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1、审计案例研究形考作业（四）讲评审计案例研究形考作业（四）讲评 一、判断正误并说明理由一、判断正误并说明理由 1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审 计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。 1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审 计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。 答案：错误答案：错误 理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计 证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。 理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获
2、取充分、适当的审计 证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。 2审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。2审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。 答案：错误答案：错误 理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就 要考虑期后事项的审计。 理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就 要考虑期后事项的审计。 3审计人员向银行索取资产负债表日后 7 天左右的对账单，其目的是验证被审计单位 有无期后事项的发生。 3审计人员向银行索取资产负债表日后 7 天左右的对账单，其目
3、的是验证被审计单位 有无期后事项的发生。 答案：错误答案：错误 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验 证现金收支的截止期。 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验 证现金收支的截止期。 4审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。4审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。 答案：对答案：对 理由：独立审计具体准则第 24 号-与管理当局的沟通第十六条第五款之规定。 。理由：独立审计具体准则第 24 号-与管理当局的沟通第十六条第五款之规定。 。 5审计人员在出具审
4、计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。5审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。 答案：错误答案：错误 理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不 能作为审计报告附件。 理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不 能作为审计报告附件。 二、单项案例分析题二、单项案例分析题 第八章第八章 1对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？ 1对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？ 答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿， 审计报告等。 答：被审计单位的本年和上
5、年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿， 审计报告等。 2审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？2审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？ 答 ： 作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。 因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年 度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所 审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。 答 ： 作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。 因此，审计人员在审
6、计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年 度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所 审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。 3.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？ 3.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？ （1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。 （2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。 （3）根据有关协议，或有负债及可能存
7、在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按 照财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定 ，该等或有负债可能 影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。 （3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按 照财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定 ，该等或有负债可能 影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。 （4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务 处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。处理并计算其应
8、计利息入账，被审单位拒绝采纳。 答:针对（1） ，注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货 盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意 见的审计报告。 答:针对（1） ，注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货 盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意 见的审计报告。 针对（2） ，应签发拒绝表示意见审计报告。针对（2） ，应签发拒绝表示意见审计报告。 针对（3） ，注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。针对（3） ，注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。 针对（4） ，注
9、册会计师应出具保留意见审计报告。针对（4） ，注册会计师应出具保留意见审计报告。 第九章第九章 1. 验资项目组验资的主要依据是什么? 对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的 结果与三方的出资规定有何不同？ 1. 验资项目组验资的主要依据是什么? 对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的 结果与三方的出资规定有何不同？ 答：验资项目组依据独立审计实务公告第 l 号验资的要求，对京江有限责任 公司实施验资。设立验资所获取的验资证据表明三方与出资规定不符的情况如下：中昌公 司应于 2001 年 9 月 30 日前缴付土地使用权出资 300 万元，实际缴付 200 万元，未按规定 缴足金额为 10
10、0 万元；飞龙公司应于 2001 年 9 月 30 日前缴付货币资金 1000 万元，实际缴 付780万元， 未按规定缴足金额为220万元 ； 万方公司应于2001年9月30日前缴付设备2100 万元（262.5 万美元） ，实际缴付 2080 万元（260 万美元） ，未按规定缴足金额为 20 万元 （2.5 万美元） 。 答：验资项目组依据独立审计实务公告第 l 号验资的要求，对京江有限责任 公司实施验资。设立验资所获取的验资证据表明三方与出资规定不符的情况如下：中昌公 司应于 2001 年 9 月 30 日前缴付土地使用权出资 300 万元，实际缴付 200 万元，未按规定 缴足金额为
11、100 万元；飞龙公司应于 2001 年 9 月 30 日前缴付货币资金 1000 万元，实际缴 付780万元， 未按规定缴足金额为220万元 ； 万方公司应于2001年9月30日前缴付设备2100 万元（262.5 万美元） ，实际缴付 2080 万元（260 万美元） ，未按规定缴足金额为 20 万元 （2.5 万美元） 。 2结合“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司 2001 年的经济效益总 体水平低于 2000 年的主要原因。 2结合“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司 2001 年的经济效益总 体水平低于 2000 年的主要原因。 答答:由表由表 9-8 显示
12、，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的 任期目标。虽然 2001 年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但 2000 年相同指 标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。就 整体分析，黎夏公司 2001 年的经济效益总体水平不如 2000 年。尤其是主营业务收入、应 收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标 2001 年均低于 2000 年 和行业平均水平。 任期目标。虽然 2001 年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但 2000 年相同指 标的完成
13、情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。就 整体分析，黎夏公司 2001 年的经济效益总体水平不如 2000 年。尤其是主营业务收入、应 收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标 2001 年均低于 2000 年 和行业平均水平。 经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源，查出差异的成因来自两方面。一方面 受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001 年国家医疗体制改革的各项政策相继出 台，调整药品价格、实行“医药分家” 、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完 善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收
14、入和 净利润也受到一定影响。另一方面 2001 年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原 因。 经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源，查出差异的成因来自两方面。一方面 受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001 年国家医疗体制改革的各项政策相继出 台，调整药品价格、实行“医药分家” 、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完 善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和 净利润也受到一定影响。另一方面 2001 年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原 因。 第十章第十章 1 “安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，我们
15、应如何应对？ 1 “安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，我们应如何应对？ 答 ： 安达信缺乏独立性的表现 ： 多年来安达信一直为安然提供审计和会计咨询服务，仅 2000 年安达信从安然公司收取的审计和会计咨询的服务费就分别高达 2500 万美元和 2700 万美 元；安达信有 100 多名雇员专门为安然提供各种服务，每周从安然收取 100 多万美元的服 务费用；从 1995 年开始，安然还将其内部审计交给了安达信，甚至连财务长也是从安达信 聘用的。 答 ： 安达信缺乏独立性的表现 ： 多年来安达信一直为安然提供审计和会计咨询服务，仅 2000 年安达信从安然公司收取的审计和会
16、计咨询的服务费就分别高达 2500 万美元和 2700 万美 元；安达信有 100 多名雇员专门为安然提供各种服务，每周从安然收取 100 多万美元的服 务费用；从 1995 年开始，安然还将其内部审计交给了安达信，甚至连财务长也是从安达信 聘用的。 暴露出的问题：现行的审计制度存在缺陷：承担审计的会计师事务所是由被审计单位 自行聘用的，被审计单位如果不满意事务所的审计工作，则该事务所就必然面临被炒鱿鱼 暴露出的问题：现行的审计制度存在缺陷：承担审计的会计师事务所是由被审计单位 自行聘用的，被审计单位如果不满意事务所的审计工作，则该事务所就必然面临被炒鱿鱼 的后果，这事实上形成了被审计单位与事务所之间的雇佣与被雇佣关系，被审计单位成了 事务所的衣食父母和上帝。巨大的商业利润必然回驱使事务所去迎合其雇主的需要，使审 计背离独立、客观、公正的要求。目前世界各国基本上都允许会计师事务所为被审计单位 提供管理和会计咨询服务，这样做的结果是事务所过度地介入被审计单位的业务活动，必 然会将两者的利益更紧密的捆绑在一起，审计也就不可能在具有独立性
