第七章_中央银行的其他业务讲义资料

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1、第七章 中央银行的其他业务,主讲：刘蕙,1,中央银行的其他业务,经理国库业务,会计业务,调查统计业务,征信业务,2,第一节 经理国库业务,一、国库和国库制度 二、中央银行经理国库业务的含义 三、国库的职责与权限 四、我国的国库制度,3,二、中央银行经理国库业务意义,有利于国家预算资金的灵活调度和提高分配效率。 有利于财政政策和货币政策的协调。 增加中央银行的资金来源。 可以有效发挥央行专业组织体系的长处和信息传输网络的优点，降低成本，节约人力物力。 有利于央行对国库日常收付和预算资金转移的监督。,5,中央银行代理国库业务的主要内容包括： 经办政府的财政收支，按国家预算要求协助财政、税收部门收缴

2、库款；根据财政支付命令向经费单位划拨资金，充当国家金库的出纳。 代理国债的发行与兑付。 随时向政府及财政部门反映办理预算收支过程中的预算执行情况，负有对国家预算收支和国库资金转移的监督责任。,三、国库的职能和职责,6,(一）国库的职能 为政府保管资金，负责办理国家预算资金的收纳和库款的支拨。 代理政府债券的发行和兑付以及相关工作。 代理政府进行黄金和外汇买卖。,7,美国实行委托国库制，职能范围： 为政府保管资金并代理财政收支；代理发行政府证券；代理政府进行黄金、外汇交易。 英国实行委托国库制，职能范围： 代理政府财政收支。 代理发行政府债券。 管理外汇平准账户包括官方黄金、外汇储备以及在国际货

3、币基金组织的特别提款权，该账户受财政部控制，英格兰银行代为管理，用以维持英镑汇率的稳定。,8,（二） 国库职责 和权限 P154,准确及时地收纳国家各项预算收入。 按照国家财政制度规定和银行开户管理办法，为各级财政机关开设账户，审查并办理同级库款的支拨。 对各级财政库款和预算收入进行会计账务核算。 协助财政征收机构组织预算收入及时缴库。 组织管理和指导下级国库核国库经收处的工作。 办理国家交办的与国库有关的其他工作。 1995年的人行法以法律形式明确了“经历国库”是人行的职责之一，从而确定了我国的代理国库制度。参见中华人民共和国国家金库条例。,9,四、我国国库制度,（一）我国国库制度的确立与发

4、展 经历了由实物库制到委托国库制的变迁。 1908年以前实行实物库制。 1908年，清政府授权国家银行“大清银行”经理国库事务，从此结束了实物库制的历史。 新中国成立后，国库管理体制经历了集中统一金库制、分级管理金库制、四级金库制库管理体制经历了等不同阶段。各级金库主任由同级人行行长担任。 1985.7.27，明确了我国的国库委托制及央行对国家金库的经理职责。1995年首次以立法形式明确了人行“经理国库的职责”。 2001年，正式实施国库单一账户体系，标志我国国库集中收付制度建立。 2011年我国全面深化国库集中支付改革,10,看视频，请留注意： 1.改革的范围有哪些； 2.采用何种账户体系？

5、 3.报道提到了几级预算单位？ 4.你还听到了什么概念,（二）国库单一账户制度,国库单一账户制度的概念 国库单一账户体系的构成 国库单一账户制度下的收入收缴方式和程序 国库单一账户制度下的支出支付方式和程序,11,1、国库单一账户制度的概念 国库单一账户制度将政府所有的财政性资金（预算内资金和预算外资金）集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，所有财政收入直接缴入这一账户，所有财政支出直接通过这一账户进行拨付的财政资金管理制度。 对象、过程 效果,12,国库单一账户/财政专户,财政收入过渡性账户,资金管理过渡性账户,缴款单位/缴款人,商品或劳务提供商,13,2、国库单一账户体系 p158 国库

