正确的是： A、特定减免税的申请，首先是减免税的资格确认，然后是进出口货物征免税证明的申
8、领 B、国内投资项目和利用外资项目减免税资格确认的依据是由国务院有关部门或省市人民政府签了的国家鼓励发展的内外资项目确认书 C、民政部门或中国残疾人联合会所属单位专用品、专用仪器、专用生产设备的减免税，海关凭民政部门或中国残疾人联合会的批准文件签发进出口货物征免税证明 D、进出口货物征免税证明的有效期为6个月，且不得延期答案：A、B。 解释：C错，民政部门或中国残疾人联合会所属单位批量进口残疾人专用品，应当向所在地直属海关申请，提交民政部门或中国残疾人联合会出具的证明函，海关凭以审核签发“进出口货物征免税证明”。如果是：残疾人在进口特定减免税专用品以前，向主管海关提交民政部门的批准文件，海关审
9、核批准后，签发“进出口货物征免税证明”。D不正确，经批准可以延期。,（二）、进出口报关：1、持减免税证明、许可证等相关证件按一般进出口货物办理报关程序。2、注意：报关单上的备案号一栏的填写，不要填写错误（三）、申请解除监管（后续阶段）1、监管期满，根据有关企业的申请，海关核准后解除监管。2、监管期内解除海关监管（1）在海关监管期内销售、转让的，企业应向海关办理缴纳进口税费的手续。（2）将货物转让给同样享受进口减免税优惠的企业，接受货物的企业应当先向主管海关申领“进出口货物征免税证明”，凭以办理货物的结转手续。（3）退运出境的，向出境地海关办理货物出口退运申报手续。出境地海关监管货物出境后，签发
10、出口报关单，企业持该报关单及其他有关单证向主管海关申领解除监管证明。,（4）要求放弃特定减免税货物的，向主管海关提交放弃货物的书面申请，经海关核准后，按规定来办理手续。海关将货物拍卖，所得款项上缴国库后签发收据，企业凭这这个收据向主管海关申领解除监管证明。理解掌握：在监管期内解除海关监管，销售、转让、退运、放弃，这四种情况具体如何办理。 3、企业破产清算时，特定减免税货物的处理。 企业进入到破产清算程序时，对于还处在海关监管期内的特定减免税货物，企业，首先向主管海关申请，经主管海关同意，缴纳应纳税款，获得解除监管证明，然后才能够处理该货物。 4、未满监管年限申请提前解除监管的，应照章征税。,特
11、定减免税货物跟与保税货物的异同：（1）性质不同特定减免税货物是实际进口货物：针对三个特定，在符合条件的情况下给予的税收优惠措施；保税货物：针对进境又复运出境的特点简化了海关税、证手续的一种制度（2）前期准备不同： 特定减免税货物：申领减免税证明；保税货物：向海关备案，由海关核发加工贸易登记手册（3）监管不同： 特定减免税货物：监管期满解除监管（时效）；保税货物：根据去向不同分别办理相应的手续,第六节 暂准进出境货物一、概述：（一）概念暂准进境货物是：指为了特定的目的，经海关批准暂时进境，并在规定的期限内复运出境的货物。暂准出境货物是：指为了特定的目的，经海关批准暂时出境，并在规定的期限内复运进
12、境的货物。分两大类：1、第一大类：经海关暂时进境或者出境，缴纳保证金，在规定的期限内，复运出境或者复运进境的货物。包括的范围一共有9项（教材149-150，掌握记忆）,单选题请指出下列哪一项货物或物品不适用暂准进出口通关制度：A、进口待转口输出的转口贸易货物B、在展览会中展示或示范用的进口货物、物品C、承装一般进口货物进境的外国集装箱D、来华进行文艺演出而暂时运进的器材、道具、服装等 答案：解释：2002年考题，属于保税货物的范围。 9项内容按照海关监管的方式，本类暂准进出境货物分为四类监管模式：（1）使用ATA单证册报关的暂准进出境货物；（2）展览品（3）集装箱箱体（4）暂时进出口货物 2、
13、第二大类：按货物的完税价格和其在境内滞留时间与折旧时间的比例计算，按月或者在规定期限内货物复运出境或者复运进境时征收进出口税的暂准进出境货物。（考试不做要求）,（二）特征1、特征：有条件的暂免进出口税费（须向海关提供担保）；2、免于提交许可证件但是涉及公共道德、公共安全、公共卫生的货物提交许可证件的义务不能免除。3、货物在规定的期限内应原状复运出境。4、根据货物实际使用情况向海关办理核销结关手续。 二、程序按照海关监管的方式，本类暂准进出境货物又分为四类：（一）使用ATA单证册报关的暂准进出境货物；（二）展览品（三）集装箱箱体（四）暂时进出口货物,（一）使用ATA单证册报关的暂准进出境货物；1
14、、ATA单证册的适用范围：仅限于展览会、交易会会议及类似活动的货物。教材149页暂准进出境货物范围所包括的9个内容里面的第一种情况。剩下的8种情况我国不接受持ATA单证册办理进出口申报手续。判断题：（02年）ATA单证册既是国际通用的暂准进口报关单证，又是具有国际效力的担保书，在我国，目前仅适用在展览会、交易会、会议及类似活动中供陈列或使用的货物。答案：正确,2、ATA单证册制度（1）ATA单证册的含义ATA单证册是暂准进口单证册的简称。暂准进口单证册是世界海关组织在有关条约中规定使用的，用于替代各缔约方海关暂准进出口货物报关单和税费担保的国际性通关文件，有效期一年。（我国规定自货物进口之日起
15、6个月，超期须经海关批准）。（2）ATA单证册的格式（熟悉）（3）ATA单证册的使用在国际上，ATA单证册的担保协会和出证协会一般是：国际商会国际局和各国海关批准的各国国际商会。在我国，中国国际商会是我国ATA单证的担保协会和出证协会。,正常使用过程 例： 我国家的某个企业要到巴黎参加巴黎博览会。企业向中国国际商会提出申请，并交纳一定手续费，提供担保。我国的国际商会审核后，签发ATA单证。企业凭着ATA单证办理出口，在我国海关办理出境手续，海关在签发ATA单证上盖章；货物经过运输，运到巴黎，企业的相关人员凭着签发的ATA单证在巴黎办理进境手续，巴黎的海关在ATA单证上盖章，货物进入巴黎参加展出
16、，展览会结束后，企业按规定，在6个月内复运进境，在巴黎办理退运手续，巴黎海关在单证上面盖章，然后这些展览品经过运输运回到我国的入境口岸了，企业又凭着此张ATA单证在我国的入境海关办理入境手续，海关也是在上面签章。经过以上这些步骤，货物又运回来了。持证人将使用过的，经过各海关签注的ATA单证交还给原出证的协会，取回担保金或者是保函。,3、适用ATA单证册的有效期 国际公约的规定是1年，但是我国，规定的是6个月，超过6个月的，经直属海关批准，超过1年的，需经海关总署批准。 4、适用ATA单证册的申报（1）进境申报： 在中国国际商会以及其他商会，将ATA单证册上的内容预录入还与商会联网的ATA单证电子审核系统，然后向展览会主管海关提交纸质ATA单证、提货单等单证。（先电子预录入，后提交纸质ATA单证）（2）出境申报向出境地海关提交国家主管部门的批准文件、纸质ATA单证、装货单等单证。,（3）过境申报承运人或其代理人持ATA单证向海关申报将货物通过我国转运至第三国参加展览会的，不必填制过境货物报关单。（