6、单一账户体系由以下四个部分或五个账户构成 财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户； 财政部门在商业银行开设的零余额账户； （1）财政零余额账户； （2）单位零余额账户； 财政部门在商业银行开设的预算外资金专户 （财政专户）； 特设专户； 主体、客体、设立地点、性质、作用,14,3、国库单一账户制度下的收入收缴方式和程序 国库集中收缴方式 直接缴库 集中汇缴 国库传统收缴方式适用情况 就地缴库纳税人就地缴纳 集中缴库主管部门统一缴纳 自收汇缴征收机关征缴,15,传统分散收缴方式 就地缴库：在企业所在地的开户银行以转账方式向当地国库缴纳的利润、资金占用费以及各项税款。适用于纳税单位就地缴纳。,企

7、业,当地国库,16,集中缴库：基层缴款单位将应缴款通过银行汇给主管部门，由主管部门汇总集中向国库或国库经收处缴纳。 适用于主管部门实行统一预算的单位。 具体采用部门结算、单位分散缴纳的方式。,基层单位,主管单位,国库,17,自收汇缴：缴款者将款项交基层征收机关，由基层征收机关于当日将款项送存开户银行，并按限期、限额结报的办法办理缴库，收到下级结报的自收款项应于当日缴库。,缴款者,征收机关,国库,18,国库集中收缴方式 直接缴库 定义：缴款单位或缴款人按有关法律、法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金专户的收缴方式。 适用范围：税收收入、社保缴款、非税收入、转移或赠与收入等。 对于

8、非税收入在直接缴库方式下全部使用非税收入一般缴款书，不再使用原有的行政事业性收费收据。,19,非税收入直接缴库程序图,4报告,4报告,3资金清算,2 缴款,1下达收款通知,行政机关事业单位,缴款义务人,财政委托 代理银行,国库单一账户 财政专户,财政部门,20,税收收入直接缴库程序图,5报告,5报告,4资金清算,3转交税票,1纳税申报,2开具税票,征收机关,纳税人或 纳税代理人,纳税人开户银行,国库单一账户,财政部门,21,集中汇缴 定义：由征收机关按照有关法律、法规规定， 将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金专户的收缴方式。 适用范围：小额零散税收、法律另有规定应缴收入、非税收入

9、中的现金缴款等。,22,集中汇缴程序图,4报告,4报告,3当日汇总缴款 非税收入一般缴款书,2 现金缴款,缴款人,征收机关,国库单一账户 或财政专户,财政部门,1 开具收款收据,23,收缴收入,集中收缴,汇总缴入,汇总缴入 （当天）,存入,直接缴库,缴款单位或缴款人,国库单一账户或预算外资金专户,征收机关,开户银行（过渡账户）,有关部门或单位,24,4、国库单一账户制度下的支出支付方式和程序 国库集中支付方式 财政直接支付 财政授权支付 国库分散支付方式实拨资金支付 划拨资金拨款凭证 限额拨款限额通知书,25,支付款项 财政零余额 账户代理银行,财政直接支付方式 定义：由财政部门开具支付令，通

10、过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到商品或劳务供应者账户的支付方式。,支出范围：工资支出、工程采购支出、物品和服务采 购支出等。,26,财政授权支付方式 定义：预算单位根据财政部门的授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将财政资金支付到商品或劳务供应者账户的支付方式。,支付款项 单位零余额 账户代理银行,支出范围：未纳入财政直接支付的购买支出、零星支出。,27,现代的资金集中收入支付优势,财政方面：财政直收直支，便于财政集中管理资金，降低财政成本；有利于财政与货币两大宏观调控政策的实施与协调；建立财政全程监控机制，提高财政透明度，预防腐败；配合各项财政改革，推进公共财政模式的构建。 预

11、算单位方面：方便预算单位及时用款，促使预算编制细化，规范预算执行。 银行方面：大力拓展银行业务，发展金融工具。,热点追踪:下堂课讨论1 央行经理或代理国库存争议？你投什么票？,28,央行将由经理国库变为代理国库？,第二节 会计业务,一、中央银行会计的对象与特点 （一）对象 （二）特点 二、中央银行的任务和职能 （一）任务 （二）职能 三、会计报告 （一）会计报表 （二）会计报表附注或说明 （三）编制要求 （四）种类 四、中央银行的会计分析 (一）基本原则 （二）主要内容 五、会计核算 六、会计监督,29,一、中央银行会计的对象与特点,（一）对象：是中央银行行使职能、办理各项业务、进行金融宏观调

12、控等活动所引起的资金变化与运动的过程和结果。 （二）特点：,中央银行会计是对中央银行行使职能和自身业务活 动的会计核算、会计分析和会计检查。 中央银行会计从核算内容、核算方法到会计科目、会计报表乃至会计凭证的设置，均不同于金融企业会计，体现着金融宏观管理的职能特征。 中央银行会计具有核算管理、预测分析和参与决策的特点。,30,二、任务与职能,（一）任务 1、正确组织会计核算 2、加强服务与监督 3、加强财务管理 4、开展会计检查与分析 5、防范会计风险,31,（二）职能,1、反映职能 2、分析职能 3、管理职能 4、监督职能,32,三、会计报告,（一）会计报表,33,（二）会计报表附注或说明

13、是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。 一般地讲，会计报表附注至少应当包括下列内容： 不符合会计假设的说明； 重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响； 或有事项和资产负债表日后事项的说明； 关联方关系及其交易的说明； 重要资产转让及其出售说明； 企业合并、分立的说明； 重大投资、融资活动； 会计报表中重要项目的说明有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项,34,（三） 编制要求,数字必须真实、正确。 内容必须完整。 编报必须及时。,（四）种类 日计表、月计表、决算报表等。,35,四

14、、中央银行的会计分析,（一）基本原则 1、客观性原则 2、一致性原则 3、有效性原则 4、及时性原则,36,（二）主要内容 资产、负债及所有者权益的结构及其变化情况。 基础货币的投放回笼及其流向和流量情况。 储备资产营运情况。 金融机构准备金头寸情况。 公开市场业务开展情况。 联行在途资金情况。 现金投放与回笼情况。 经理国库资金情况。 固定资产的增减变化及构成情况。 财务收支情况。 表外重要事项。 其他情况。,37,五、会计核算,1、计核算以持续、正常的经营活动为前提，按规定的会计处理方法进行，坚持客观性、相关性、一贯性、及时性、明晰性、重要性和谨慎性原则。 2、 会计核算必须坚持：钱账分管

15、，及时记账；凭证账表，须经复核；现金收入，先收款后记账；现金支出，先记账后付款；代收他行票据，收妥进账；有账有据，账据相符；账务处理，日清月结；内外账务，定期核对。核算质量达到账账、账款、账实、账表、账据、账簿、账卡和内外账八相符。,38,六、会计监督,主要内容: 审核会计凭证反映的经济活动的真实性、合法性。 检查会计核算过程的合规性和会计核算结果的准确性。 制止和纠正伪造、变造会计凭证、会计账簿和账外设账行为。 坚持按审批程序办理有关会计事项。 核实账簿记载与财产实物。 制止和纠正提供虚假会计信息的行为。,39,第三节 调查统计业务,一、金融统计 二、经济调查统计,40,一、金融统计概述,（

16、一）含义和意义 含义：是按照规定的统计制度、根据统计的一般原理、运用科学的统计方法，对金融活动现象的数量信息进行搜集、整理、分析，从而为经济和金融决策提供依据及政策建议的过程。 定期统计、专项调查、突发事件和动态反映个案。 意义：金融统计业务是中央银行获取金融信息的基本渠道，也是分析和研究一国经济金融状况的重要途径，在央行的业务活动和履行职能的过程中发挥非常重要的信息支撑作用。,41,（二）对象,金融机构：专门从事各种金融活动的金融组织。 我国现阶段：中国人民银行、商业银行、政策性银行、合作制金融机构、其他金融机构。 参考资料：我国金融机构分类 金融业务：金融机构从事金融活动的内容。 我国现阶段：中央银行业务、商业银行业务、其他金融业务。 金融市场： 货币市场与资本市场 存贷款市场、债券市场、股票市场、外汇市场 国内金融市场、国外金融市场,42,我国现有金融机构分类,按2000年的IMF货币与金融统计手册建议，将我国的金融机构划分为中央银行、其他存款性公司和其他金融性公